工程成本预算管理与核算手册

工程成本预算管理与核算手册TOC\o"1-2"\h\u32321第1章工程成本预算管理概述 3114501.1工程成本预算的基本概念 3266911.2工程成本预算的管理体系 3131791.3工程成本预算的管理流程 38271第2章工程项目成本预算编制 4221572.1成本预算编制的原则与方法 4176822.2工程量清单的编制 4285362.3预算定额与费用标准的确定 520825第3章工程项目成本预算控制 5326813.1成本预算控制的基本原理 5213263.2成本预算控制的措施与手段 6279863.3成本预算控制的实施与调整 63677第4章工程项目成本核算概述 651584.1成本核算的基本概念与原则 7259854.1.1成本核算的定义 7125414.1.2成本核算的目的 763534.1.3成本核算的原则 7101594.2成本核算的方法与程序 7308404.2.1成本核算方法 7237134.2.2成本核算程序 71374.3成本核算的组织与职责 8265844.3.1成本核算组织 8113354.3.2成本核算职责 821907第5章直接成本核算 812425.1人工成本核算 822265.1.1人工成本构成 8201095.1.2人工成本计算方法 8136995.1.3人工成本控制措施 843525.2材料成本核算 8244785.2.1材料成本构成 9230335.2.2材料成本计算方法 9235435.2.3材料成本控制措施 9224615.3机械使用成本核算 982865.3.1机械使用成本构成 938535.3.2机械使用成本计算方法 9133045.3.3机械使用成本控制措施 921059第6章间接成本核算 10287866.1管理费用核算 1025946.1.1核算原则 105226.1.2核算内容 1098126.1.3核算方法 10175696.2营销费用核算 10314056.2.1核算原则 10200666.2.2核算内容 10142486.2.3核算方法 10155746.3财务费用核算 10245126.3.1核算原则 10162126.3.2核算内容 11267676.3.3核算方法 1129229第7章工程项目成本分析 11281167.1成本分析的基本方法 11307317.1.1按成本性质分类分析 11199277.1.2按成本要素分类分析 11274707.1.3按成本变动原因分析 114537.2成本结构与成本因素分析 12203487.2.1成本结构分析 12230247.2.2成本因素分析 12110027.3成本优化与降低措施 12176947.3.1优化设计 12295967.3.2强化采购管理 12172307.3.3提高施工效率 1232997.3.4加强成本核算与控制 12265197.3.5融资成本控制 1319665第8章工程项目成本预算调整 13107678.1成本预算调整的原因与条件 13257938.1.1原因 1345728.1.2条件 13137358.2成本预算调整的程序与方法 13166068.2.1程序 1350268.2.2方法 14300968.3成本预算调整的审批与实施 14232378.3.1审批 14320238.3.2实施 141921第9章工程项目成本风险管理 1478269.1成本风险识别与评估 14223039.1.1风险识别 1446519.1.2风险评估 15228119.2成本风险应对策略与措施 15270079.2.1风险应对策略 15246859.2.2风险应对措施 16154319.3成本风险监控与反馈 16317429.3.1风险监控 16172729.3.2风险反馈 166107第10章工程项目成本信息化管理 17772810.1成本信息化管理的基本概念 171353910.2成本信息化管理系统的设计与实施 17592510.2.1系统设计 172125010.2.2系统实施 171393810.3成本信息化管理的效果评估与优化建议 171900510.3.1效果评估 17280910.3.2优化建议 18第1章工程成本预算管理概述1.1工程成本预算的基本概念工程成本预算是指在工程项目实施过程中，对项目所需资金进行预测、计划、控制和核算的一系列活动。它主要包括直接成本预算、间接成本预算和利润预算等部分。工程成本预算是项目管理的重要组成部分，对于保证项目质量、控制项目成本、提高项目效益具有重要意义。1.2工程成本预算的管理体系工程成本预算管理体系主要包括组织体系、制度体系、目标体系和评价体系。（1）组织体系：明确项目成本预算管理的组织架构，包括各职能部门的职责、权限和协作关系。（2）制度体系：制定一系列工程成本预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、分析和评价等方面的规定。（3）目标体系：根据项目目标，设定工程成本预算的目标，包括成本控制目标、投资收益率目标等。（4）评价体系：建立工程成本预算执行情况的评价标准和方法，对预算执行过程和结果进行评价，为项目决策提供依据。1.3工程成本预算的管理流程工程成本预算的管理流程主要包括以下几个阶段：（1）预算编制：根据项目需求，结合历史数据和行业标准，编制工程成本预算。（2）预算审批：将编制完成的工程成本预算提交给相关部门和领导审批。（3）预算执行：按照批准的工程成本预算，进行项目资金的筹集、分配和使用。（4）预算调整：在项目实施过程中，根据实际情况对工程成本预算进行调整。（5）预算分析：对预算执行情况进行分析，找出成本波动的原因，为项目管理和决策提供依据。（6）预算评价：对工程成本预算的执行结果进行评价，总结经验教训，提高项目管理水平。通过以上六个阶段，实现工程成本预算的有效管理，保证项目成本控制在预算范围内，提高项目投资效益。第2章工程项目成本预算编制2.1成本预算编制的原则与方法工程项目成本预算编制应遵循以下原则：（1）合法性原则：预算编制应严格遵守国家法律法规及行业相关规定。（2）完整性原则：预算应涵盖工程项目所有费用，包括直接费用、间接费用和预备费用。（3）准确性原则：预算编制应保证工程量计算准确，预算定额合理，费用标准合规。（4）动态调整原则：预算编制应考虑工程项目实施过程中可能出现的变化，及时调整预算。成本预算编制方法主要包括以下几种：（1）单价法：根据工程量清单和预算定额，计算各项工程量的总价，汇总得出工程总预算。（2）实物量法：以工程量为基础，结合预算定额和费用标准，计算各项工程的实物量，再汇总得出工程总预算。（3）指标法：根据历史工程数据，制定各类工程项目的预算指标，结合实际工程量进行预算编制。2.2工程量清单的编制工程量清单是成本预算编制的基础，主要包括以下内容：（1）工程项目的划分：按照工程项目的设计文件，将工程内容划分为若干个子项，便于计算和汇总。（2）工程量的计算：根据设计文件、施工图纸和预算定额，计算各子项的工程量。（3）工程量清单的格式：按照相关规定，将工程量清单整理成标准格式，包括序号、项目名称、计量单位、工程量等。（4）工程量清单的编制要求：工程量清单应准确、清晰、完整，不得有遗漏或重复。2.3预算定额与费用标准的确定预算定额是计算工程量清单中各项目费用的依据，费用标准则是确定各项管理费用的依据。（1）预算定额的确定：根据工程项目的性质、规模、施工方法、施工工艺等因素，选择合适的预算定额。（2）费用标准的确定：参考国家和行业的相关规定，结合工程项目的实际情况，制定各项管理费用标准。（3）预算定额与费用标准的更新：市场价格和行业政策的变化，应及时调整预算定额和费用标准，保证预算的准确性。（4）预算定额与费用标准的选用：在编制成本预算时，应选用合适的预算定额和费用标准，以保证预算的合理性和准确性。第3章工程项目成本预算控制3.1成本预算控制的基本原理成本预算控制是工程项目管理的重要组成部分，其基本原理包括以下几点：（1）目标原则：成本预算控制应以预定的成本目标为依据，保证工程项目在预算范围内完成。（2）全面原则：成本预算控制应涵盖工程项目的各个方面，包括直接成本、间接成本、固定成本和变动成本等。（3）动态原则：成本预算控制应工程项目的进展不断进行调整和优化，以适应项目变化。（4）责权利相结合原则：成本预算控制应明确各相关人员的责任、权利和利益，保证成本控制措施得到有效执行。（5）预防为主原则：成本预算控制应注重预防，通过分析可能导致成本超支的风险因素，提前采取措施避免或降低风险。3.2成本预算控制的措施与手段为实现成本预算控制的目标，可采取以下措施与手段：（1）制定详细的成本预算计划：根据工程项目的特点，分解项目成本，明确各阶段的成本目标。（2）建立成本控制制度：制定成本控制流程、规范和考核办法，保证成本控制工作的有序进行。（3）加强成本核算与分析：对工程项目成本进行实时核算，分析成本构成及变化原因，为成本控制提供依据。（4）优化资源分配：合理配置人力、物力、财力等资源，降低资源浪费，提高项目效益。（5）运用信息技术：利用项目管理软件、财务软件等工具，提高成本预算控制的效率和准确性。（6）加强合同管理：规范合同签订、履行和变更流程，防范合同风险，降低成本支出。3.3成本预算控制的实施与调整（1）成本预算控制的实施：（1）按照成本预算计划，对工程项目成本进行实时监控，保证成本控制在预算范围内。（2）对成本数据进行收集、整理和分析，为成本预算调整提供依据。（3）定期召开成本分析会议，总结成本控制经验，改进成本控制措施。（4）加强对成本关键环节的管控，如材料采购、施工组织、质量控制等。（2）成本预算控制的调整：（1）根据工程项目进展及实际情况，对成本预算计划进行调整。（2）分析成本超支原因，制定针对性的纠正措施。（3）优化资源配置，提高项目执行效率。（4）强化成本控制考核，保证成本预算调整措施得到有效执行。通过以上措施，保证工程项目成本预算得到有效控制，实现项目成本目标。第4章工程项目成本核算概述4.1成本核算的基本概念与原则4.1.1成本核算的定义工程项目成本核算是指通过对工程项目全过程中的费用进行系统、连续、完整的计算、分析、控制和解释，以确定工程项目的成本水平，为工程项目成本管理和决策提供依据。4.1.2成本核算的目的工程项目成本核算的主要目的是保证工程项目在预算范围内完成，提高投资效益，降低工程成本，优化资源配置，为项目管理提供决策支持。4.1.3成本核算的原则（1）合法性原则：成本核算应遵循国家和行业的相关法律法规；（2）真实性原则：成本核算应真实反映工程项目的实际成本；（3）完整性原则：成本核算应涵盖工程项目全过程的全部成本；（4）及时性原则：成本核算应及时反映工程项目成本变化，为项目管理提供实时信息；（5）一致性原则：成本核算应保持核算方法、程序和标准的一致性。4.2成本核算的方法与程序4.2.1成本核算方法（1）直接成本法：将直接费用直接计入工程项目成本；（2）间接成本法：将间接费用按照一定比例分配计入工程项目成本；（3）完全成本法：将直接成本和间接成本全部计入工程项目成本；（4）作业成本法：以作业为成本核算对象，将成本分配到各个作业，再将作业成本分配到工程项目。4.2.2成本核算程序（1）收集和整理成本核算资料；（2）确定成本核算对象；（3）选择成本核算方法；（4）分配直接成本和间接成本；（5）计算工程项目总成本；（6）编制成本核算报告。4.3成本核算的组织与职责4.3.1成本核算组织（1）设立成本核算部门或岗位；（2）明确成本核算人员的职责和权限；（3）建立成本核算管理制度；（4）配备必要的成本核算设备和技术。4.3.2成本核算职责（1）负责工程项目成本核算工作；（2）制定成本核算计划和方案；（3）收集、整理和保管成本核算资料；（4）指导和监督成本核算工作的实施；（5）分析成本核算结果，提出改进措施；（6）参与工程项目成本管理和决策。第5章直接成本核算5.1人工成本核算5.1.1人工成本构成（1）基本工资（2）加班工资（3）福利及保险费用（4）临时工及劳务派遣费用5.1.2人工成本计算方法（1）按工时计算（2）按工程量计算（3）按岗位及职级计算5.1.3人工成本控制措施（1）合理安排人力资源（2）提高劳动生产率（3）加强人工成本核算与监督5.2材料成本核算5.2.1材料成本构成（1）主材成本（2）辅材成本（3）周转材料成本（4）采购及运输费用5.2.2材料成本计算方法（1）按实际用量计算（2）按预算用量计算（3）按标准成本计算5.2.3材料成本控制措施（1）合理制定材料采购计划（2）加强材料采购管理（3）降低材料消耗（4）提高材料利用率5.3机械使用成本核算5.3.1机械使用成本构成（1）机械租赁费用（2）机械燃油及电费（3）机械维修及保养费用（4）机械折旧费用5.3.2机械使用成本计算方法（1）按台班计算（2）按工程量计算（3）按时间计算5.3.3机械使用成本控制措施（1）合理配置机械设备（2）提高机械利用率（3）加强机械维护与保养（4）优化施工方案，降低机械使用成本第6章间接成本核算6.1管理费用核算6.1.1核算原则管理费用核算应遵循权责发生制原则、配比原则和实际成本原则。保证各项管理费用合理、合规计入成本。6.1.2核算内容（1）人力资源费用：包括员工工资、福利、社会保险及公积金等；（2）办公费用：包括办公用品、通讯费、差旅费、交通费等；（3）折旧费：按直线法计提公司固定资产折旧；（4）无形资产摊销：对使用寿命有限的无形资产进行摊销；（5）其他管理费用：包括咨询费、审计费、业务招待费等。6.1.3核算方法采用逐项核算的方法，对各项管理费用进行详细记录，并根据实际发生情况进行归集和分配。6.2营销费用核算6.2.1核算原则营销费用核算应遵循实际成本原则、效益原则和配比原则，保证营销活动的投入产出比合理。6.2.2核算内容（1）广告费：包括媒体广告、户外广告、网络广告等；（2）市场推广费：包括活动策划、展会费用、样品费等；（3）业务招待费：与客户维护和拓展相关的业务招待费用；（4）差旅费：市场调研、客户拜访等产生的差旅费用；（5）其他营销费用：包括营销培训、营销软件购买等。6.2.3核算方法根据营销活动的性质和实际发生情况，采用逐项核算和分摊相结合的方法进行核算。6.3财务费用核算6.3.1核算原则财务费用核算应遵循实际发生原则、权责发生制原则和配比原则，保证财务费用的合理性和合规性。6.3.2核算内容（1）利息支出：包括银行贷款利息、应付票据贴现利息等；（2）汇兑损失：因汇率变动导致的汇兑损失；（3）金融机构手续费：包括贷款手续费、汇款手续费等；（4）其他财务费用：如融资租赁费用、财务顾问费等。6.3.3核算方法采用逐项核算的方法，对财务费用进行详细记录和归集，根据实际发生情况进行分配。在核算过程中，应注意区分资本化与费用化支出。第7章工程项目成本分析7.1成本分析的基本方法工程项目成本分析是对项目成本进行系统、全面的计算、对比、评价和解析的过程。通过成本分析，可以揭示项目成本的构成、变动规律和影响因素，为成本控制和决策提供依据。成本分析的基本方法主要包括以下几种：7.1.1按成本性质分类分析按照成本的性质，将工程项目成本分为直接成本和间接成本。直接成本是指可以直接归属于工程项目的成本，如人工费、材料费、机械使用费等；间接成本是指不能直接归属于工程项目的成本，但为工程项目服务的成本，如管理费、财务费等。7.1.2按成本要素分类分析将工程项目成本按照成本要素进行分类，包括人工成本、材料成本、机械成本、管理成本、财务成本等。通过对各成本要素的分析，可以了解各要素在总成本中的比重，从而找出成本控制的要点。7.1.3按成本变动原因分析分析工程项目成本变动的原因，主要包括量差、价差、效率差等。量差是指实际工程量与预算工程量的差异；价差是指实际价格与预算价格的差异；效率差是指实际施工效率与预算施工效率的差异。通过分析这些原因，可以找出成本变动的具体原因，从而制定相应的成本控制措施。7.2成本结构与成本因素分析7.2.1成本结构分析成本结构分析是指对工程项目成本的构成进行分析，主要包括直接成本和间接成本的构成比例。通过成本结构分析，可以了解各成本项目在总成本中的地位和作用，为成本优化和降低提供依据。7.2.2成本因素分析成本因素分析主要包括以下方面：（1）人工成本因素：分析人工成本的影响因素，如工资水平、人员数量、劳动生产率等。（2）材料成本因素：分析材料成本的影响因素，如材料价格、材料消耗量、材料利用率等。（3）机械成本因素：分析机械成本的影响因素，如机械使用费、机械台班数量、机械效率等。（4）管理成本因素：分析管理成本的影响因素，如管理效率、管理人员数量、管理费用等。（5）财务成本因素：分析财务成本的影响因素，如融资成本、利息支出、汇率变动等。7.3成本优化与降低措施针对工程项目成本分析的结果，采取以下措施进行成本优化与降低：7.3.1优化设计在工程项目设计阶段，通过优化设计方案，降低工程成本。如采用新材料、新工艺、新技术，提高工程项目的经济效益。7.3.2强化采购管理加强材料、设备采购管理，通过比价、谈判等手段降低采购成本，同时控制采购数量，减少库存和浪费。7.3.3提高施工效率加强施工组织设计，合理安排施工进度，提高施工效率，降低人工、材料、机械等成本。7.3.4加强成本核算与控制建立健全成本核算体系，实时监控成本变动，对成本进行动态管理。同时加强对间接成本的控制，降低管理费用。7.3.5融资成本控制合理选择融资渠道和方式，降低融资成本，优化资金结构，减轻财务负担。通过以上措施，实现工程项目成本的优化与降低，提高工程项目的经济效益。第8章工程项目成本预算调整8.1成本预算调整的原因与条件8.1.1原因工程项目在实施过程中，可能会因多种因素导致成本预算发生变化，主要原因为：（1）设计变更：工程项目在设计阶段发生变更，导致工程量及成本预算发生变化；（2）工程量变动：实际施工过程中，工程量与预算工程量存在差异；（3）材料价格波动：工程项目所需材料价格发生较大幅度波动；（4）人工费变动：工程项目实施过程中，人工费标准发生变化；（5）政策性调整：国家或地方政策调整，导致工程成本发生变化。8.1.2条件成本预算调整应满足以下条件：（1）工程项目实际成本与预算成本存在较大差距；（2）影响成本预算变化的因素具有客观性和确定性；（3）成本预算调整方案合理、可行；（4）成本预算调整不违背国家相关政策法规。8.2成本预算调整的程序与方法8.2.1程序（1）项目管理部门提出成本预算调整申请，说明调整原因、范围和预计金额；（2）财务部门对成本预算调整申请进行审核，并提出意见；（3）项目管理部门根据财务部门意见，完善成本预算调整方案；（4）提交公司领导审批；（5）成本预算调整方案经审批通过后，进行实施。8.2.2方法成本预算调整方法主要包括：（1）比例调整法：根据工程量变动比例，对预算成本进行相应调整；（2）实际成本法：根据实际发生的成本，对预算成本进行调整；（3）综合调整法：结合比例调整法和实际成本法，对预算成本进行综合调整。8.3成本预算调整的审批与实施8.3.1审批成本预算调整方案需按照以下流程进行审批：（1）项目管理部门提交成本预算调整方案；（2）财务部门对成本预算调整方案进行审核；（3）提交公司领导审批；（4）审批通过后，通知项目管理部门和相关部门。8.3.2实施成本预算调整方案经审批通过后，项目管理部门应按照以下要求进行实施：（1）及时调整工程量、材料价格、人工费等预算指标；（2）保证调整后的成本预算合理、准确；（3）加强对调整后成本预算的执行与监控；（4）定期对成本预算调整效果进行分析，为项目管理和决策提供依据。第9章工程项目成本风险管理9.1成本风险识别与评估9.1.1风险识别本节主要阐述工程项目成本风险识别的方法和流程，包括收集相关信息、识别潜在风险因素、分析风险特征等环节。（1）收集相关信息项目背景及环境分析项目成本构成及预算分配历史项目成本风险案例（2）识别潜在风险因素政策法规变动市场价格波动项目进度延误设计变更施工质量及安全合同纠纷（3）分析风险特征风险性质（如不确定性、可能性、影响程度等）风险类别（如直接成本风险、间接成本风险等）9.1.2风险评估本节主要介绍工程项目成本风险评估的方法和指标，以便对已识别的风险进行量化分析。（1）风险概率分析采用概率分布模型对风险因素的概率进行量化分析（2）风险影响分析评估风险因素对项目成本的影响程度，包括直接成本和间接成本（3）风险等级划分根据风险概率和影响程度，对风险进行等级划分，以便制定针对性的应对措施9.2成本风险应对策略与措施9.2.1风险应对策略针对不同等级的风险，制定相应的应对策略，包括风险规避、风险减轻、风险转移和风险接受等。（1）风险规避通过调整项目计划、设计方案等手段，避免风险的发生（2）风险减轻采取措施降低风险概率和影响程度，如采用新技术、优化施工方案等（3）风险转移通过合同、保险等方式，将风险转移给第三方（4）风险接受在充分了解风险的基础上，接受风险可能带来的损失，并做好应对准备9.2.2风险应对措施根据风险应对策略，制定具体的应对措施，包括组织、技术、经济和管理等方面的措施。（1）组织措施建立风险管理组织，明确责任分工（2）技术措施选用成熟、可靠的技术方案，降低技术风险（3）经济措施合理安排项目资金，保证项目成本风险可控（4）管理措施完善合同管理、进度管理、质量管理等，降低管理风险9.3成本风险监控与反馈9.3.1风险监控对已识别的风险进行持续监控，保证风险应对措施的有效实施，及时发觉新的风险因素。（1）监控方法定期检查、现场巡查、数据分析等（2）监控内容风险因素变化情况、风险应对措施执行情况、项目成本变化情况等9.3.2风险反馈对风险监控过程中发觉的问题及时进行反馈，调整风险应对策略和措施，优化成本风险管理。（1）反馈机制建立风险反馈渠