会计学：会计凭证与账簿

第五讲回顾账户含义根据会计科目设置的，具有一定格式和结构的，用于反映会计对象要素增减变化及其结果的记账单元资产类账户结构期初余额

×××本期增加额

×××

本期减少额

×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

期末余额×××资产类会计科目期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额期末余额反映期末资产的实有数额。资产类账户应用举例例企业用银行存款40000元购买机器设备一台。固定资产借贷40000银行存款借贷40000期初余额100000期末余额60000负债类账户结构

期初余额

×××本期减少额

×××

本期增加额

×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

期末余额×××负债类会计科目期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额期末余额反映期末时负债的实有数额负债类账户应用举例例从银行借入短期借款60000元，存入银行。银行存款借贷60000短期借款借贷60000期初余额100000期末余额160000期初余额90000期末余额150000所有者权益类账户结构

期初余额

×××本期减少额

×××

本期增加额

×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

期末余额×××所有者权益类会计科目期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额期末余额反映所有者权益的实有数额所有者权益类账户应用举例例将资本公积10000元转作实收资本。10000资本公积借贷实收资本借贷10000期初余额90000期末余额80000期初余额100000期末余额110000成本类账户结构期初余额

×××本期增加额

×××

本期结转或减少额

×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

期末余额×××成本类会计科目期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额生产成本账户贷方主要核算完工产品成本的转出期末余额反映在产品的成本成本类账户结构期初在产品

1000本期材料费

10000本期人工费

30000本期制造费20000

本期完工结转

50000借贷本期借方发生额60000

本期贷方发生额50000

期末余额11000生产成本——A产品费用与利润账户结构本期增加额×××本期结转或减少额×××借贷费用会计科目本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。本年利润借贷费用费用与利润账户结构20000010000005000001700000借贷营业成本本期借方发生额1700000本期贷方发生额1700000500050000100056000借贷销售费用

本期借方发生额56000本期贷方发生额56000本年利润借贷170000056000本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。收入与利润账户结构本期结转或减少额×××本期增加额

×××借贷收入会计科目本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

本年利润借贷收入收入与利润账户结构2600003000015000080000借贷营业收入本期借方发生额260000

本期贷方发生额26000020000050000190000结转净损益5000010000借贷投资收益本期借方发生额250000

本期贷方发生额250000本年利润借贷26000050000复式记账原理

复式记账，是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记。固定资产银行存款100000100000A企业用银行存款100000元购入固定资产借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等。”即（1）对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。（2）对每一项经济业务都应当做借贷相反记录编制会计分录的方法与步骤5、明确记账金额2、确定应记科目3、分析增减变化4、确定记账方向6、正确书写分录1、分析涉及要素企业向银行借入短期借款80000元。涉及资产、负债要素“银行存款”“短期借款”银行存款与短期借款同增记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。应记入80000元。借：银行存款80000

贷：短期借款80000六、举例（一）会计分录1、甲企业接受投资者投资400000元，存入银行借：银行存款400000

贷：实收资本4000002、甲企业支付150000元购入机器设备一台借：固定资产150000

贷：银行存款1500003、甲企业购入价值为20000元的商品，货款暂欠，商品已验收入库借：库存商品20000

贷：应付账款200004、甲企业销售商品一批，收入50000元，货款尚未收到借：应收账款50000

贷：主营业务收入500005、甲企业收到上述销货款50000元，存入银行借：银行存款50000

贷：应收账款500006、甲企业支付电话费1000元借：管理费用1000

贷：银行存款10007、甲企业接受投资者投资300000元（存入银行）和一台价值100000元的设备借：银行存款300000

固定资产100000

贷：实收资本4000008、甲企业购入价值150000元的机器设备一台，支付50000元，其余部分以后支付借：固定资产150000

贷：银行存款50000

应付账款1000009、甲企业销售价值为50000元的商品一批，收到20000元，存入银行，其余部分以后收取借：银行存款20000

应收账款30000

贷：主营业务收入50000第三节会计凭证与账簿含义原始凭证记账凭证一、编制会计凭证1、含义会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。是整个会计核算工作的起点和基础。购货：销货发票或收据、收料单或收货单、入库单等销货：出库单、发货单、收款凭证（银行结算凭证）生产：领料单、入库单等

2、分类（1）原始凭证（2）记账凭证（一）含义和分类在经济业务发生、执行或完成时取得或填制的，作为记账依据最初的书面证明文件。1、外来原始凭证：从外单位取得如：购货时取得的发货单，付款时从收款单位取得的收据、发票等。2、自制原始凭证：本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。如：收料单、发料单、入库单等（二）原始凭证

注：这是增值税的专用发票，只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。专用发票规定为四联，分别为存根联、发票联、税款抵扣联和记账联。

按填制手续和内容划分：

一次凭证：累计凭证汇总原始凭证按格式划分：

通用原始凭证专用原始凭证按其他方式划分3、原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制凭证的日期和凭证的编号填制和接受凭证的单位名称经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的名称、规格、数量、单价和金额等填制单位和有关人员的签章（为了保证经济业务的真实性及明确经济责任）（三）记账凭证原始凭证：反映经济信息记账凭证：反映会计信息1、含义记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表进行归类、整理，并确定会计分录而编制的作为登记账簿依据的书面证明文件。2、分类：专用记账凭证和通用记账凭证（1）收款凭证：反映货币资金收入业务的记账凭证。库存现金收款凭证银行存款收款凭证（2）付款凭证：反映货币资金支出业务的记账凭证。库存现金付款凭证银行存款付款凭证（3）转账凭证反映与货币资金收付无关的转账业务的记账凭证。（4）记账凭证（通用记账凭证）3、记账凭证的填制内容：名称；填制日期和编号；经济业务的内容摘要；应借应贷的账户名称和金额；所附原始凭证的张数；制证、审核、记账和会计主管等人员的签名或盖章4、记账凭证的填制（1）收款凭证左上角“借方科目”应填列”库存现金”或”银行存款”科目“贷方科目”应填列与库存现金或银行存款相对应的一级科目及明细科目如果有“账页”栏，则在该栏内注明记入总账、明细账或日记账的页次、编号或用“√”表示已经登记入账。“凭证号”要连续编号。如果一笔经济业务需要编制多张记账凭证的，可以采用“分数编号法”，如1/3，2/3（2）付款凭证“贷方科目”应填列“库存现金”或”银行存款”科目“借方科目”应填列与付出库存现金或银行存款相对应的会计科目对于库存现金与银行存款之间的相互划转业务，只编付款凭证，不编收款凭证，以避免重复记账（3）转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填列的

二、登记会计账簿（一）会计账簿的含义与作用

1、账簿：指由专门格式和相互联系的账页所组成的、用来连续地、分类地记录和反映经济业务的簿籍。根据记账凭证、部分原始凭证等登记账簿2、设置和登记账簿的作用：提供全面系统的会计信息是编制会计报表的依据保证财产物资安全完整的手段为会计分析和会计检查提供依据（二）账簿的分类

日记账（簿）（序时账）1、按用途：分类账（簿）备查账（簿）订本式2、按外表：活页式卡片式注：现金、银行日记账簿必须采用订本式！返回（三）账簿的基本内容1、基本内容（1）封面:标明账簿的名称（2）扉页：设置“账簿启用及交接记录表”单位名称启用日期账簿册数账簿页数会计主管和经管人员姓名和印签账户目录交接日期和交换人员姓名、签章（3）账页：账户名称：一级、二级或三级科目日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏：包括借贷方发生额及相应的余额栏总页次和分户页次（四）日记账的格式及登记方法1、日记账种类库存现金日记账、银行存款日记账2、账页格式：（书页）一般采用三栏式3、登记方法出纳人员根据审核后的收款凭证和付款凭证，逐日逐笔顺序登记。（五）分类账的格式及登记方法1、种类

※分类账——