第10章-城镇土地使用税法和耕地占用税法之耕地占用税法

第九章耕地占用税一、耕地占用税概述二、耕地占用税的基本内容三、耕地占用税的计算四、耕地占用税的申报与缴纳第一节耕地占用税概述耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，按其所占用耕地的面积和规定的税额征收的一种一次性税收。1987年4月1日起开征此税。2007年12月1日修订，2008年1月1日实行。一、耕地占用税的概念开征耕地占用税是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地。其作用主要表现在，利用经济手段限制乱占滥用耕地，促进农业生产的稳定发展；补偿占用耕地所造成的农业生产力的损失。为大规模的农业综合开发提供必要的资金来源。二、耕地占用税的特点特点具有资源税和行为税的性质采用地区差别税率实行一次课征制专款专用第二节征税范围、纳税人和税率一、征税范围耕地占用税的征税范围是纳税人为建房或从事其他非农业生产而占用的国家或集体所有的耕地。所谓耕地，是指现在用于种植农作物的土地(包括前3年内曾用于种植农作物的土地)，以及渔塘、园地、菜地和其他农田地。二、纳税人

耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人。三、税率县行政区域耕地面积单位幅度定额税率(1)人均耕地在1亩以下的地区每平方米征收10～50元(2)人均耕地在1亩到2亩(含2亩)的地区每平方米征收8～40元(3)人均耕地在2亩至3亩(含3亩)的地区每平方米征收6～30元(4)人均耕地在3亩以上的地区每平方米征收5～25元经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的50%。第三节应纳税额的计算一、计税依据纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以平方米作为计量单位一、税额计算应纳税额＝纳税人实际占用的耕地面积×单位税额【例】某企业2010年度有关资料如下：土地使用证书记载占用土地面积4000平方米，其中企业自办托儿所占地面积1000平方米；企业分支机构占地2000平方米，其中占用公安局免税土地700平方米；企业另设一个分支机构，设在郊区，占地面积3000平方米，其中包括2008年占用的耕地2600平方米；2010年12月企业经批准在郊区占用一块耕地，面积1200平方米，用于扩建分支机构。已知土地使用税税率为：郊区3元/平方米，其他地区5元/平方米；耕地占用税税率4元/平方米。请计算该企业2010年应纳的城镇土地使用税和耕地占用税。应纳城镇土地使用税：(4000－1000)×5＋2000×5＋3000×3＝34000(元)应纳耕地占用税：1200×4＝4800(元)第四节税收优惠下列情形免征耕地占用税：（一）军事设施占用耕地；（二）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。（三）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。根据实际需要，国务院财政、税务主管部门同国务院有关部门并报国务院批准后，可以对前款规定的情形免征或者减征耕地占用税。（四）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征