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会计实操文库做账实操-进料加工复出口业务的会计分录实例一、进口原材料1.支付进口原材料货款及相关费用：假设进口原材料价值80万美元，汇率为7，支付关税5万元人民币，增值税率为13%。借：原材料—进口原材料（80万美元×7+50000）5650000应交税费—应交进口关税50000应交税费—应交增值税（进项税额）（80万美元×7×13%）728000贷：银行存款（80万美元×7+50000+728000）64280002.原材料入库：借：原材料—在库原材料5650000贷：原材料—进口原材料5650000二、领用原材料加工1.领用原材料进行加工，假设成本为400万元人民币：借：生产成本—加工成本4000000贷：原材料—在库原材料4000000三、发生加工费用1.支付加工费50万元人民币：借：生产成本—加工成本500000贷：银行存款500000四、完工入库1.加工完成，产品入库，总成本为450万元人民币：借：库存商品—加工成品4500000贷：生产成本—加工成本4500000五、出口销售1.将加工后的产品出口销售，售价为100万美元，汇率为7.1：借：应收账款—外币户（100万美元×7.1）7100000贷：主营业务收入—出口销售收入7100000六、结转成本1.结转出口销售的成本：借：主营业务成本—出口销售成本4500000贷：库存商品—加工成品4500000七、计算出口退税1.假设退税率为12%：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率出口货物退税率）=100万美元×7.1×（13%12%）=71000。当期应纳税额=当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额）=0（72800071000）=657000。当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=100万美元×7.1×12%=852000。由于当期期末留抵税额小于当期免抵退税额，所以当期应退税额=当期期末留抵税额=657000。当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=852000657000=195000。借：其他应收款—出口退税657000应交

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