企业内部财务控制制度汇编

企业内部财务控制制度汇编TOC\o"1-2"\h\u31875第一章总则 4256171.1制定依据 4258801.2控制目标 4268421.3适用范围 4325741.4基本原则 429834第二章财务组织结构与职责 5212352.1财务部门设置 514692.2财务岗位职责 5103612.3财务人员配备与培训 6244262.4财务部门内部沟通与协作 611228第三章财务预算管理 6180893.1预算编制与审批 6148573.1.1预算编制原则 620543.1.2预算编制流程 629183.1.3预算审批流程 7184813.2预算执行与监控 7205413.2.1预算执行 78293.2.2预算监控 7136983.3预算调整与评价 7304183.3.1预算调整 7155423.3.2预算评价 7222713.4预算分析与改进 7266143.4.1预算分析 8272793.4.2预算改进 8889第四章资金管理 8212604.1资金筹集与使用 8245874.1.1企业在进行资金筹集时，应遵循合法、合规的原则，通过多种渠道筹集资金，保证资金来源的合法性和合理性。 896884.1.2企业应建立资金筹集方案审批制度，明确筹集资金的用途、规模、期限、成本和还款计划等要素，保证资金筹集的科学性和有效性。 8118434.1.3企业在资金使用过程中，应严格按照筹集方案和预算规定，合理分配资金，保证资金使用的合规性和效率。 8263664.1.4企业应定期对资金筹集和使用情况进行检查，分析资金使用效益，及时调整资金筹集和使用策略。 8267584.2资金调度与监管 8152804.2.1企业应建立资金调度制度，明确资金调度的权限、程序和责任，保证资金调度的合规性和高效性。 8271654.2.2企业在资金调度过程中，应充分考虑资金需求、成本和风险，合理制定资金调度计划，保证资金调度的科学性和合理性。 865384.2.3企业应加强资金调度监管，对资金调度过程进行实时监控，保证资金调度的合规性和安全性。 89864.2.4企业应建立资金调度风险预警机制，对潜在的风险进行识别、评估和预警，保证资金调度的稳健性。 884634.3现金管理 990074.3.1企业应建立现金管理制度，明确现金管理的原则、方法和程序，保证现金管理的合规性和有效性。 912834.3.2企业应加强现金收入和支出管理，保证现金收入及时入账，现金支出符合规定和预算。 916924.3.3企业应定期对现金进行盘点，保证现金实物与账务相符，防止现金流失和舞弊行为。 9116534.3.4企业应建立现金预算制度，对现金流量进行预测和监控，保证现金余额在合理范围内。 948254.4银行账户管理 9320314.4.1企业应建立银行账户管理制度，明确银行账户的开立、变更、撤销和使用的权限、程序和责任。 9138794.4.2企业应加强对银行账户的监管，定期对银行账户进行检查，保证银行账户使用的合规性和安全性。 938734.4.3企业应建立银行账户对账制度，定期与银行进行对账，保证银行账户余额与账务相符。 9296964.4.4企业应加强银行账户风险管理，对潜在的风险进行识别、评估和预警，保证银行账户使用的稳健性。 916894第五章会计核算与报告 9163535.1会计政策与制度 9137135.1.1企业应依据国家有关法律法规，结合企业实际情况，制定统一的会计政策，保证企业会计信息的真实性、完整性和准确性。 9209025.1.2企业会计政策应包括会计核算原则、会计科目设置、会计分录规则、财务报表编制方法等内容。 9257045.1.3企业会计制度应明确会计核算的组织架构、岗位职责、业务流程、内部控制等方面的要求，保证会计工作的规范化和制度化。 971185.1.4企业应定期对会计政策进行评估和修订，以适应企业发展战略和外部环境的变化。 9308585.2会计凭证与账簿 1091505.2.1企业应按照国家有关法律法规和会计准则的要求，认真填写和审核会计凭证，保证会计凭证的真实性、完整性和合规性。 10162155.2.2会计凭证应包括原始凭证和记账凭证，原始凭证应具备法律效力，记账凭证应按照会计制度规定进行编制。 10124515.2.3企业应建立健全会计账簿体系，包括总账、明细账、日记账等，保证会计账簿的真实性、完整性和连续性。 10321075.2.4会计账簿的登记应遵循会计准则和制度规定，保证会计信息的准确性、完整性和可靠性。 10118385.3会计报表与报告 10109335.3.1企业应按照国家有关法律法规和会计准则的要求，定期编制会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。 10192455.3.2会计报表应真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，为决策提供依据。 1082215.3.3企业应建立健全会计报表审核制度，保证会计报表的真实性、准确性和合规性。 10221335.3.4企业应按照规定及时向有关部门报送会计报表，并向投资者、债权人等利益相关者提供会计报告。 10193025.4会计信息披露 10159555.4.1企业应按照国家有关法律法规和监管要求，及时、准确地披露会计信息，保障利益相关者的知情权。 10254055.4.2企业应建立健全会计信息披露制度，明确信息披露的内容、形式、时间和程序。 10252475.4.3企业应保证信息披露的真实性、准确性和完整性，不得有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。 1093535.4.4企业应对会计信息披露的及时性、有效性进行监督，对信息披露中出现的问题及时采取措施予以纠正。 1016201第六章成本费用控制 10111336.1成本核算与分析 10224556.2成本控制策略 11199636.3费用报销管理 11209996.4成本费用审计 1219015第七章财务风险管理 12270207.1风险识别与评估 12297257.1.1风险识别 12230347.1.2风险评估 1270767.2风险防范与应对 12125677.2.1风险防范 1312407.2.2风险应对 1389537.3风险监控与报告 13151977.3.1风险监控 1374367.3.2风险报告 13117427.4内部审计 13303307.4.1内部审计职责 1354727.4.2内部审计流程 1420655第八章财务信息化建设 1441468.1信息化规划与实施 1443588.2财务软件选型与使用 14218608.3信息安全与保密 15258338.4信息化培训与推广 1519690第九章财务监督与检查 1530509.1监督检查机制 15311849.2财务违规行为处理 16162839.3内部审计与外部审计 16202769.4财务报告真实性核查 163888第十章附则 17354510.1解释权 173000210.2实施日期 173061510.3修订与废止 172452510.4其他规定 172020310.4.1本汇编未涉及的事项，按照公司其他相关规章制度执行。 172674810.4.2本汇编的修改、解释、实施和废止，均应遵循合法、合规、合理的原则。 17319510.4.3本汇编的执行过程中，如有涉及个人隐私、商业秘密等敏感信息，应严格遵守国家有关法律法规，保证信息安全。 17770810.4.4本汇编的执行过程中，如遇特殊情况，可由相关部门提出书面报告，经公司董事会审批后予以处理。 17、第一章总则1.1制定依据本企业内部财务控制制度汇编的制定，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》等相关法律法规，以及企业实际情况和管理需要，结合国内外先进的管理理念和实践经验，特制定本汇编。1.2控制目标本企业内部财务控制制度汇编的主要目标是：保证企业财务信息的真实、完整、合规，提高企业财务管理水平，防范财务风险，促进企业可持续发展。1.3适用范围本汇编适用于本企业及所属全资、控股、参股子公司的财务控制工作。企业各部门、各单位应严格按照本汇编的规定执行，保证财务控制工作的有效实施。1.4基本原则（1）合法性原则：企业财务控制工作必须遵循国家法律法规，严格执行国家财经政策。（2）有效性原则：企业财务控制制度应具备较强的针对性和可操作性，保证控制措施得到有效执行。（3）制衡性原则：企业财务控制工作应建立相互制衡的机制，保证各部门、各岗位之间的权力和责任明确，防止滥用职权和舞弊行为。（4）适应性原则：企业财务控制制度应根据企业发展战略和外部环境的变化，及时调整和完善。（5）成本效益原则：企业财务控制工作应注重成本效益，合理配置资源，降低管理成本。（6）持续改进原则：企业财务控制工作应不断总结经验，持续改进，提高财务控制水平。第二章财务组织结构与职责2.1财务部门设置财务部门作为企业内部重要的管理部门，主要负责企业的财务规划、资金管理、会计核算、财务分析等工作。财务部门的设置应遵循以下原则：（1）符合企业规模和业务特点，保证财务管理的全面性和有效性。（2）遵循国家法律法规及行业规范，保证财务管理的合规性。（3）根据企业发展战略，合理配置财务资源，提高财务管理水平。财务部门可设置为以下几个主要部门：（1）财务管理部：负责企业财务战略规划、财务预算编制、财务分析及内部控制等工作。（2）会计核算部：负责企业日常会计核算、财务报表编制、税务申报等工作。（3）资金管理部：负责企业资金筹集、资金调配、资金支付及资金风险管理等工作。（4）财务审计部：负责对企业财务活动进行监督、检查，保证财务信息真实、完整。2.2财务岗位职责财务部门各岗位的职责如下：（1）财务总监：全面负责财务部门的日常管理工作，制定财务管理策略，监督、指导各部门的财务工作。（2）财务经理：协助财务总监管理财务部门，负责财务预算、财务分析、内部控制等工作。（3）会计主管：负责会计核算部的日常工作，保证会计核算的准确性、及时性。（4）会计：负责企业日常会计核算，编制财务报表，参与财务分析。（5）出纳：负责企业资金支付、资金调配、银行账户管理等工作。（6）资金经理：负责企业资金筹集、资金风险管理等工作。（7）审计主管：负责财务审计部的日常工作，对企业财务活动进行监督、检查。2.3财务人员配备与培训（1）财务人员配备：企业应根据财务部门的职责和业务需求，合理配备财务人员，保证各部门工作顺利开展。（2）培训与选拔：企业应定期组织财务人员参加培训，提高财务人员的业务素质和专业技能。同时建立选拔制度，选拔优秀财务人员担任关键岗位。（3）激励机制：企业应建立财务人员激励机制，鼓励财务人员积极参与企业财务管理，提高财务管理水平。2.4财务部门内部沟通与协作（1）沟通机制：财务部门内部应建立有效的沟通机制，保证各部门之间信息畅通，提高工作效率。（2）协作原则：财务部门内部各部门之间应遵循以下协作原则：（1）相互尊重，平等对待。（2）明确职责，各司其职。（3）密切配合，协同作战。（4）积极创新，提高财务管理水平。通过加强财务部门内部沟通与协作，企业可以保证财务管理的有效性，为企业的可持续发展提供有力支持。第三章财务预算管理3.1预算编制与审批3.1.1预算编制原则企业预算编制应遵循以下原则：（1）合法性原则：预算编制应符合国家法律法规及企业内部管理规定。（2）真实性原则：预算编制应真实反映企业财务状况和经营成果。（3）完整性原则：预算编制应全面涵盖企业各项财务活动。（4）预见性原则：预算编制应充分考虑市场变化及企业发展战略。3.1.2预算编制流程（1）预算编制部门应根据企业发展战略、经营目标和财务状况，制定预算编制方案。（2）各部门根据预算编制方案，结合本部门实际情况，编制本部门预算。（3）预算编制部门汇总各部门预算，形成企业整体预算。（4）预算编制部门将整体预算提交财务总监审批。3.1.3预算审批流程（1）财务总监对预算编制部门提交的预算进行审查，保证预算编制的合规性、真实性和完整性。（2）财务总监将审查后的预算提交公司董事会审批。（3）董事会审批通过后，预算正式生效。3.2预算执行与监控3.2.1预算执行（1）各部门应严格按照预算执行，保证预算目标的实现。（2）财务部门负责对预算执行情况进行监督，保证预算执行的合规性。3.2.2预算监控（1）财务部门应定期对预算执行情况进行汇总、分析，形成预算执行报告。（2）财务部门应将预算执行报告提交财务总监，由财务总监组织召开预算执行分析会。（3）预算执行分析会应针对预算执行中的问题，提出改进措施。3.3预算调整与评价3.3.1预算调整（1）预算调整应遵循以下原则：合法性、真实性、完整性和预见性。（2）预算调整需经财务总监审批，重大预算调整需提交公司董事会审批。3.3.2预算评价（1）预算评价应遵循客观、公正、公平的原则。（2）财务部门应定期对预算执行情况进行评价，形成预算评价报告。（3）预算评价报告应提交财务总监，由财务总监组织召开预算评价会。（4）预算评价会应针对预算执行情况，对各部门进行评价。3.4预算分析与改进3.4.1预算分析（1）财务部门应定期对预算执行情况进行深入分析，找出影响预算执行的关键因素。（2）财务部门应将预算分析报告提交财务总监，由财务总监组织召开预算分析会。（3）预算分析会应针对预算执行中的问题，提出改进措施。3.4.2预算改进（1）各部门应根据预算分析结果，制定针对性的改进措施。（2）财务部门负责对改进措施的执行情况进行跟踪，保证改进措施的落实。（3）财务部门应定期对改进措施的实施效果进行评估，为下一轮预算编制提供参考。第四章资金管理4.1资金筹集与使用4.1.1企业在进行资金筹集时，应遵循合法、合规的原则，通过多种渠道筹集资金，保证资金来源的合法性和合理性。4.1.2企业应建立资金筹集方案审批制度，明确筹集资金的用途、规模、期限、成本和还款计划等要素，保证资金筹集的科学性和有效性。4.1.3企业在资金使用过程中，应严格按照筹集方案和预算规定，合理分配资金，保证资金使用的合规性和效率。4.1.4企业应定期对资金筹集和使用情况进行检查，分析资金使用效益，及时调整资金筹集和使用策略。4.2资金调度与监管4.2.1企业应建立资金调度制度，明确资金调度的权限、程序和责任，保证资金调度的合规性和高效性。4.2.2企业在资金调度过程中，应充分考虑资金需求、成本和风险，合理制定资金调度计划，保证资金调度的科学性和合理性。4.2.3企业应加强资金调度监管，对资金调度过程进行实时监控，保证资金调度的合规性和安全性。4.2.4企业应建立资金调度风险预警机制，对潜在的风险进行识别、评估和预警，保证资金调度的稳健性。4.3现金管理4.3.1企业应建立现金管理制度，明确现金管理的原则、方法和程序，保证现金管理的合规性和有效性。4.3.2企业应加强现金收入和支出管理，保证现金收入及时入账，现金支出符合规定和预算。4.3.3企业应定期对现金进行盘点，保证现金实物与账务相符，防止现金流失和舞弊行为。4.3.4企业应建立现金预算制度，对现金流量进行预测和监控，保证现金余额在合理范围内。4.4银行账户管理4.4.1企业应建立银行账户管理制度，明确银行账户的开立、变更、撤销和使用的权限、程序和责任。4.4.2企业应加强对银行账户的监管，定期对银行账户进行检查，保证银行账户使用的合规性和安全性。4.4.3企业应建立银行账户对账制度，定期与银行进行对账，保证银行账户余额与账务相符。4.4.4企业应加强银行账户风险管理，对潜在的风险进行识别、评估和预警，保证银行账户使用的稳健性。第五章会计核算与报告5.1会计政策与制度5.1.1企业应依据国家有关法律法规，结合企业实际情况，制定统一的会计政策，保证企业会计信息的真实性、完整性和准确性。5.1.2企业会计政策应包括会计核算原则、会计科目设置、会计分录规则、财务报表编制方法等内容。5.1.3企业会计制度应明确会计核算的组织架构、岗位职责、业务流程、内部控制等方面的要求，保证会计工作的规范化和制度化。5.1.4企业应定期对会计政策进行评估和修订，以适应企业发展战略和外部环境的变化。5.2会计凭证与账簿5.2.1企业应按照国家有关法律法规和会计准则的要求，认真填写和审核会计凭证，保证会计凭证的真实性、完整性和合规性。5.2.2会计凭证应包括原始凭证和记账凭证，原始凭证应具备法律效力，记账凭证应按照会计制度规定进行编制。5.2.3企业应建立健全会计账簿体系，包括总账、明细账、日记账等，保证会计账簿的真实性、完整性和连续性。5.2.4会计账簿的登记应遵循会计准则和制度规定，保证会计信息的准确性、完整性和可靠性。5.3会计报表与报告5.3.1企业应按照国家有关法律法规和会计准则的要求，定期编制会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。5.3.2会计报表应真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，为决策提供依据。5.3.3企业应建立健全会计报表审核制度，保证会计报表的真实性、准确性和合规性。5.3.4企业应按照规定及时向有关部门报送会计报表，并向投资者、债权人等利益相关者提供会计报告。5.4会计信息披露5.4.1企业应按照国家有关法律法规和监管要求，及时、准确地披露会计信息，保障利益相关者的知情权。5.4.2企业应建立健全会计信息披露制度，明确信息披露的内容、形式、时间和程序。5.4.3企业应保证信息披露的真实性、准确性和完整性，不得有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。5.4.4企业应对会计信息披露的及时性、有效性进行监督，对信息披露中出现的问题及时采取措施予以纠正。第六章成本费用控制6.1成本核算与分析成本核算是企业内部财务控制的重要组成部分，旨在保证企业成本信息的真实性、准确性和完整性。成本核算与分析主要包括以下内容：（1）成本核算原则：企业应遵循权责发生制、成本效益原则和重要性原则，合理划分成本和费用。（2）成本核算内容：包括原材料成本、直接人工成本、制造费用、销售费用、管理费用等。（3）成本核算方法：企业可根据实际情况选择适当的成本核算方法，如标准成本法、实际成本法等。（4）成本分析：企业应定期进行成本分析，找出成本波动的原因，为成本控制提供依据。6.2成本控制策略成本控制策略是企业内部财务控制的关键环节，旨在降低成本、提高企业效益。以下为成本控制策略的主要内容：（1）预算控制：企业应制定合理的成本预算，对各部门的成本进行分解，保证成本控制在预算范围内。（2）成本优化：企业应通过技术创新、管理优化等手段，降低生产成本和运营成本。（3）供应链管理：企业应加强与供应商的合作，优化采购流程，降低采购成本。（4）成本考核：企业应建立健全成本考核制度，对各部门的成本控制效果进行评价和奖惩。6.3费用报销管理费用报销管理是企业内部财务控制的重要环节，旨在规范企业费用支出，提高资金使用效率。以下为费用报销管理的主要内容：（1）费用报销制度：企业应制定明确的费用报销制度，包括报销范围、报销标准、报销流程等。（2）费用报销审批：企业应建立健全费用报销审批制度，保证费用报销的合规性。（3）费用报销核算：企业应对报销费用进行准确核算，保证费用支出真实、合规。（4）费用报销监督：企业应加强费用报销的监督，防止违规行为，提高费用报销的透明度。6.4成本费用审计成本费用审计是企业内部财务控制的重要手段，旨在保证成本费用核算的真实性、合规性和有效性。以下为成本费用审计的主要内容：（1）审计目标：对企业成本费用核算、控制和管理进行全面审计，揭示潜在的风险和问题。（2）审计范围：包括成本核算、成本控制、费用报销等环节。（3）审计方法：采用抽样调查、实地核查、对比分析等方法，对成本费用进行审计。（4）审计报告：审计结束后，应出具审计报告，对审计过程中发觉的问题提出改进意见和建议。第七章财务风险管理7.1风险识别与评估7.1.1风险识别企业财务风险管理的基础在于风险识别，企业财务管理部门应建立完善的财务风险识别机制，主要包括以下几个方面：（1）对企业财务活动进行全面梳理，分析各项财务活动可能存在的风险点。（2）关注国内外经济形势、行业动态及政策法规变化，识别外部风险因素。（3）深入了解企业内部管理状况，识别内部风险因素。7.1.2风险评估企业财务管理部门应定期开展风险评估，以确定风险等级和应对策略。评估过程主要包括以下内容：（1）评估风险发生的可能性及影响程度。（2）确定风险等级，分为重大风险、较大风险、一般风险和较小风险。（3）制定风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险转移和风险承担等。7.2风险防范与应对7.2.1风险防范企业财务管理部门应采取以下措施进行风险防范：（1）完善财务管理制度，规范财务活动，降低操作风险。（2）加强内部控制，保证财务信息的真实、完整和准确。（3）建立风险预警机制，及时发觉并预警潜在风险。7.2.2风险应对针对已识别的风险，企业财务管理部门应制定以下应对措施：（1）重大风险：采取风险规避策略，停止相关业务或调整经营策略。（2）较大风险：采取风险降低策略，通过优化业务流程、加强风险管理等方式降低风险。（3）一般风险：采取风险转移策略，通过购买保险、签订合同等方式将风险转移给其他方。（4）较小风险：采取风险承担策略，自行承担风险损失。7.3风险监控与报告7.3.1风险监控企业财务管理部门应建立风险监控体系，对风险进行持续监控，主要包括以下几个方面：（1）监控风险指标，分析风险变化趋势。（2）关注风险预警信息，及时采取应对措施。（3）定期评估风险应对效果，调整风险应对策略。7.3.2风险报告企业财务管理部门应定期向上级领导报告风险监控情况，包括以下内容：（1）风险识别与评估结果。（2）风险防范与应对措施及实施效果。（3）风险监控情况及改进措施。7.4内部审计7.4.1内部审计职责企业内部审计部门负责对企业财务风险管理进行审计，主要职责包括：（1）审计企业财务风险管理制度及执行情况。（2）审计风险识别、评估、防范与应对措施的合理性和有效性。（3）审计风险监控与报告制度的建立和运行情况。7.4.2内部审计流程内部审计部门应按照以下流程进行审计：（1）制定审计计划，明确审计目标和范围。（2）收集审计证据，分析企业财务风险状况。（3）提出审计意见，针对发觉的问题提出改进建议。（4）审计报告，将审计结果报告给企业领导层。第八章财务信息化建设8.1信息化规划与实施企业财务信息化建设应遵循整体规划、分步实施的原则。企业应制定财务信息化规划，明确信息化建设的总体目标、阶段性目标和具体任务。企业应根据实际情况，合理划分财务信息化建设的实施阶段，保证各阶段工作的有序推进。在实施过程中，企业应注重以下几个方面：（1）明确财务信息化建设的组织架构，设立专门的项目管理部门，负责协调、监督和指导财务信息化建设各项工作。（2）建立健全财务信息化建设的规章制度，保证信息化建设合规、有序进行。（3）加强项目管理，保证项目进度、质量和成本控制。（4）注重人才培养，提高财务人员的信息化素养。8.2财务软件选型与使用企业财务软件选型应充分考虑自身业务需求、企业规模、预算等因素。以下为财务软件选型的几个关键点：（1）功能完善：软件应具备完整的财务核算、报表、预算等功能，满足企业财务管理需求。（2）易用性：软件界面友好，操作简便，易于上手。（3）可扩展性：软件应具备良好的扩展性，支持二次开发，以满足企业未来业务发展的需求。（4）安全性：软件应具备较强的安全性，保证财务数据的安全和完整。（5）售后服务：供应商应提供优质的售后服务，包括软件培训、技术支持等。在使用财务软件过程中，企业应注意以下几点：（1）制定财务软件使用规范，保证软件的正常运行。（2）定期对财务软件进行升级和维护，保证软件功能的完整性。（3）加强财务人员培训，提高软件使用效率。8.3信息安全与保密企业财务信息化建设过程中，信息安全与保密。以下为信息安全与保密的几个方面：（1）物理安全：保证服务器、网络设备等硬件设施的安全，防止硬件损坏、丢失等风险。（2）网络安全：加强网络安全防护，防止黑客攻击、病毒感染等风险。（3）数据安全：对财务数据进行加密存储，保证数据安全；定期备份数据，防止数据丢失。（4）操作安全：制定严格的操作规范，防止误操作导致数据损坏。（5）人员管理：加强财务人员的信息安全意识，定期进行保密教育；对离职人员进行信息清理，防止信息泄露。8.4信息化培训与推广企业财务信息化建设完成后，应加强对财务人员的培训与推广，保证信息化建设的成果得到有效运用。以下为信息化培训与推广的几个方面：（1）制定详细的培训计划，包括培训内容、培训时间、培训方式等。（2）邀请专业讲师进行培训，保证培训质量。（3）培训内容应涵盖财务软件操作、财务管理知识、信息化思维等方面。（4）开展线上线下相结合的培训方式，提高培训效果。（5）定期组织培训考核，评估培训效果。（6）建立激励机制，鼓励财务人员积极参与信息化建设。第九章财务监督与检查9.1监督检查机制企业内部财务控制制度的监督与检查机制旨在保证财务活动合规、合法、高效运行。监督检查机制主要包括以下几个方面：（1）建立健全财务监督组织。企业应设立专门的财务监督部门，负责对财务活动进行日常监督，保证财务制度的执行。（2）明确财务监督职责。财务监督部门应明确各部门及岗位的财务监督职责，保证财务活动在规定范围内进行。（3）实施定期与不定期检查。财务监督部门应定