做账实操-小企业准则下建筑行业的会计账务处理分录实例

会计实操文库做账实操-小企业准则下建筑行业的会计账务处理分录实例一、公司及项目情况假设“阳光建筑公司”是一家小型建筑企业，承接了一项小型办公楼建设项目。二、业务及账务处理1.购买工程材料：借：原材料贷：银行存款/应付账款例如，购买水泥花费10万元。借：原材料—水泥100000贷：银行存款/应付账款1000002.领用工程材料：借：工程施工—合同成本—直接材料贷：原材料假设领用水泥8万元用于工程施工。借：工程施工—合同成本—直接材料80000贷：原材料—水泥800003.支付工人工资：借：工程施工—合同成本—直接人工贷：应付职工薪酬假设支付工人工资6万元。借：工程施工—合同成本—直接人工60000贷：应付职工薪酬60000实际支付工资时：借：应付职工薪酬60000贷：银行存款600004.租赁施工设备：借：工程施工—合同成本—机械使用费贷：银行存款/应付账款假设租赁设备费用为4万元。借：工程施工—合同成本—机械使用费40000贷：银行存款/应付账款400005.发生其他直接费用：如水电费等。借：工程施工—合同成本—其他直接费用贷：银行存款假设水电费支出2万元。借：工程施工—合同成本—其他直接费用20000贷：银行存款200006.工程完工结算：假设工程完工结算金额为30万元。借：应收账款贷：工程结算确认收入和成本：借：主营业务成本（实际发生的工程施工成本）工程施工—合同毛利（结算金额与成本之差）贷：主营业务收入（结算金额）假设工程施工总成本为20万元。借：应收账款300000贷：工程结算300000借：主营业务成本200000工程施工—合同毛利100000贷：主营业务收入300000。在小企业会计准则下，建筑行业的会计账务处理需要注意以下事项：一、成本核算方面1.准确区分直接成本和间接成本：直接成本包括材料成本、人工成本和机械使用费等直接与工程项目相关的费用。在核算时，要确保这些成本能够准确地归集到具体的工程项目中。例如，购买的建筑材料明确用于某个特定项目的，应直接计入该项目的“工程施工—合同成本—直接材料”科目。间接成本主要是指不能直接归属于某个特定项目的费用，如管理人员工资、办公费用等。需要按照一定的方法进行合理分配，分摊到各个工程项目中。比如可以根据工程项目的直接成本比例进行分配。2.严格材料成本管理：建立健全材料的采购、验收、入库和领用制度。在采购环节，要注意比较不同供应商的价格和质量，选择性价比高的供应商，并确保取得合法的发票。例如，对于大额的材料采购，应签订采购合同，明确价格、质量标准和交货期限等条款。做好材料的库存管理，定期进行盘点，确保账实相符。如果发现材料短缺或损坏，要及时查明原因并进行处理。同时，要注意控制材料的浪费和损失，提高材料的利用率。3.合理核算人工成本：准确记录工人的出勤情况和工作时间，按照实际工作情况计算和支付工资。对于临时雇佣的工人，要签订劳务合同，明确工作内容和报酬标准。注意区分直接从事施工的工人工资和管理人员工资。直接施工人员的工资计入“工程施工—合同成本—直接人工”科目，而管理人员工资一般作为间接成本进行核算。二、收入确认方面1.按照完工进度确认收入：在小企业会计准则下，建筑企业通常可以按照完工进度确认收入。完工进度可以根据已经完成的工程量占总工程量的比例、已经发生的成本占预计总成本的比例等方法进行确定。例如，通过比较实际发生的成本与预计总成本，计算出完工进度为60%，如果合同总金额为100万元，那么当期应确认的收入为100万元×60%=60万元。同时，要按照相同的完工进度结转相应的成本。2.注意合同变更对收入的影响：如果在施工过程中发生合同变更，要及时调整收入的确认。对于增加的工程量或变更后的合同价款，要经过双方协商确认，并按照新的合同条款进行收入的计算和确认。例如，由于客户要求增加某项特殊的施工要求，导致合同价款增加了20万元，应及时与客户签订补充协议，并在确认收入时将这部分增加的金额纳入考虑范围。三、税务处理方面1.增值税处理：建筑企业一般纳税人适用9%的增值税税率，小规模纳税人适用3%的征收率。要注意区分不同项目的纳税义务发生时间，及时开具发票和申报纳税。对于一些特殊的业务，如甲供工程、清包工等，可以选择简易计税方法，但要符合相关的条件。例如，清包工项目可以按照简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，计算缴纳增值税。2.企业所得税处理：建筑企业要按照小企业会计准则的要求，正确计算企业的应纳税所得额。对于工程施工过程中发生的成本费用，要取得合法的凭证，以便在计算企业所得税时进行扣除。注意税收优惠政策的运用。例如，小型微利企业可以享受一定的企业所得税优惠政策，建筑企业如果符合条件，可以按照规定申请享受优惠。四、财务报表编制方面1.准确编制资产负债表：在资产负债表中，要准确反映建筑企业的资产、负债和所有者权益情况。对于“工程施工”科目余额，在资产负债表中应根据完工进度进行分析填列。如果工程尚未完工，“工程施工”大于“工程结算”的差额在资产负债表的“存货”项目中列示；如果工程已经完工结算，“工程施工”与“工程结算”的差额在资产负债表的“预收账款”或“应收账款”等项目中列示。2.规范编制利润表：利润表中要准确反映建筑企业的收入、成本和利润情况。收入和成本的确认要与按照完工进度确认收入的方法相一致，确保利润表能够真实反映企业的经营成果。对于期间费用，如管理费用、销售费用等，要按照实际发生额进行核算和列报，不得随意列支与企业经营无关的费用。五、其他方面1.加强内部管理和控制：建立健全内部管理制度，包括财务管理制度、成本管理制度、合同管理制度等。明确各部门和岗位的职责权限，加强对工程项目的全过程管理，确保会计账务处理的准确性和及时性。例如，对于工程进度的确认、成本的核算、收入的确认等关键环节，要建