《涉税服务实务》税务师考试试题及答案指导(2025年)

2025年税务师考试《涉税服务实务》自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、税务师事务所接受委托，对被审计单位的下列事项进行审计时，应当执行《独立审计准则》的是：A、审查企业财务报表B、审查企业内部控制制度C、审查企业税收筹划方案D、审查企业税务申报表2、下列关于税收筹划的说法，正确的是：A、税收筹划是指企业利用国家税收优惠政策，降低税负的行为B、税收筹划是指企业利用会计方法，调整财务报表，以降低税负的行为C、税收筹划是指企业利用税务法规和政策，在不违反法律的前提下，通过合法手段降低税负的行为D、税收筹划是指企业利用税收优惠政策，逃避税收的行为3、以下哪项不属于税务师事务所的业务范围？（）A.纳税申报代理B.税收筹划C.税务审计D.律师服务4、在税务师办理税务登记代理业务时，以下哪个步骤是错误的？（）A.收集客户相关资料B.核实客户资料的真实性C.提交客户资料给税务机关D.负责客户与税务机关的沟通协调，但不参与纳税申报5、在涉税服务实务中，下列哪项不属于税务师应履行的义务？A、维护客户合法权益B、保守客户商业秘密C、提供虚假的涉税资料D、严格按照法律法规和行业规范执业6、某企业为增值税一般纳税人，2022年4月取得增值税专用发票，金额为100万元，税率为13%。该企业5月份应纳增值税的计算方法为：A、100万元×13%=13万元B、（100万元+13万元）×13%=14.69万元C、100万元×13%÷（1+13%）=11.49万元D、100万元×13%÷（1-13%）=11.49万元7、某企业2022年销售收入为1000万元，销售成本为600万元，期间费用为100万元，营业外收入为30万元，营业外支出为10万元。不考虑其他因素，该企业2022年的应纳税所得额为（）万元。A.330B.400C.330D.4008、某个人投资者从其投资的企业取得股息所得20万元，该投资者持有该企业股份的比例为10%，当地适用的企业所得税税率为25%，个人所得税税率为20%。则该投资者应缴纳的个人所得税为（）万元。A.2B.4C.3.6D.4.89、税务师在为客户进行增值税纳税申报时，以下哪项不属于增值税纳税申报的内容？（）A、增值税纳税申报表B、增值税专用发票抵扣联C、增值税普通发票存根联D、增值税纳税申报表附列资料10、在税务师进行企业所得税汇算清缴时，以下哪项不属于企业所得税汇算清缴的范围？（）A、应纳税所得额的计算B、应纳税额的计算C、税款的缴纳D、会计利润的计算11、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税税率表述正确的是：A.基本税率一般为13%B.增值税小规模纳税人适用3%的征收率C.出口货物退税率一般为10%D.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权适用的税率为9%12、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列关于企业所得税的计税依据表述正确的是：A.企业收入总额减去成本、费用、税金后的余额B.企业收入总额减去成本、费用、税金、捐赠后的余额C.企业收入总额减去成本、费用、捐赠后的余额D.企业收入总额减去成本、费用、捐赠、折旧后的余额13、以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，描述错误的是（）。A.增值税一般纳税人实行抵扣制度，小规模纳税人实行简易计税方法。B.增值税一般纳税人的税率通常高于小规模纳税人。C.增值税一般纳税人需要按规定进行纳税申报，小规模纳税人可以不定期申报。D.增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具。14、某企业为增值税一般纳税人，2018年11月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明税额为10万元，当月销售产品，开具增值税专用发票注明销售额为50万元，适用的增值税税率为16%。则该企业11月应纳增值税税额为（）万元。A.6.4B.7.2C.8D.8.815、税务师在进行涉税服务时，以下哪项不属于其应履行的基本职责？A.为客户提供涉税咨询和筹划服务B.代表客户与税务机关进行沟通C.进行企业内部审计D.提供税务登记和申报服务16、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，以下关于纳税申报的表述正确的是：A.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内申报纳税B.纳税人应当自取得应税收入之日起7日内申报纳税C.纳税人应当自开具发票之日起15日内申报纳税D.纳税人应当自发生纳税义务之日起15日内申报纳税17、下列关于增值税专用发票的说法，错误的是：A.增值税专用发票是增值税计算的重要依据B.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额C.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具D.增值税专用发票必须按期向税务机关报送18、某企业2021年度的会计利润为200万元，已知该年度发生的下列支出中，可以税前扣除的是：A.招待费支出10万元B.财产损失赔偿金5万元C.购买固定资产支出30万元D.无形资产摊销费用10万元19、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理、修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产20、某企业2019年4月份销售货物取得不含税收入100万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额为10万元，销售不动产取得不含税收入50万元，购进不动产取得增值税专用发票注明税额为8万元。该企业4月份应缴纳的增值税为：A.18万元B.22万元C.25万元D.28万元二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、以下关于税务师事务所涉税鉴证业务的说法正确的是：A.涉税鉴证业务是指税务师事务所根据国家相关法律法规，对客户的财务报表、纳税申报等进行审查、鉴定和证明B.涉税鉴证业务的主要目的是为了提高客户财务报表的透明度和可信度C.税务师事务所提供涉税鉴证服务时，应当保持独立性和客观性D.涉税鉴证业务不涉及税务代理服务E.涉税鉴证业务的报告可以直接作为税务行政复议的依据2、关于税务师事务所接受委托进行税收筹划，以下说法正确的是：A.税收筹划是在不违反税法的前提下，利用税收优惠政策为客户合理减轻税负B.税务师事务所进行税收筹划时，应当充分考虑客户的经营状况和财务状况C.税收筹划的结果应当符合客户的长期发展战略和经营目标D.税务师事务所提供税收筹划服务时，应当遵循合法、合规、合理的原则E.税收筹划服务可以完全替代税务代理服务3、下列关于增值税专用发票的使用与管理，说法正确的有（）。A.商业企业一般纳税人零售劳保用品不得开具增值税专用发票B.向消费者个人提供应税服务不得开具增值税专用发票C.增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向省级税务机关申请代开D.销售免税货物一律不得开具增值税专用发票E.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税的，应开具普通发票4、关于税务代理的法律责任，下列陈述正确的是（）。A.税务师在一个会计年度内违反规定从事代理活动两次以上的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款B.注册税务师未按照规定期限进行申报的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款C.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款D.注册税务师出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处5000元以上3万元以下罚款E.注册税务师知道或应当知道委托人有违法行为，仍为其提供帮助的，应承担相应的法律责任5、以下关于增值税专用发票使用的说法正确的是：A.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具B.增值税专用发票只能用于购买方和销售方之间的货物交易C.增值税专用发票可以作为抵扣税额的凭证D.增值税专用发票的保存期限为5年6、以下关于企业所得税的说法正确的是：A.企业所得税的纳税人是取得所得的自然人B.企业所得税的税率分为25%和15%C.企业所得税的计税依据是企业的收入总额D.企业所得税的征收范围包括境内外所得7、下列关于增值税专用发票的说法正确的有：A.增值税一般纳税人销售货物时均应向购买方开具专用发票B.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用C.商业企业一般纳税人零售劳保用品可以开具增值税专用发票D.购买方取得的增值税专用发票上记载的税额不得作为进项税额抵扣E.销售免税货物可以开具增值税专用发票8、关于纳税申报期限，下列说法正确的是：A.纳税人应当按照规定的期限办理纳税申报，并报送相关资料B.对于未按期申报的，税务机关有权直接核定其应纳税款C.在申报期内因不可抗力无法按时申报的，可延期申报D.纳税人采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地邮戳日期为实际申报日期E.纳税人在规定的期限内预缴税款的，不需要再进行纳税申报9、以下哪些情形下，税务机关可以采取强制执行措施？（）A、纳税人逾期未缴纳税款B、纳税人逾期未缴纳滞纳金C、纳税人逾期未缴纳罚款D、纳税人在规定期限内未申报纳税10、以下哪些属于税务师事务所的执业风险？（）A、税务师职业道德风险B、税务师业务能力风险C、税务师事务所管理风险D、税务师法律责任风险三、简答题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）第一题题目：某企业为增值税一般纳税人，2023年5月发生了以下业务活动：1.销售了一批自产的电子设备给甲公司，不含税销售额为1,200,000元。2.购进一批生产所需的原材料，并取得了增值税专用发票，注明价款为800,000元，税率为13%。3.将一部分闲置厂房出租给了乙公司作为仓库使用，本月租金收入为含税金额40,000元。已知不动产租赁适用的增值税税率是9%。要求：根据以上资料，计算该企业在本月应缴纳的增值税额，并简述计算过程。（假设不考虑其他影响因素）第二题简述税务师在为企业提供增值税纳税申报服务时，应当关注的重点事项。第三题题目：请简述在企业所得税汇算清缴过程中，企业如何确定其可以享受的研发费用加计扣除政策，并列举至少三项符合条件的研发活动类型。第四题题目：简述税务师在为企业提供涉税服务时，如何进行税收筹划的基本步骤。第五题题目：请简述增值税一般纳税人与小规模纳税人在增值税申报及管理上的主要区别，并举例说明在实际操作中如何区分这两种纳税人的申报流程。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题25分，共50分）第一题某企业为一家制造型企业，主要从事某类商品的研发、生产和销售。该企业2019年度营业收入为10000万元，营业成本为6000万元，期间费用（含税金及附加）为1000万元，其中销售费用为500万元，管理费用为300万元，财务费用为200万元（含利息收入50万元）。该企业2019年度实现利润总额为2000万元，实际缴纳企业所得税为500万元。该企业2019年度利润分配方案如下：1.按净利润的10%提取法定盈余公积金；2.按净利润的5%提取任意盈余公积金；3.按净利润的80%向投资者分配利润。要求：1.计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税；2.计算该企业2019年度提取的法定盈余公积金和任意盈余公积金；3.计算该企业2019年度向投资者分配的利润；4.分析该企业2019年度利润分配方案对企业财务状况的影响。第二题背景资料：某制造企业A在2023年度发生了以下业务活动：1.企业A在2023年1月购买了一台生产设备，价值为150万元人民币，预计使用年限为10年，预计净残值为设备原值的5%。2.企业在同年4月份接受了一笔技术服务合同，合同金额为30万元人民币，预计将在未来两年内完成该服务项目。3.企业A于2023年6月出售了其在2018年购入的一批固定资产（旧机器），销售收入为60万元人民币，该批固定资产的原始成本为120万元人民币，已计提折旧共计70万元人民币。4.在2023年内，企业A共支付员工工资及福利费用合计为200万元人民币。5.企业A全年销售收入总额为1500万元人民币。问题：假设企业A按照直线法计算折旧，请计算新购买生产设备在2023年度的折旧费用。根据会计准则，对于技术服务合同预收款如何处理？计算企业A在2023年出售旧机器的处置损益，并说明其对企业所得税的影响。如果企业A适用的企业所得税率为25%，请估算企业A在2023年度应缴纳的企业所得税金额（忽略其他可能的税收优惠或减免）。2025年税务师考试《涉税服务实务》自测试题及答案指导一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、税务师事务所接受委托，对被审计单位的下列事项进行审计时，应当执行《独立审计准则》的是：A、审查企业财务报表B、审查企业内部控制制度C、审查企业税收筹划方案D、审查企业税务申报表答案：A解析：税务师事务所接受委托，对企业的财务报表进行审计时，应当执行《独立审计准则》。审查企业内部控制制度、税收筹划方案和税务申报表时，虽然也需要一定的专业知识和技能，但不属于独立审计的范畴。2、下列关于税收筹划的说法，正确的是：A、税收筹划是指企业利用国家税收优惠政策，降低税负的行为B、税收筹划是指企业利用会计方法，调整财务报表，以降低税负的行为C、税收筹划是指企业利用税务法规和政策，在不违反法律的前提下，通过合法手段降低税负的行为D、税收筹划是指企业利用税收优惠政策，逃避税收的行为答案：C解析：税收筹划是指企业利用税务法规和政策，在不违反法律的前提下，通过合法手段降低税负的行为。选项A和B虽然涉及降低税负，但并未强调合法性；选项D则属于逃税行为，是违法行为。3、以下哪项不属于税务师事务所的业务范围？（）A.纳税申报代理B.税收筹划C.税务审计D.律师服务答案：D解析：税务师事务所的业务范围主要包括纳税申报代理、税收筹划、税务审计、涉税鉴证等。律师服务通常由律师事务所提供，不属于税务师事务所的业务范围。4、在税务师办理税务登记代理业务时，以下哪个步骤是错误的？（）A.收集客户相关资料B.核实客户资料的真实性C.提交客户资料给税务机关D.负责客户与税务机关的沟通协调，但不参与纳税申报答案：D解析：在税务师办理税务登记代理业务时，应当负责客户与税务机关的沟通协调，并参与纳税申报的全过程，包括收集客户相关资料、核实客户资料的真实性、提交客户资料给税务机关等。因此，选项D的说法是错误的。5、在涉税服务实务中，下列哪项不属于税务师应履行的义务？A、维护客户合法权益B、保守客户商业秘密C、提供虚假的涉税资料D、严格按照法律法规和行业规范执业答案：C解析：税务师在执业过程中，有义务维护客户合法权益、保守客户商业秘密和严格按照法律法规和行业规范执业。提供虚假的涉税资料是违法行为，不属于税务师应履行的义务。税务师应当遵循诚实信用原则，为纳税人提供真实、准确、完整的涉税服务。违反此义务将承担相应的法律责任。6、某企业为增值税一般纳税人，2022年4月取得增值税专用发票，金额为100万元，税率为13%。该企业5月份应纳增值税的计算方法为：A、100万元×13%=13万元B、（100万元+13万元）×13%=14.69万元C、100万元×13%÷（1+13%）=11.49万元D、100万元×13%÷（1-13%）=11.49万元答案：C解析：在计算增值税应纳税额时，应首先将不含税金额计算出来。根据题目，增值税专用发票金额为100万元，税率为13%，因此不含税金额为：100万元÷（1+13%）=88.5万元然后计算应纳增值税：88.5万元×13%=11.49万元所以，该企业5月份应纳增值税为11.49万元，正确答案为C。7、某企业2022年销售收入为1000万元，销售成本为600万元，期间费用为100万元，营业外收入为30万元，营业外支出为10万元。不考虑其他因素，该企业2022年的应纳税所得额为（）万元。A.330B.400C.330D.400答案：B解析：应纳税所得额=销售收入-销售成本-期间费用+营业外收入-营业外支出=1000-600-100+30-10=400（万元）。8、某个人投资者从其投资的企业取得股息所得20万元，该投资者持有该企业股份的比例为10%，当地适用的企业所得税税率为25%，个人所得税税率为20%。则该投资者应缴纳的个人所得税为（）万元。A.2B.4C.3.6D.4.8答案：B解析：股息所得属于股息红利所得，个人投资者从投资企业取得的股息所得，应按照20%的税率缴纳个人所得税。应缴纳个人所得税=股息所得×个人所得税税率=20×20%=4（万元）。9、税务师在为客户进行增值税纳税申报时，以下哪项不属于增值税纳税申报的内容？（）A、增值税纳税申报表B、增值税专用发票抵扣联C、增值税普通发票存根联D、增值税纳税申报表附列资料答案：C解析：增值税纳税申报的主要内容包括增值税纳税申报表、增值税专用发票抵扣联和增值税纳税申报表附列资料。增值税普通发票存根联是增值税普通发票的备查联，不属于纳税申报的必须内容。10、在税务师进行企业所得税汇算清缴时，以下哪项不属于企业所得税汇算清缴的范围？（）A、应纳税所得额的计算B、应纳税额的计算C、税款的缴纳D、会计利润的计算答案：D解析：企业所得税汇算清缴的范围主要包括应纳税所得额的计算、应纳税额的计算和税款的缴纳。会计利润的计算虽然对企业的财务状况有重要意义，但不是企业所得税汇算清缴的范围，因为企业所得税的计税依据是应纳税所得额，而非会计利润。11、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税税率表述正确的是：A.基本税率一般为13%B.增值税小规模纳税人适用3%的征收率C.出口货物退税率一般为10%D.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权适用的税率为9%答案：A解析：增值税的基本税率为13%，适用于一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务等行为。增值税小规模纳税人适用的征收率一般为3%，出口货物的退税率根据不同情况而定，并不是固定的10%。提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权适用的税率为9%，并非13%。12、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列关于企业所得税的计税依据表述正确的是：A.企业收入总额减去成本、费用、税金后的余额B.企业收入总额减去成本、费用、税金、捐赠后的余额C.企业收入总额减去成本、费用、捐赠后的余额D.企业收入总额减去成本、费用、捐赠、折旧后的余额答案：A解析：企业所得税的计税依据是企业收入总额减去成本、费用、税金后的余额。捐赠和折旧虽然会影响企业的利润，但它们并不是企业所得税的计税依据。因此，选项A是正确的。13、以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，描述错误的是（）。A.增值税一般纳税人实行抵扣制度，小规模纳税人实行简易计税方法。B.增值税一般纳税人的税率通常高于小规模纳税人。C.增值税一般纳税人需要按规定进行纳税申报，小规模纳税人可以不定期申报。D.增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具。答案：C解析：选项C描述错误。增值税一般纳税人和小规模纳税人都有规定的纳税申报期限，一般纳税人通常为每月15日前申报，而小规模纳税人也有固定的申报期限。因此，不能说小规模纳税人可以不定期申报。其他选项描述均正确。14、某企业为增值税一般纳税人，2018年11月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明税额为10万元，当月销售产品，开具增值税专用发票注明销售额为50万元，适用的增值税税率为16%。则该企业11月应纳增值税税额为（）万元。A.6.4B.7.2C.8D.8.8答案：B解析：根据增值税的计算公式，应纳增值税税额=销售额×税率-进项税额。该企业11月应纳增值税税额=50万元×16%-10万元=7.2万元。因此，选项B为正确答案。15、税务师在进行涉税服务时，以下哪项不属于其应履行的基本职责？A.为客户提供涉税咨询和筹划服务B.代表客户与税务机关进行沟通C.进行企业内部审计D.提供税务登记和申报服务答案：C解析：税务师的基本职责主要包括为客户提供涉税咨询和筹划服务、代表客户与税务机关进行沟通、提供税务登记和申报服务等。企业内部审计属于企业内部的管理职能，通常由内部审计部门或专业的审计公司承担，因此不属于税务师的基本职责。16、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，以下关于纳税申报的表述正确的是：A.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内申报纳税B.纳税人应当自取得应税收入之日起7日内申报纳税C.纳税人应当自开具发票之日起15日内申报纳税D.纳税人应当自发生纳税义务之日起15日内申报纳税答案：D解析：《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人应当自发生纳税义务之日起15日内申报纳税。选项A、B、C分别针对不同情形下的申报时间，但都不符合法律规定的一般申报时限。因此，选项D为正确答案。17、下列关于增值税专用发票的说法，错误的是：A.增值税专用发票是增值税计算的重要依据B.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额C.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具D.增值税专用发票必须按期向税务机关报送答案：D解析：选项D错误。增值税专用发票的报送期限应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定执行，并非必须按期报送。其他选项A、B、C均为正确描述。18、某企业2021年度的会计利润为200万元，已知该年度发生的下列支出中，可以税前扣除的是：A.招待费支出10万元B.财产损失赔偿金5万元C.购买固定资产支出30万元D.无形资产摊销费用10万元答案：B解析：选项B正确。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，财产损失赔偿金属于准予税前扣除的项目。选项A的招待费支出超过税法规定的比例，不能全部扣除；选项C的购买固定资产支出应计入固定资产成本，不能税前扣除；选项D的无形资产摊销费用应根据税法规定进行摊销，不能一次性扣除。19、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理、修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产答案：C解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理、修配劳务以及进口货物。销售不动产和销售无形资产属于营业税的征税范围。20、某企业2019年4月份销售货物取得不含税收入100万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额为10万元，销售不动产取得不含税收入50万元，购进不动产取得增值税专用发票注明税额为8万元。该企业4月份应缴纳的增值税为：A.18万元B.22万元C.25万元D.28万元答案：C解析：该企业4月份应缴纳的增值税=(100+50)×13%-10-8=25万元。其中，销售货物和提供加工、修理、修配劳务适用13%的税率，销售不动产适用9%的税率。二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、以下关于税务师事务所涉税鉴证业务的说法正确的是：A.涉税鉴证业务是指税务师事务所根据国家相关法律法规，对客户的财务报表、纳税申报等进行审查、鉴定和证明B.涉税鉴证业务的主要目的是为了提高客户财务报表的透明度和可信度C.税务师事务所提供涉税鉴证服务时，应当保持独立性和客观性D.涉税鉴证业务不涉及税务代理服务E.涉税鉴证业务的报告可以直接作为税务行政复议的依据答案：A、B、C、D解析：选项A、B、C正确，涉税鉴证业务确实是指税务师事务所对客户的财务报表、纳税申报等进行审查、鉴定和证明，目的是提高财务报表的透明度和可信度，且在提供服务时需保持独立性和客观性。选项D正确，涉税鉴证业务与税务代理服务是不同的业务范围。选项E错误，涉税鉴证业务的报告可以作为税务行政复议的参考，但不能直接作为依据。2、关于税务师事务所接受委托进行税收筹划，以下说法正确的是：A.税收筹划是在不违反税法的前提下，利用税收优惠政策为客户合理减轻税负B.税务师事务所进行税收筹划时，应当充分考虑客户的经营状况和财务状况C.税收筹划的结果应当符合客户的长期发展战略和经营目标D.税务师事务所提供税收筹划服务时，应当遵循合法、合规、合理的原则E.税收筹划服务可以完全替代税务代理服务答案：A、B、C、D解析：选项A、B、C、D正确，税收筹划确实是在不违反税法的前提下，利用税收优惠政策为客户合理减轻税负，同时需要考虑客户的经营状况和财务状况，以及符合客户的长期发展战略和经营目标。税务师事务所提供税收筹划服务时，应当遵循合法、合规、合理的原则。选项E错误，税收筹划服务与税务代理服务是两种不同的服务，不能完全替代。3、下列关于增值税专用发票的使用与管理，说法正确的有（）。A.商业企业一般纳税人零售劳保用品不得开具增值税专用发票B.向消费者个人提供应税服务不得开具增值税专用发票C.增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向省级税务机关申请代开D.销售免税货物一律不得开具增值税专用发票E.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税的，应开具普通发票【答案】BE【解析】选项A错误，商业企业一般纳税人零售劳保用品可以开具增值税专用发票；选项C错误，增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开；选项D错误，销售免税货物一般不得开具增值税专用发票，但国有粮食购销企业销售免税粮食可以开具增值税专用发票。4、关于税务代理的法律责任，下列陈述正确的是（）。A.税务师在一个会计年度内违反规定从事代理活动两次以上的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款B.注册税务师未按照规定期限进行申报的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款C.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款D.注册税务师出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处5000元以上3万元以下罚款E.注册税务师知道或应当知道委托人有违法行为，仍为其提供帮助的，应承担相应的法律责任【答案】CE【解析】选项A错误，税务师在一个会计年度内违反规定从事代理活动两次以上的，由省税务局吊销其执业证书；选项B错误，注册税务师未按照规定期限进行申报的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；选项D错误，注册税务师出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省级税务局责令其限期改正，并处5000元以上3万元以下罚款。选项E正确，如果注册税务师知道或应当知道委托人有违法行为，仍为其提供帮助的，应承担相应的法律责任。5、以下关于增值税专用发票使用的说法正确的是：A.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具B.增值税专用发票只能用于购买方和销售方之间的货物交易C.增值税专用发票可以作为抵扣税额的凭证D.增值税专用发票的保存期限为5年答案：A、C、D解析：增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具（A），并且可以作为抵扣税额的凭证（C）。同时，增值税专用发票的保存期限为5年（D）。选项B错误，因为增值税专用发票不仅仅用于购买方和销售方之间的货物交易，还适用于提供应税服务等情况。6、以下关于企业所得税的说法正确的是：A.企业所得税的纳税人是取得所得的自然人B.企业所得税的税率分为25%和15%C.企业所得税的计税依据是企业的收入总额D.企业所得税的征收范围包括境内外所得答案：B、C、D解析：企业所得税的税率分为25%和15%（B），计税依据是企业的收入总额（C），征收范围包括境内外所得（D）。选项A错误，因为企业所得税的纳税人是企业，而不是自然人。7、下列关于增值税专用发票的说法正确的有：A.增值税一般纳税人销售货物时均应向购买方开具专用发票B.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用C.商业企业一般纳税人零售劳保用品可以开具增值税专用发票D.购买方取得的增值税专用发票上记载的税额不得作为进项税额抵扣E.销售免税货物可以开具增值税专用发票【答案】BC【解析】根据我国增值税管理规定，增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用，商业企业一般纳税人零售劳保用品属于可以开具专用发票的情形。选项A错误，因为并不是所有销售情况都需要开具专用发票；选项D错误，专用发票上的税额可以用于进项税额抵扣；选项E错误，销售免税货物不能开具增值税专用发票。8、关于纳税申报期限，下列说法正确的是：A.纳税人应当按照规定的期限办理纳税申报，并报送相关资料B.对于未按期申报的，税务机关有权直接核定其应纳税款C.在申报期内因不可抗力无法按时申报的，可延期申报D.纳税人采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地邮戳日期为实际申报日期E.纳税人在规定的期限内预缴税款的，不需要再进行纳税申报【答案】ACD【解析】选项A正确，纳税人应当依法按时办理纳税申报；选项B错误，对于未按期申报的，税务机关在依法处理前需要通知纳税人限期改正，并非直接核定；选项C正确，在遭遇不可抗力的情况下，纳税人可以申请延期申报；选项D正确，采取邮寄申报的，以寄出邮戳日期为申报日期；选项E错误，预缴税款不代表完成申报义务，纳税人仍需按规定进行正式申报。9、以下哪些情形下，税务机关可以采取强制执行措施？（）A、纳税人逾期未缴纳税款B、纳税人逾期未缴纳滞纳金C、纳税人逾期未缴纳罚款D、纳税人在规定期限内未申报纳税答案：A、B、C解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定，税务机关可以采取下列强制执行措施：（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。因此，选项A、B、C均为税务机关可以采取的强制执行措施。选项D中，税务机关应当先责令纳税人限期缴纳，逾期仍未缴纳的，才能采取强制执行措施，故选项D不正确。10、以下哪些属于税务师事务所的执业风险？（）A、税务师职业道德风险B、税务师业务能力风险C、税务师事务所管理风险D、税务师法律责任风险答案：A、B、C、D解析：税务师事务所的执业风险主要包括以下四个方面：税务师职业道德风险、税务师业务能力风险、税务师事务所管理风险和税务师法律责任风险。A选项，税务师职业道德风险是指税务师在执业过程中违反职业道德规范的风险；B选项，税务师业务能力风险是指税务师因业务能力不足而导致的执业风险；C选项，税务师事务所管理风险是指税务师事务所内部管理不善导致的执业风险；D选项，税务师法律责任风险是指税务师在执业过程中因违反法律法规而承担的法律责任风险。因此，选项A、B、C、D均属于税务师事务所的执业风险。三、简答题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）第一题题目：某企业为增值税一般纳税人，2023年5月发生了以下业务活动：1.销售了一批自产的电子设备给甲公司，不含税销售额为1,200,000元。2.购进一批生产所需的原材料，并取得了增值税专用发票，注明价款为800,000元，税率为13%。3.将一部分闲置厂房出租给了乙公司作为仓库使用，本月租金收入为含税金额40,000元。已知不动产租赁适用的增值税税率是9%。要求：根据以上资料，计算该企业在本月应缴纳的增值税额，并简述计算过程。（假设不考虑其他影响因素）答案与解析：首先，我们需要明确几个关键点：电子设备销售属于货物销售范畴，适用的基本增值税率为13%。原材料购进时取得的增值税进项税可以用来抵扣销项税。不动产租赁服务适用的增值税率为9%，但题目中给出的是含税收入，因此需要将其转换成不含税收入来计算增值税。步骤一：计算销售电子设备产生的销项税额。销项税=销售额×增值税率=1,200,000元×13%=156,000元步骤二：确定原材料购进可抵扣的进项税额。进项税=价款×税率=800,000元×13%=104,000元步骤三：处理不动产租赁收入，先将含税收入转换为不含税收入。设不含税租金收入为X，则有X解得X=40接下来计算此部分产生的销项税：销项步骤四：汇总所有信息，计算最终应纳增值税。总销项税=电子设备销项税+租赁服务销项税=156,000+3,302.75=159,302.75元应纳增值税=总销项税-进项税=159,302.75-104,000=55,302.75元结论：该企业2023年5月份应缴纳增值税共计55,302.75元。通过本题目的解答，我们不仅复习了如何根据不同类型的交易正确应用增值税税率，还学习了如何从含税价格中分离出实际销售收入以准确计算税费。此外，它也强调了在计算过程中合理利用可抵扣进项税的重要性。第二题简述税务师在为企业提供增值税纳税申报服务时，应当关注的重点事项。答案：1.纳税申报资料的完整性：税务师应确保企业提供的增值税纳税申报资料齐全，包括但不限于增值税纳税申报表、附列资料、销项税额明细表、进项税额明细表等。2.税率运用准确性：税务师需要核对企业的销售额、应纳税额等是否按照规定的税率计算，特别是简易计税方法、免税、减税等特殊业务的税率应用。3.进项税额抵扣的合规性：税务师应审核企业的进项税额抵扣是否符合税法规定，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票等合法凭证的取得和使用。4.销售税控系统开具发票的合规性：税务师要检查企业是否按规定使用销售税控系统开具发票，发票信息是否准确，是否存在违规开具发票的情况。5.税收优惠政策的应用：税务师应关注企业是否符合享受增值税税收优惠政策条件，并指导企业正确申报享受相关优惠。6.税务风险防范：税务师要提醒企业关注可能存在的税务风险，如虚开发票、隐瞒收入、未按规定申报等，并提出相应的风险防范措施。7.申报期限和报送方式的正确性：税务师应确保企业按照规定的申报期限和报送方式完成增值税纳税申报。解析：税务师在为企业提供增值税纳税申报服务时，关注上述重点事项至关重要。首先，确保纳税申报资料的完整性有助于避免因资料不齐全导致的申报错误或延迟。其次，正确运用税率是计算应纳税额的基础，错误的税率应用会导致税负不公。进项税额抵扣的合规性直接关系到企业税负的高低，因此必须严格审核。销售税控系统开具发票的合规性关系到发票的真实性和合法性，税务师需确保企业按照规定开具发票。税收优惠政策的应用能够减轻企业税负，税务师需指导企业正确申报。同时，税务风险防范有助于企业避免因违规操作导致的税务处罚。最后，申报期限和报送方式的正确性关系到企业能否按时完成申报，税务师应确保企业按时申报。第三题题目：请简述在企业所得税汇算清缴过程中，企业如何确定其可以享受的研发费用加计扣除政策，并列举至少三项符合条件的研发活动类型。答案与解析：根据现行的企业所得税法及其实施条例，对于符合规定条件的研发活动，企业可以享受研发费用加计扣除政策。这意味着企业在计算应纳税所得额时，除了按照实际发生的研发费用进行扣除外，还可以按一定比例（目前为100%的基础上再加计75%，即相当于研发费用的175%）追加扣除，以此鼓励企业增加研发投入。确定可享受研发费用加计扣除政策的方法包括但不限于以下步骤：1.识别符合条件的研发活动：企业应当首先识别其是否开展了符合规定的研发活动。这些活动通常包括基础研究、应用研究以及实验发展等类型的研究工作。2.评估研发项目的合理性：对于每一项研发活动，企业需确保其在技术上具有创新性和不确定性，并且具备明确的研究目标。3.记录并保存相关证明材料：对于每一笔研发支出，企业都需要有详细的记录，并且能够提供相应的证明文件（如合同、发票、支付凭证等），以便在税务机关要求时提供证明。4.编制专项报告：根据相关规定，企业可能需要编制研发费用专项报告，并附带相应的财务资料和其他支持性文档，作为申请加计扣除的依据。5.申报并备案：在完成上述准备工作后，企业应在年度企业所得税汇算清缴期间，向主管税务机关提交研发费用加计扣除的申请，并按要求办理相关手续。符合条件的研发活动类型：基础研究：指为了获得关于现象和可观察事实的基本原理的新知识而进行的实验性或理论性工作。应用研究：指为了达到某一具体的应用目的或目标而进行的新颖性研究。实验发展：包括新产品、新工艺、新材料的原型设计及测试等活动，旨在将研究成果转化为可以应用于工业、商业或农业生产的形态。解析：通过上述步骤，企业不仅能够准确把握自身是否满足享受研发费用加计扣除政策的要求，还能确保在税务合规的前提下充分利用税收优惠政策。值得注意的是，具体的政策细节可能会随着国家法律法规的调整而发生变化，因此建议企业在操作时密切关注最新的政策导向，并咨询专业的税务顾问。第四题题目：简述税务师在为企业提供涉税服务时，如何进行税收筹划的基本步骤。答案：1.了解客户需求：税务师首先需要全面了解客户的企业情况，包括企业的经营模式、主营业务、财务状况、税收负担等，以便为客户量身定制税收筹划方案。2.分析税收政策：税务师应深入研究国家及地方的相关税收政策，包括税法、税收优惠、税收征管规定等，为税收筹划提供政策依据。3.识别税收风险：通过对企业业务流程、财务状况、税收政策等方面的分析，识别企业可能存在的税收风险，如税务违规、税收争议等。4.设计税收筹划方案：根据客户需求和税收政策，结合企业实际情况，设计合理的税收筹划方案。方案应遵循合法性、合规性、可行性原则，确保方案实施后不违反税法规定。5.沟通与协商：将税收筹划方案与客户进行充分沟通，了解客户的意见和建议，对方案进行优化调整。必要时，与税务机关进行协商，争取政策支持。6.实施与监督：协助客户实施税收筹划方案，并对实施过程进行监督，确保方案有效执行。同时，根据企业业务变化和政策调整，对方案进行动态调整。7.评估与反馈：对税收筹划方案实施后的效果进行评估，包括税收负担、企业效益等指标。根据评估结果，对方案进行反馈和改进，以提高税收筹划的实效。解析：税务师在为企业提供涉税服务时，进行税收筹划的基本步骤主要包括了解客户需求、分析税收政策、识别税收风险、设计税收筹划方案、沟通与协商、实施与监督以及评估与反馈。这些步骤有助于确保税收筹划方案的合法、合规和有效性，帮助企业降低税收负担，提高企业经济效益。税务师在实施过程中，应注重与客户的沟通与协作，以及与税务机关的协调，以确保税收筹划方案的成功实施。第五题题目：请简述增值税一般纳税人与小规模纳税人在增值税申报及管理上的主要区别，并举例说明在实际操作中如何区分这两种纳税人的申报流程。答案与解析：增值税一般纳税人与小规模纳税人在增值税申报及管理上存在显著差异，具体表现在以下几个方面：1.税率与征收率：一般纳税人适用标准税率（目前主要为13%，9%等），可以根据销售货物、劳务、服务的不同适用不同税率，并且可以开具增值税专用发票；小规模纳税人适用较低的征收率（如3%、1%等），通常不开具增值税专用发票，仅能开具普通发票。2.进项税额抵扣：一般纳税人可以对其取得的合法有效的增值税专用发票或其他合法凭证所记载的进项税额进行抵扣；小规模纳税人不能抵扣进项税额，其增值税负担相对较高。3.申报周期：一般纳税人可以选择按月或者按季度申报增值税；小规模纳税人通常按季度申报增值税。4.申报流程：在实际操作中，一般纳税人在申报时需要填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》，并附报相关的附列资料，如增值税专用发票明细表、增值税普通发票明细表等；小规模纳税人则填写《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》，并且由于其业务规模较小，所需提交的附报资料也相对简化。5.会计核算要求：一般纳税人有较高的会计核算要求，需要建立健全的财务会计制度；小规模纳税人会计核算要求相对宽松，允许简易记账方式。举例说明：假设某企业年销售额超过500万元，则根据现行规定，该企业应当申请成为增值税一般纳税人。在每月结束后的次月内，该企业需要对上月的销售情况进行统计，并计算销项税额；同时，根据采购过程中取得的增值税专用发票来确定可抵扣的进项税额。最后，在规定的期限内完成增值税纳税申报，并根据实际应纳税额缴纳相应的增值税款。而另一家年销售额不超过500万元的企业，则可能被视为小规模纳税人。该企业在每季度结束后的一个月内，汇总本季度的销售收入，并按照适用的征收率计算应缴纳的增值税。由于其进项税额不能抵扣，因此只需简单计算销售收入乘以征收率得出应纳税额，并按时申报缴纳税款即可。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题25分，共50分）第一题某企业为一家制造型企业，主要从事某类商品的研发、生产和销售。该企业2019年度营业收入为10000万元，营业成本为6000万元，期间费用（含税金及附加）为1000万元，其中销售费用为500万元，管理费用为300万元，财务费用为200万元（含利息收入50万元）。该企业2019年度实现利润总额为2000万元，实际缴纳企业所得税为500万元。该企业2019年度利润分配方案如下：1.按净利润的10%提取法定盈余公积金；2.按净利润的5%提取任意盈余公积金；3.按净利润的80%向投资者分配利润。要求：1.计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税；2.计算该企业2019年度提取的法定盈余公积金和任意盈余公积金；3.计算该企业2019年度向投资者分配的利润；4.分析该企业2019年度利润分配方案对企业财务