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会计实操文库做账实操-进料加工复出口业务的账务处理实例一、公司与业务背景假设“瑞丰贸易公司”主要从事进料加工复出口业务。从国外进口原材料,经过加工后再出口销售。二、业务及账务处理过程1.进口原材料:从国外进口一批原材料,价值10万美元,汇率为6.5。支付进口关税1万元人民币,进口增值税1.3万元人民币。借:原材料—进口原材料(10万美元×6.5+10000)750000应交税费—应交进口关税10000应交税费—应交增值税(进项税额)13000贷:银行存款(10万美元×6.5+10000+13000)7730002.原材料入库:将进口原材料验收入库。借:原材料—在库原材料750000贷:原材料—进口原材料7500003.领用原材料加工:领用原材料进行加工,成本为50万元人民币。借:生产成本—加工成本500000贷:原材料—在库原材料5000004.发生加工费用:支付加工费10万元人民币。借:生产成本—加工成本100000贷:银行存款1000005.完工入库:加工完成,产品入库,总成本为60万元人民币。借:库存商品—加工成品600000贷:生产成本—加工成本6000006.出口销售:将加工后的产品出口销售,售价为15万美元,汇率为6.6。借:应收账款—外币户(15万美元×6.6)990000贷:主营业务收入—出口销售收入9900007.结转成本:结转出口销售的成本。借:主营业务成本—出口销售成本600000贷:库存商品—加工成品6000008.计算出口退税:假设退税率为13%。当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率出口货物退税率)=15万美元×6.6×(13%13%)=0。当期应纳税额=当期内销货物的销项税额(当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额)=0(130000)=13000。当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=15万美元×6.6×13%=128700。由于当期期末留抵税额小于当期免抵退税额,所以当期应退税额=当期期末留抵税额=13000。当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=12870013000=115700。借:其他应收款—出口退税13000应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)115700贷:应交税费—应交增值税(出口退税)128700三、业务总结通过以上账务处理,瑞丰贸易公司完成了进料加工复出口业务的
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