跟踪审计服务投标方案（技术方案）

跟踪审计服务投标方案

目录

第一章跟踪审计服务设想及策划.....................16

第一节工程概况、跟踪审计范围及内容...........16

一、工程概况...............................16

二、跟踪审计范围及内容.....................16

三、审计目标...............................20

四、跟踪审计的方式.........................20

第二节跟踪审计的方法、程序及步骤.............21

一、审查隐蔽工程...........................22

二、跟踪审计工作步骤.......................22

三、跟踪审计工作内容.......................24

四、审计方法...............................25

五、签证的管理.............................25

六、审计所需资料...........................26

七、施工阶段的造价监控要点.................27

第三节跟踪审计依据及结果确定的原则...........28

一、跟踪审计依据...........................28

二、跟踪审计结果确定的原则.................28

第四节各阶段跟踪审计工作内容.................29

一、项目立项及设计阶段的审计...............29

二、招投标阶段的审计.......................30

三、合同管理的审计.........................30

四、施工管理阶段审计.......................31

1

五、工程竣工验收审计.......................32

六、工程竣工结算审计.......................32

第五节跟踪审计作业要求及合理化建议...........33

一、跟踪审计作业要求.......................33

二、合理化建议.............................34

三、优惠条件...............................35

第二章建设工程全过程跟踪审计实施方案...........36

第一节导论...................................36

一、建设工程全过程跟踪审计的意义...........36

二、建设工程分类...........................37

三、工程建设程序...........................40

四、建设工程审计...........................41

五、建设项目管理...........................41

第二节建设工程跟踪审计.......................43

一、从多角度审视建设工程开展跟踪审计的客观性和

必要性.....................................43

二、建设工程审计的现状.....................45

三、项目总承包管理模式(交钥匙管理)........48

四、建设工程跟踪审计的定义.................48

五、建设工程实施跟踪审计的意义.............49

六、建设工程跟踪审计组织管理运行模式和工作流程

49

第三节项目阶段的审计质量控制程序.............52

一、审前控制...............................52

2

二、审中控制...............................52

三、审后控制................................53

第四节建设工程设计阶段跟踪审计...............54

一、前期准备阶段...........................54

二、决策阶段...............................55

三、设计阶段...............................55

四、招投标及合同签订阶段...................56

五、施工阶段................................63

六、建设工程竣工验收及竣工结算审计.......106

七、建设工程竣工决算审计...................112

八、建设工程中行为主体单位跟踪审计.......130

九、建设工程跟踪审计后评价.................130

十、建筑工程资料管理.......................132

十一、工程资料的分类.......................132

十二、财政投资评审.........................134

第五节跟踪审计的审核工作步骤及流程..........135

一、建设项目开工前的审计准备工作...........135

二、设计阶段的审计工作.....................136

三、工程招标阶段的审计工作...............137

四、施工阶段的审计工作.....................139

五、竣工结算阶段的审计工作.................142

六、审计风险控制措施.......................142

第六节全过程跟踪审计在建设工程的重要性......143

一、当前建筑工程造价审计中存在的不足......144

3

二、全过程控制造价跟踪审计研究的具体措施·145

第三章项目组织机构及人员配备...................149

第一节跟踪审计的指导思想及目标要求..........149

一、审计人员的配备质量....................149

二、工程跟踪审计组人员职责分工............150

三、审计程序质量控制.......................151

四、建立审计工作制度.......................151

五、跟踪审计人员安排.......................153

第二节跟踪审计组织架构.......................153

一、项目组织架构...........................153

二、跟踪审计人员职责.......................154

第三节跟踪审计人员配置.......................155

一、项目人员配备...........................155

二、拟投入本项目的审计人员一览表..........155

三、跟踪审计物资装备.......................156

四、拟投入本项目的注册造价师简历表........156

五、审计组办公场所及办公程序...............157

第四章跟踪审计工作实施要点和质量标准...........159

第一节实施要点...............................159

一、合同条款的审查.........................159

二、主要隐蔽工程跟踪.......................159

三、材料与设备的选购与定价.................160

四、工程变更的审核.........................161

五、暂定金额的审核.........................162

4

六、工程进度款的审核与支付.................162

七、索赔费用的审核与控制...................163

第二节跟踪审计工作质量标准...................163

第五章跟踪审计协调服务方案.....................166

第一节外部协调...............................166

一、与招标人的协调.........................166

二、与设计单位的协调.......................167

三、与监理单位的协调.......................168

四、与承包单位及供应商的协调...............168

第二节内部协调...............................169

一、在人员安排上要量才录用.................169

二、在工作委任上要职责分明...............170

三、在成绩评价上要实事.....................170

四、在矛盾调解上要恰到好处.................170

第三节组织协调方法...........................170

一、会议协调法.............................170

二、交谈协调法.............................171

三、书面协调法.............................171

四、访问协调法.............................172

第六章跟踪审计管理规章制度.................173

第一节制度的建立.............................173

一、制度的建立.............................173

二、主要制度...............................175

第二节人员管理制度........................176

5

一、考勤制度...............................176

二、纪律作风管理实施办法制度...............178

三、员工聘用、下岗和待岗及解聘管理办法...180

四、员工日常行为规范.......................190

五、办公室卫生管理制度.....................191

六、工资管理...............................192

七、审计人员自律制度.......................194

八、审计实行回避制度.......................194

第三节资料管理制度...........................195

一、资料的内容.............................195

二、资料的管理和职责.......................195

三、对各项资料的要求.......................198

四、奖罚...................................201

第四节通讯、交通费用及外补助实施办法.......203

一、通讯费用...............................203

二、交通费用...............................204

三、外补助费...............................204

第五节私车公用及个人电脑补贴办法...........205

一、机动车辆私车公用补贴办法.............205

二、手提电脑补贴办法.......................206

第六节培训制度...............................206

一、培训的管理.............................207

二、技术职称的管理.........................208

三、执业资格考试的管理.....................208

6

第七节其他管理制度...........................209

一、用车管理制度...........................209

二、司机管理规定...........................210

三、工程审核质量控制制度...................211

四、跟踪审计结算复核制度...................212

五、监理人员专业素质考评制度...............213

第七章跟踪审计工作的难点、要点分析及措施...220

第一节审计重点分析...........................220

一、合同签订情况...........................220

二、合同履行情况...........................221

三、内控制度建立、执行情况.................221

四、工程进度控制情况.......................222

五、工程质量控制情况.......................222

六、工程投资控制情况.......................223

七、设计变更控制情况.......................223

八、材料、设备采购情况.....................223

九、索赔事件和基础数据的调查和掌握........224

十、建设中的违法、违规以及以次充好、弄虚作假等

行为.......................................224

十一、竣工结算确定情况.....................224

十二、建设后期，跟踪审计重点...............225

第二节审计难点及应对措施.....................225

一、外部法律法规及内部规范相对滞后........225

二、跟踪审计人员与建设单位管理人员、监理人员的

7

关系处理...................................226

三、不可避免的潜在风险.....................228

四、应对措施...............................229

第八章跟踪审计工作流程.........................231

第一节审计工作程序...........................231

一、搜集审核资料...........................231

二、制定审核计划...........................231

三、审核工作的实施.........................232

四、出具审核报告...........................239

五、编制审核工作底稿.......................240

第二节审计工作内控流程.......................242

一、一校...................................242

二、一复核.................................244

三、二复核.................................245

五、实行责任到人...........................246

第三节跟踪审计工作流程的重点控制.............247

一、“按实结算”方式.......................247

二、“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实

调整”结算方式.............................247

三、“单价包干、工程量按实结算”方式.....247

四、跟踪审计质量管理流程...................248

五、跟踪审计经济签证审核流程..............249

六、跟踪审计工程进度款支付流程............251

七、预算、审计工作流程.....................252

8

八、合同条款审查工作流程图.................253

九、合同价款调整工作流程图.................253

十、隐蔽工程跟踪的工作流程图...............254

十一、主要隐蔽工程验收的工作流程图.........254

十二、材料与设备的选购和定价的工作流程图·255

十三、变更确认流程.........................256

十四、变更价款流程.........................256

十五、工程进度款审核工作流程...............257

十六、索赔费用审核的工作流程...............257

第九章造价控制及措施...........................258

第一节造价确定和控制的重点、难点分析........258

一、投资决策阶段...........................258

二、设计阶段...............................259

三、建设项目发包阶段.......................260

四、施工阶段...............................261

五、指定分包是造价管理的难点...............262

六、竣工结算阶段...........................264

第二节控制的阶段性目标和总目标...............264

一、造价控制的指导思想.....................264

二、造价控制的阶段性目标...................266

三、实现阶段性控制目标的工程造价控制的措施267

四、实现工程总目标的主要措施及偏差纠正措施282

第十章全过程跟踪审计服务工作风险及防范措施·284

第一节合同管理及风险防范……………284

9

一、合同管理体系...........................285

二、工程承包合同的风险.....................286

三、合同风险防范措施.......................288

四、投标报价阶段风险管理...................292

五、合同谈判阶段风险管理...................292

六、合同履约管理...........................293

七、索赔管理...............................294

第二节造价咨询业务风险防范措施...............294

一、存在的工作质量风险.....................294

二、风险防范措施...........................295

第三节跟踪审计风险与防范措施.................297

一、目前跟踪审计存在的问题.................297

二、跟踪审计的风险分析.....................299

三、防范跟踪审计风险的措施.................301

第十一章跟踪审计项目实施保障措施...............304

第一节组织保证措施...........................304

一、制定总体计划.........................304

二、成立审计小组...........................304

三、审前集中培训学习.....................305

四、分工和协调.............................305

五、深入施工现场...........................305

六、接受业主监督...........................306

七、审计纪律...............................306

八、回访与总结.............................306

10

九、其他保障措施...........................307

第二节质量控制措施...........................308

一、咨询质量的控制程序.....................308

二、咨询质量的控制措施.....................310

三、审计日记...............................311

第三节制度保障措施........................312

一、建立项目评审汇报制度.................312

二、建立评审意见反馈制度...................313

三、建立评审工作分析制度...................313

四、建立回避与退出制度.....................313

五、审计工作实行保密制度，以维护有关方面和国家

的利益.....................................314

六、建立评审工作奖惩制度...................314

第四节造价控制措施........................314

一、经济技术措施...........................314

二、合同措施...............................316

三、特别紧急事项处理程序...................316

第五节进度拨款重点保障....................317

一、进度拨款控制目标.......................317

二、进度拨款控制阐述.......................318

三、进度拨款控制措施.......................319

第七节廉洁自律措施...........................323

一、工作廉洁执业制度.......................323

二、工作保密制度...........................325

11

第十二章服务质量控制措施.......................326

第一节跟踪审计服务保障措施...................326

一、服务保障目标...........................326

二、服务保障程序...........................326

三、服务保障方法...........................329

第二节跟踪审计质量保障措施...................336

一、做好审前调查...........................336

二、做好跟踪审计实施方案...................337

三、强化跟踪审计实施过程的控制.............338

四、审计人员素质及到位措施.................338

五、签证两级复核制度.......................339

第三节突发事件处理...........................340

一、严格执行造价咨询工作质量标准..........340

二、本工程造价咨询质量保证措施............340

第十三章跟踪审计工作进度安排及承诺..............344

第一节施工阶段审计进度安排...................344

一、进度安排...............................344

二、竣工结算的审核期限.....................345

第二节驻场承诺及廉政要求....................346

第三节合理化建议及服务承诺...................347

一、合理化建议...........................347

二、服务承诺...............................350

12

温馨提示：

本方案目录中的内容在word文档内均有详细阐述，如

需查阅，请购买后下载。

13

说明

一、如招标文件评分标准要求“跟踪审计服务设想及策

划”可见本文第一章。

二、如招标文件评分标准要求“建设工程全过程跟踪审

计实施方案”详情可见本文第二章。

三、如招标文件评分标准要求“项目组织机构及人员配

备”详情可见本文第三章。

四、如招标文件评分标准要求“跟踪审计工作实施要点

和质量标准”详情可见本文第四章。

五、如招标文件评分标准要求“跟踪审计协调服务方案”

详情可见本文第五章。

六、如招标文件评分标准要求“跟踪审计管理规章制度”

详情可见本文第六章。

七、如招标文件评分标准要求“跟踪审计工作的难点、

要点分析及措施”详情可见本文第七章。

八、如招标文件评分标准要求“跟踪审计工作流程、造

价控制及措施”详情可见第八、九章。

九、如招标文件评分标准要求“全过程跟踪审计服务工

作风险及防范措施”详情可见本文第十章。

十、如招标文件评分标准要求“项目实施保障措施、服

务质量控制措施”详情可见本文第十一、十二章。

十一、如招标文件评分标准要求“跟踪审计工作进度安

排及承诺”详情可见本文第十三章。

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编制依据

一、项目招标文件、补遗文件等相关资料。

二、国家现行技术规范、标准及有关的技术资料、规范、

规程及技术标准。

三、依照有关主要法律、法规：

(一)《XX省建设工程造价管理办法》

(二)《中华人民共和国审计法》及其实施条例；

(三)《中华人民共和国国家审计准则》;

(四)《中华人民共和国建筑法》;

(五)《中华人民共和国民法典》;

(六)《中华人民共和国招标投标法》;

(七)《中华人民共和国预算法》;

(八)《建设项目审计处理暂行规定》;

(九)其他法律法规。

四、行业规范、标准

(以下内容根据招标文件及项目实际情况进行修改)

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第一章跟踪审计服务设想及策划

第一节工程概况、跟踪审计范围及内容

一、工程概况

工程名称：XX项目

本工程位于XXXXX。

该工程建设单位为：XXXXX。

二、跟踪审计范围及内容

(一)范围：本项目范围内涉及的所有工程项目。

(二)内容：每月定期驻施工现场办公，了解工程进度

情况以及对本阶段设计变更、工程签证的合理性、准确性进

行审核。每月驻现场时间视工程具体情况而定(原则上X-X

天)。

本次跟踪审计包括财务和工程两部分内容。

1.财务部分

(1)会计处理原则、科目设置、基建工程资金核算、

基本建设工程核算是否符合水利方面的相关规定。

(2)基建工程成本管理是否以概算项目所列单项工程

或单位工程为对象，兼顾编制竣工决算和固定资产目录的需

要，正确归集成本支出。

(3)建设项目成本的归集与分配是否恰当、准确，是

16

否与批准的概算相符；有无混淆不同项目成本界限、混淆资

本性支出和收益性支出界限的问题。

(4)工程款的支付是否按合同约定的比例及进度进行

付款，付款审批手续是否齐全，是否有监理单位的月报表等。

(5)征地费用列支标准是否合规，对应发票是否齐全、

合规。

(6)工程项目建设资金是否全部纳入账务核算，是否

存在私设小金库，截留罚款收入、资产处置等收入的问题。

(7)建设单位管理费是否超概算，是否按规定进行列

支，有无将应在生产经营中列支的费用计入建设单位管理

费。

(8)基本建设期间所支付的所有工资、奖金、单项奖

励及津贴补助等工资性支出是否全部纳入工资总额统一管

理。有无违反集团公司人工成本管理相关规定，擅自超计划

计提或发放工资、奖金、补贴，以及违规列支各项奖励。

(9)是否存在有虚列工程投资的问题，工程支出入账

依据是否充分。

(10)建设项目成本中所附的发票是否合理、合法，是

否存在违反规定代参建单位开具发票的情况。

(11)风险储备金或预备费的处理是否符合规定，有无

未经审批，擅自超限额动用风险储备金(设计变更)现象。

使用基本预备费必须取得批复。

(12)在财务月报中对概算批复和资金到位情况予以报

告。

17

2.工程部分

(1)工程计量的现场检查

对于工程量的签证，审核时必须深入实际，掌握地形地

貌及原始标高等第一手资料，现场监督施工单位、监理单位

和建设单位对工程量的计量工作，逐项核实工程实际完成

量。监督工程资金投放是否合理，分析工程施工进度是否滞

后。具体做如下审查：

1)参与地形地貌的勘查和监督原始标高的测量工作，做

好有关记录，拍摄现场照片。

2)项目实施单位是否严格控制施工过程中的招标方现

场签证，是否有现场签证管理办法。

3)现场签证是否以工程联系单(工程签证单)的形式，

履行施工单位、监理单位与建设单位等有关单位的会签程

序。

4)现场签证是否实行分级授权管理，现场签证人员的

资格、责任和权限及签发的程序是否合规。

5)现场签证的内容、范围是否明确、清楚，签证数量

是否准确。由于施工单位施工组织措施不合理以及施工单位

不按图施工等施工单位自身原因而造成额外费用不应进行

签证。

6)发生的签证是否有相应的补充图纸(如需要),工

程量核定、估算费用等结论报告书作签证附件。

7)隐蔽工程中发生的现场签证，施工单位是否提前通

知有关责任单位单位进行签证，是否存在事后签证现象。

18

8)隐蔽工程签证所反映的信息应明朗化、清晰化。对

其审核应主要通过验证工程签证的合法性、真实性、规范性、

合理性来核定。

①对隐蔽工程，要随工程的进度及时跟踪，以检查综合

单价中的项目特征、工作内容是否发生改变，实际施工是否

与图纸或变更相一致，作为计算实际工程量，调整综合单价

的依据。

②对跟踪审核过程中发现的重大问题，提醒相关责任单

位及时办理相应的签证，以免日后产生纠纷。

③工程监理实施正常隐蔽工程验收时，应提前通知建设

单位，建设单位通知我公司相关专业工程师监督验收。

④我公司工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程

实际施工进行跟踪，包括现场进行测量，使用数码相机对现

场情况直观记录，必要时使用仪器对相关部位进行复核等。

⑤我公司工程师建立项目跟踪审核日志，对施工中的实

际情况如实记录。

(2)对图外增加和图内减少工程的审核

水利工程地质复杂，施工图设计经常会有变动，图外增

加的工程审计需核查增加的内容、数量是否正确；图内减少

的工程在计量时须予以足够的重视，不能按图计量，应按实

际完成计量。

(3)工程进度款的审核

1)施工单位应按合同专用条款约定的时间，提交当月

(或节点)完成形象进度，监理公司、建设单位在规定的时

19

间内核实已完工程量。对合同范围内的工程量和变更的工程

量分别雨衣计量确认。

2)施工单位根据确认的工程量，编制当月的工程量完

成统计报表(按合同要求)及工程进度款计算书，报监理单

位、建设单位审核，跟踪审计单位予以监督。

3)进度款审核要点

①根据现场已签认的工程量和合同约定的工程量综合

单价，按合同约定的支付办法，审核工程进度款，并对进度

付款提出参考建议，严格控制进度款的支付，杜绝超付进度

款的事件发生。

②实际施工过程中，根据合同约定的时间及提醒建设单

位按期支付，避免因拖欠进度款而引起索赔。

③跟踪审计过程中密切注意实际进度与计划进度的偏

差，分析由此引起的对工期及工程造价的影响，并向委托人

汇报。

三、审计目标

以投资的审核为重点，兼顾质量、进度、安全，对项目

实施的全过程进行风险控制。

四、跟踪审计的方式

我公司的跟审人员从控制工程造价的角度，在施工合同

履行的整个时期对现场进行跟踪核查、记录。我方将适时地

派出有关专业的造价人员对各专业所用的材料规格、数量与

20

施工图、设计变更单及工程实物进行对照核查，通过现场测

量、取证、拍照等方式，做好备查记录，作为变更签证计价

和结算审计的真实造价依据。特别对隐蔽工程部分或有可能

索赔或反索赔等方面，在现场跟踪过程中我公司会特别关

注。

1.专业造价师及时跟踪现场，必要时全天跟踪(如隐蔽

工程和其它需要连续跟踪的部位);

2.做好跟踪日志，记录每天发生的与造价相关的事件，

作为处理造价管理的基础资料；

3.参加本工程有关造价管理的会议；

4.对于索赔事件，要重点记录与跟踪。派专家把关，成

果坚持三级复核。

第二节跟踪审计的方法、程序及步骤

我公司在施工阶段的跟踪审计将做到造价精确核算、过

程跟踪管理、投资动态控制。我公司的跟踪人员将定期到现

场办公。

如果我公司有幸中标，我公司将实施如下审计方案：

1.成立跟踪审计小组，配备土建、通风与水暖、电气等

专业人员，都具有中级职称，均为注册造价工程师；

2.编制详细的切实可行的审计方案实施计划，特别是可

能引起造价上升的会审、变更、材料选配、隐蔽验收等重点

部位都亲自参加，做好相应的记录，并做好审计日志；

21

3.及时收集和整理图纸、会审、变更、试验、隐蔽验收、

材料价格等各类工程资料，并仔细复核确保其真实可靠，为

最终的竣工审计打下坚实的基础；

4.采用先进完善的方法进行跟踪审计，每位工程师配备

一台笔记本电脑，同时现场配备一台高保真数码智能照相

机，对工程的相关工序，特别是隐蔽部分都进行拍照，并把

图像储存在电脑中，为工程留下图象资料，也为以后的审计

奠定了良好的基础。

5.最终审计：对于工程的竣工结算，我公司将对所有的

资料都与建设单位、工程实物进行核对，首先保证了其第一

手资料的有效性，然后仔细计算，实事XX,客观公正，极力

维护好建设单位的利益，使我公司的报告能反映出该工程的

真实造价。

实施跟踪审计时，重点做好以下工作：

一、审查隐蔽工程

正常的隐蔽工程验收主要由监理工程师负责，跟踪审计

人员主要审查对造价影响的隐蔽工程，如土方开挖的方式方

法、深基坑的处理、楼地面结构做法等，这样做是防止施工

单位以次充好，偷工减料，对此要重点审查。

二、跟踪审计工作步骤

(一)资料收集阶段：

合同签订后，立即收集工程设计图纸、会审记录、设计

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变更、施工合同及有关分包合同、审批的施工组织设计(施

工方案)及前期工程经济签证、洽商、补充协议等资料，并

查验核对其它有关技术资料、会议纪要。随着工程的进展随

时备齐后续相关资料，做好实况记录，掌握现场第一手资料。

(二)跟踪审计和初算阶段：

1.跟踪审计：

签订合同后，立即派一名工程师代表常驻工地，随时收

集有关资料，解决现场遇到的有关问题，并做好现场跟踪记

录，熟悉设计图纸，及时核实设计变更、隐蔽验收及其他相

关资料。

2.初算：

跟踪审计期间，一直到竣工验收之前，进行主体工程的

工程量(包括基础和主体钢筋混凝土、钢筋用量、砌体等工

程)初步计算工作。

(三)竣工结算初审：

工程竣工验收合格、施工单位提交竣工结算报告并转交

我方后，利用7个工作日对整个工程进行初审，其间将随时

向业主、监理单位落实有异议的问题。初审完毕，向业主提

交初审结果。

(四)竣工结算会审：

初审完毕后进入会审阶段。由业主(监理)、施工单位、

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造价咨询各方进行会审，核对工程量及造价，形成完整的结

算文件。对有争议的问题，将协调有关各方共同确认后定案。

该阶段计划5个工作日。

(五)出具最终审核报告：

在工程结算定案并由各方签字盖章确认后，出具最终结

算审核报告。此间将协助业主做好甲供材转帐工作，并列出

应扣除的费用，以及竣工决算时应注意的工程结算方面的问

题，出具准确无误、真实可靠的工程结算审核报告，该阶段

计划用2个工作日。

三、跟踪审计工作内容

1.复核经建设监理单位确认的施工图预算；

2.对整个项目进行施工阶段的现场跟踪勘察；

3.审查勘察设计合同、施工合同、监理合同、设备材料

购货合同、分包合同；

4.复核施工组织设计(施工方案)中涉及造价方面的经

济技术方案；

5.复核监理单位投资控制计划；

6.提供有关工程投资方面的咨询；

7.复核工程经济签证；

8.复核经建设监理单位确认的月结算、年度结算，为建

设单位调整投资计划、动态控制工程款拨付提供参考意见；

9.为保证工程节约投资提供合理化建议；

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10.审核工程最终结算。

四、审计方法

如果我公司有幸参加工程的跟踪审计，我公司将采用目

前国内最先进的审计手段和方法完成该项审计工作，做到计

算准确、表达清晰、页面美观大方、一目了然。

1.工程量计算采用XX工程预算软件；

2.钢筋分析采用XXX钢筋统计软件；

3.定额采用XXX公司开发的在XX省通用的预算软件；

4.计算书全部采用电子表格打印。

五、签证的管理

现场签证的控制直接反映跟踪审计水平，施工过程中的

现场签证是增加工程造价的一个重要因数。我单位控制现场

签证造价的主要方法如下：

1.加强现场取证工作，确保签证的真实性、准确性。

现场签证人员必须对签证内容进行现场测量复核，从严

控制，不可马马虎虎；要仔细研究文字表达，力求用词严谨、

数据准确，表达清楚。防止施工单位玩文字游戏。

2.仔细分析签证的逻辑性、合理性。

分析导致签证的原因及各相关单位应承担的责任。对照

招标文件、投标报价、合同，确定签证内容是否规定不计或

施工单位已作让利。对照定额、取费文件，确定签证内容是

否在定额子目或取费中已包括。

25

3.强调签证的谨慎性原则。

一般签证由现场跟踪审计主审人员办理；较大签证报现

场跟踪审计组长、项目负责人办理；重大签证报公司技术负

责人办理；签证后必须加盖公章，防止弄虚作假。

4.上报原则。

将签证情况上报建设单位代表审核确认。

5.整理归档。

签证资料要留原件归档，防止涂改或添加内容。

6.签证程序。

掌握情况→现场测量、取证、复核→跟踪审计人员

对照有关规定审核费用→报主管领导批准→办理签证

→签证资料留底→上报签证情况，建设单位代表审核确

认。

7.签证责任：签证直接关系到甲乙双方的经济利益，责

任重大。签证人员必须认真仔细，实事求是。发现不实签证，

将追究有关人员的责任。

六、审计所需资料

本工程审计需要下列资料：

1.施工图(包括建施图、结施图、水施图、电施图、设

施图等);

2.施工图预算；

3.图纸会审记录；

4.设计变更记录；

26

5.工程经济签证；

6.材料签价单；

7.月结算(月报量);

8.已审批的施工组织设计(施工方案);

9.施工合同、分包合同及材料设备供货合同；

10.洽商、补充协议；

11.中标通知书、投标书等。

另外，在审计过程中尚需查阅其它有关技术资料(如隐

蔽工程验收记录)、会议纪要等。

七、施工阶段的造价监控要点

1.根据项目概算，明确重点控制子项；

2.做好审计记录，对重点控制子项和重点隐蔽项目进行

抽查。(必要时附照片或摄像)

3.重点子项包括：

(1)预算书、设计图纸与实际不符合或不明确的分部

分项工程；

(2)采用新材料、新构造、新工艺、新技术的分部分

项工程；

(3)结构层、管道等重要隐蔽工程处；

(4)采用的重要技术措施，包括安全措施和文明施工

措施、赶工措施和其它重要措施；

(5)重要的机械设备、运输、装载和起重设备；

(6)月头和月尾的代表性进度标志；

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(7)大宗材料和特殊材料的进场验收、包装、保管状

况。

第三节跟踪审计依据及结果确定的原则

一、跟踪审计依据

1.工程跟踪审计业务协议书；

2.国家有关法律、法规及有关文件规定，如《中华人民

共和国建筑法》、《中华人民共和国招标投标法》、《中华

人民共和国民法典》等；

3.省、市地方文件规定以及有关法律法规文件；

4.有关工程资料

(1)工程招投标文件；

(2)业主与承包商双方签订的施工合同；

(3)工程预算书

(4)设计交底及图纸会审记录；

(5)签证单、隐蔽工程验收记录；

(6)开、竣工报告，施工日记；

(7)招标方供材料及明细表；

(8)承包商材料采购的原始凭证、资质证书、营业执

照、施工许可证、计价手册及施工组织设计等与工程结算相

关的资料。

二、跟踪审计结果确定的原则

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1.依据充分；

2.程序合法；

3.计算准确；

4.填报及时(时效性)。

对各项变更和签证及其它因素，承包商提出的施工索赔

必须符合以上四大要素才可成立。业主提出的反索赔亦要按

照合同约定的程序、时间来进行。

第四节各阶段跟踪审计工作内容

从项目立项到竣工结算的全过程跟踪审计，分事前、事

中、事后三个不同的控制阶段，每个阶段都有不同的工作内

容、工作方法、工作重点，具体如下：

一、项目立项及设计阶段的审计

1.审计项目的审批文件是否齐全，包括项目报告书、初

步设计及概算的申报、批复文件及相关的管理程序文件等。

重点是保证一手的原始资料完整以备查。

2.审查初步设计方案文件是否满足建筑工程设计文件

编制深度规定，是否满足编制施工图设计文件的需要。初步

设计方案及概算编制的合理性和完整性是否符合要求，重点

审查建设规模、建设标准是否在审批范围内，是否有任意扩

大投资规模情况发生。进行两算对比，是否存在初步设计概

算超投资估算情况。对方案的进一步优化提出合理性建议。

29

3.审查施工图设计是否在批准的初步设计概算范围内，

审核设计图纸内容是否齐全，各专业图纸之间是否有矛盾，

图纸中规定材料、设备是否注明了规格及品牌，施工节点是

否有大样图或注明图集索引等。在对施工图预算的审核中，

审核工程量计算是否准确，根据图纸内容是否有漏项，取费

依据的时效性及对影响工程报价较大的内容要重点审核。并

对设计的经济性、合理性及可实施性方面提出审计意见或建

议。

二、招投标阶段的审计

1.审计监督招标内容及过程的合法性和合规性。

2.审计标段划分、承发包方式、公告发布媒介、投标保

证金、过程时间节点、工期等是否符合相关规定，审查招标

过程监管文件及备案手续的完善情况；审查招标文件的内容

及主要条款并提出审计意见。

3.审核招标工程量清单和各类型的招标控制价。重点审

核清单项目特征描述是否准确、全面，是否有漏项。综合单

价是否准确，有无虚高或偏低的情况，各项费率的计取是否

合理。

4.审查招标程序中的开标、评标、定标等环节。

5.审查中标人投标报价进行清标工作，并提供清标报

告。

三、合同管理的审计

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1.审计拟签订合同文件的组成、内容、条款及签署流程

及备案。

2.审核合同金额、计价形式、支付及价款调整方式、洽

商变更、风险约定、违约责任、争议解决条款等。

3.合同条款是否符合有关民法典的规定，条款中用辞是

否清晰准确，有无歧义，重点关注合同条款中有关结算的条

款。

四、施工管理阶段审计

施工阶段审计，是事中控制的重要阶段，及时审核现场

签证、设计变更、现场索赔，协助建设方进行设备材料市场

询价，审核建设方的进度款的拔付计划，及时核定分阶段完

工的分部工程结算。具体工作内容及重点如下：

1.审计工程建设单位项目管理制度的建立和执行情况。

重点审计财务管理制度、造价管理制度、招投标管理制度、

合同管理制度、工程款支付制度等；审计其余各参建方与建

设项目有关的管理制度并根据实际情况提出咨询意见。

2.审计工程建设监理情况。审查监理单位及驻场人员的

资质及有效情况；审查监理单位是否按相关规范对项目的建

设过程进行有效的监理建设。

3.审计工程工期。主要审查建设项目的总进度控制计划

及三级进度控制计划的编制及过程执行情况，并监督落实。

4.审计工程质量。主要审查工程质量保证体系建设及质

量监督制度，审查建设工程施工组织、隐蔽验收、材料检验

31

等过程审批及记录文件。

5.审计工程变更。设计单位出具设计变更，分析设计变

更产生的原因，判断变更的必要性，根据不同变更原因五日

内完成对设计变更的合理性、可行性进行分析，作出审计判

断。

6.现场经济签证、索赔审核。根据实际情况对不同原因

引起的费用区别对待，对所增工程量计算的准确性及单价计

算的合理性进行重点审计。对于项目实施过程中的索赔，经

认真调查，弄清引起索赔的原因，分清责任归属，确定索赔

的主体，做出索赔是否成立的判断。重大的经济签证、索赔

审核工作应在十日内完成，一般的应在五日内完成。

7.审计工程款支付。审计工程预付款、进度款、变更及

签证价款、索赔价款的支付程序、支付额度、支付时间。根

据现场施工完成的形象进度，五日内完成审核施工单位上报

的每月或每季度完成工作量，经业主确认后作为支付进度款

的依据。

五、工程竣工验收审计

1.审计项目名称、开竣工工时间、验收项目和保修情况。

2.审计建设单位的验收组织、验收程序、验收材料、验

收标准及验收档案的移交等。

六、工程竣工结算审计

竣工结算审计是事后控制的重要阶段。结算资料的收

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集，包括招投标文件、竣工图纸、设计变更、签证、隐蔽验

收记录、工程承包合同等是竣工结算审核的前提条件，资料

收集完整之后对施工单位报送的工程结算进行审核，是后续

竣工决算的依据，具体内容如下：

1.对照施工合同的合同工期、工程质量、违约责任等条

款审核双方是否完全履行合同，是否存在违约行为。

2.工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确，定

额子目的套用是否合规、选用是否恰当，工程取费是否执行

相应的计算基数和费率标准，材料用量是否与定额含量或设

计用量一致，利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符

合规定；

3.设计变更手续是否齐全、内容是否真实、费用计算是

否正确、计算过程是否有误，必要时，需要进行现场测量和

核实；

4.索赔签证费用、包干费、施工配合费等是否合规，计

算是否准确；

第五节跟踪审计作业要求及合理化建议

一、跟踪审计作业要求

在工程实施各个阶段，出具正式审计报告包括招标文件

审计报告、合同审计报告、全过程跟踪月度审计报告、工程

概、预、结算审计报告等。具体如下：

1.在收到准确、完整、齐全、符合审核条件的资料、文

33

件后按本方案和合同约定的审核时限要求完成审计工作。

2.竣工结算审计结束，向委托人出具工程建设项目整体

工程审计(总)报告，汇总披露工程建设项目各阶段的审

计内容，就工程建设项目整体审计情况向委托方提出总体审

计意见和建议。

3.审计报告的内容主要涵盖审计全过程的所有内容、环

节、实施阶段。对审计发现的问题及处理的意见，要有披露

的事项，要有针对发现的问题的整改措施；

4.审计报告由项目负责人本人编写，要有注册造价师签

字盖章。

5.审计报告在提交建设单位前，要通过公司三级质量控

制体系的复核。

6.报告的格式、字体等都要符合有关规定的要求。

7.提供给建设单位完整的有关审计结论资料，包括各种

审计报告、月报、审计工作函件、底稿、工程造价方面审核

文件等。

二、合理化建议

1.每月的工程量月报和进度报量经监理审核完毕后再

经我方审计人员再次核准签字后才能作为工程款支付的依

据，以确保工程款不会超付。

2.我方审计人员均具有较丰富的现场施工经验，故工程

施工过程中如有设备、材料选用、施工技术方案等方面的问

题也可邀请我方审计人员参与提供意见。

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3.我方审计人员可同时作为业主的顾问，在一些重大问

题的决策等方面提供自己的专业咨询服务。给业主当好参

谋，维护好业主的合法利益。

4.我方审计人员可参加所跟踪审计工程的图纸会审并

独立提出自己的意见。

5.施工用材料要进行招投标；

6.要尽量减少工程变更及签证；

7.对影响工程造价的图纸会审、签证、变更、材料加个

等资料要一次性收集齐全，保证工程投资的合理性；

8.建议建设单位在现场提供办公室一间用于工程跟踪

审计，有利与进行工程现场勘察测量；

9.每月的工程量月报和进度报量经监理审核完毕后再

经我放审计人员再次核准签字后才能作为工程款支付的依

据，以确保工程款不会超付。

三、优惠条件

1.审计费费率优惠至2.8%;

2.审计过程中发生的如超期等额外费用由我公司承担；

3.免费为建设单位提供工程施工过程中的技术咨询。

4.我公司郑重承诺：审核结果误差率控制在±1.5%以

内，若达不到标准我公司愿承担相应责任。

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第二章建设工程全过程跟踪审计实施方案

第一节导论

一、建设工程全过程跟踪审计的意义

随着经济的不断发展，建设工程项目日益增加，基建、

修缮工程预决算审计中暴露出来的问题也日益突出。如何充

分发挥建设资金投资效益，保护资金使用安全，避免损失浪

费，保证基建工程的竣工决算质量，是基建工程审计人员面

临的重要课题。实践和理论探索证明，全过程跟踪审计方法

是对建设工程风险控制的有效措施。

实现建设工程全过程跟踪审计的意义主要表现在以下

几个方面：

1.有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、

建筑、招投标等法律法规，维护一切法规的权威性及执行法

规的严肃性，避免政策法规理解和执行的偏差。

2.有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，

建设单位认真执行经批准的投资计划，严格遵守建设程序，

实施对建设项目可行性研究和评价，防止乱上项目、擅自开

工建设，避免出现投资决策失误，降低建设项目决策风险。

3.有利于监督建设工程的各行为主体单位。建设、施工、

监理、招投标代理、工程咨询及项目管理等单位，由于所处

地位及出发点不同，不可避免地会发生矛盾或冲突，通过跟

36

踪审计及时协调，使之各方求同存异、顾全大局、发挥其整

体管理效益作用，并降低因多方矛盾激化引发的风险。

4.有利于防弊纠错，维护经济秩序，通过跟踪审计，对

存在的问题针对性提出审计意见，及时予以纠正，对于舞弊、

违纪、违规行为予以揭露；对于建筑工程中的不正之风采取

响应的措施予以制止，以维护正常的经济秩序，保证投资的

合理使用，促进廉政建设。降低违规和领导渎职犯罪引发的

法律经济和领导责任风险。

5.有利于提高建筑工程的投资效益，实施全过程跟踪审

计，对工程管理活动和环节进行评价，提出审计意见和建议，

促进加强管理，从而提高投资的宏观的、微观的经济效益，

针对行业审计，对投资结构，资金投向和投量上的问题，提

出调整意见和建议，促进宏观调控，提高投资效益。另外，

通过对审计资料的积累和整理，有利于国家宏观经济信息的

准确性与可靠性，促进工程建设和管理的法制化、制度化。

二、建设工程分类

1.按建设过程划分建设项目

37

指尚未开工，正在进行、规划、设计等施工前各项

筹建项目准备工作的建设项目

指报告期内实际施工的建设项目，包括报告期内新

开工的项目、上期跨入报告期续建的项目、以前停

施工项目建而在本期复工的项目、报告期施工并在报告期成

投产或停建的项目

指报告期内按设计规定的内容，形成设计规定的生

建

产能力(或效益)并投入使用的建设项目，包括部

投产项目

设分投产项目和全部投产项目

项

目指已经建成投产和已经组织验收，达到设计能力，

但还遗留少量尾工需继续进行扫尾的建设项目

收尾项目

指根据现有人、财、物力和国民经济调整的要求，

停缓建项在计划期内停止或暂缓建设的项目

2.按建设在国民经济中的作用划分建设项目

建指直接用于物质生产或满足物质生产需要的建设项

生产性

目。包括农业、建筑、农林、水利、商业、地质资源

设建设项目

勘探等项目

项

又称消费性建设项目，一般指用于满足人民物质文化

目非生产性

生活需要的建设项目。包括住宅、文教卫生、科学实

建设项目

验研究、公用事业以及其它建设项目等

3.按建设性质划分建设项目

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指从无到有，平地起家，新开始建设的项目。有的建设项目

新建项目原有地基很小，经扩大建设规模后，其新增加的固定资产价

值超过原有固定资产价值三倍以上的，也算是新项目。

指原有企业、事业单位，不扩大原有产品的生产能力(或效

益),或增加新的产品生产能力，而新建的主要车间或工程

扩建项目项目。

指原有企业，为提高生产效率，增加科技含量，采用新技术，

建改进产品质量，或改变新产品方向，对原有设备或工程进行

设改造的项目。有的企业为了平衡生产能力，增建一些附属、

项改建项目

目辅助车间或非生产性工程，也算改建项目。

指原有企业、事业单位，由于种种原因经上级批准搬迁以另

地建设的项目。迁建项目中符合新建、扩建、改建条件的，

迁建项目应分别作为新建、扩建或改建项目。迁建项目不包括留在原

址的部分。

指企业、事业单位又因自然灾害、战争等原因，使原有固定

资产全部或部分报废，以后又投资按原有规模重新恢复起来

恢复项目的项目。在恢复的同时进行扩建的，应作为扩建项目。

4.按项目录属关系划分建设项目

亦称部直属项目。它是指中央各主管部门直接安排和管理的

企业、事业和行政单位的建设项目。这些项目的基本建设计