国际税收第十版习题集及答案

第一章国际税收导论一、术语解释1．国际税收2．涉外税收3．财政降格4．区域国际经济一体化5．恶性税收竞争二、填空题1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及。2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、-和财产课税三大类。3．销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为。4．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：、出口税和过境税。三、判断题（若错，请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。四、选择题1．国际税收的本质是（）。A．涉外税收B.对外国居民征税C．国家之间的税收关系D.国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。A．税负过重的必然结果B.美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要D.税收国际竞争的具体体现3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。A．《同期税务稽查协议范本》B.《税收管理互助多边条约》C．《税务互助多边条约》D.UN范本4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。A．《梅屈恩协定》B.《科布登—谢瓦利埃条约》C．《税务互助多边条约》D.《关税及贸易总协定》五、问答题1．所得课税对国际投资的影响怎样？2．如何理解所得税的国际竞争？3．为什么说涉外税收不等同于国际税收?4．从税制设计来看，增值税是否存在国际重复征税问题，如何解决？

第二章所得税的税收管辖权一、术语解释1．税收管辖权2．属地原则3．属人原则4．常设机构5．实际所得归属原则6．引力原则7．无限纳税义务8．有限纳税义务9.推迟课税二、填空题1．一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的。2．判定自然人居民身份的标准一般有、居所标准和停留时间标准。3．我国判定经营所得来源地采用的是标准。4．判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准、和劳务合同签订地标准。5．许多国家以利息的居住地为标准来判定利息所得的来源地。6．对不动产所得，各国一般以不动产的为不动产所得的来源地。7．目前，我国对企业的股息、红利等权益性投资所得，按照确定来源地。8．一国的非居民仅就其来源于该国境内的所得向该国纳税的义务被称为。三、判断题（若错，请予以更正）1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。8．法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在2005年不被确认为美国的居民。9．某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。四、选择题1．税收管辖权是（）的重要组成部分。A．税收管理权B.税收管理体制C．国家主权D.财政管理体制2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。A．90天B.183天C．1年D.180天3．中国采用（）来判断租金所得的来源地。A．产生租金财产的使用地或所在地B．财产租赁合同签订地C．租赁财产所有者的居住地D．租赁租金支付者的居住地4．特许权转让费来源地的判定标准主要有（）。A．特许权交易地标准B．特许权使用地标准C．特许权所有者的居住地标准D．特许权使用费支付者的居住地标准5．中国香港行使的所得税税收管辖权是（）。A．单一居民管辖权B.单一地域管辖权C．居民管辖权和地域管辖权D.以上都不对6．法人居民身份的判定标准有：（）。A．注册地标准B.管理和控制地标准C．总机构所在地标准D.选举权控制标准7．在世界上主要国家中，目前同时注册地标准、管理和控制地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家是（）。A．美国B.日本C．中国D.澳大利亚8．一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔约国一方或缔约国双方的（）。A．国民B.公民C．税收居民D.人民9．关于当事人在一个规定的年度中在一国停留多长时间才被判定为该国居民，各国的规定并不完全一致，以下国家中采用半年期标准的有：（）。A．加拿大B.中国C．意大利D.英国10．下列国家中，同时采用注册地标准、管理机构所在地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家有：（）。A．爱尔兰B.澳大利亚C．墨西哥D.新加坡五、问答题1．税收管辖权有哪些主要类型？2．税收居民的判定标准是什么？3．什么是无限纳税义务？哪种纳税人负无限纳税义务？4．住所与居所的区别是什么？5．目前我国企业所得税中是如何判定实际管理机构的？六、案例题麦克先生（德国国籍）从2008年起被德国A公司派到我国，在A公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资有两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，A公司每月向其支付工资折合人民币27000元。2009年9月，该人被A公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。完成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人2009年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。某人从1998年起被德国西门子公司派到我国，在西门子公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资有两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，西门子公司每月向其支付工资折合人民币27000元。1999年9月，该人被西门子公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。完成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人1999年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。

第三章国际重复征税及其减除方法一、术语解释1．经济性重复征税2．抵免法3．抵免限额4．综合限额抵免法5．税收饶让6．资本输出中性二、填空题1．国际重复征税产生的原因是国与国之间的交叉重叠。2．母公司所在国对母公司从子公司获取的股息征税所产生的重复征税称为。3．《经合组织范本》和《联合国范本》都规定，行使居民管辖权时，首先应按标准确定最终居民身份。4．税收饶让是国给予投资者的一种税收优惠。5．一国居民转让其设在另一国的常设机构或固定基地所拥有的动产，这是其取得的转让收益应由的所在国征税。6．当纳税人的抵免限额大于实际抵免额时，我们可以把二者之间的差额称为。7．在国外分公司均为盈利的情况下，实行综合限额法比实行分国限额法对有利。8．协调国家之间税收管辖权、消除国际重复征税的原则包括来源地原则和。9．减除国际重复征税的方法主要有：扣除法、免税法与抵免法。10.我国石油(气)企业的外国间接税收抵免时由境外三层拓展到。三、判断题（若错，请予以更正）1．法律性重复征税和经济性重复征税的区别主要在于纳税人是否具有同一性。2．从效果上看，一国仅实行地域管辖权和一国对国外所得免税对于居民纳税人来说是一样的。3．只有抵免法和免税法才能够消除国际重复征税，而其他方法只是减轻国际重复征税的方法。4．当纳税人在国外的分公司有亏损的情况下，采用综合限额法可以相对减少纳税人的税收负担。5．母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于间接抵免。6．判定自然人居民身份时，习惯性住所标准优先于重要利益中心标准。7．在所得税管辖权的协调原则中，居住地原则有利于实现税收的资本输出中性。8．由于各国普遍实行的有限额的外国税收抵免制度，所以国际税收中性是不能彻底实现的。9.如果在外国子公司纳税与向母公司支付股息期间子公司所在国货币相对母公司所在国的货币发生大幅度的贬值，此时用母公司所在的居住过使用即期汇率对母公司来说十分有利。四、选择题1．经合组织范本规定，转让从事国际运输的船舶、飞机、内河运输的船只或附属于经营上述船舶、飞机或船只的动产所取得的收益，应由（）征税。A．总机构所在地B.交通工具长期停泊地C．实际管理机构所在地D.交通工具所有人居住国2．以下发达国家爱中，对税收饶让一直持反对态度的是（）。A．英国B.美国C．德国D.加拿大3．两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序：()。(①国籍②重要利益中心③永久性住所④习惯性住所)A．①②③④B.①②④③C．③④②①D.③②④①4．根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（）来认定其最终居民身份。A．注册地标准B.常设机构标准C．选举权控制标准D.实际管理机构所在地标准5．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国的所得税税率分别为30%、25%，若A国采取全额免税法，则A国应征税额为：（）。A．2.9万元B.3万元C.2.5万元D.2.4万元6．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30%，若A国采取综合限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（）。A．1.4万元B.1.6万元C.1.5万元D.3万元7．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30%，若A国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（）。A．1.4万元B.1.6万元C.1.5万元D．对B国所得的限额为0.6万元，对C国所得的限额为0.9万元。8．经合组织范本规定，一般情况下，动产的转让收益应由（）对其征税。A．购买者的居住国B.转让者的居住国C．转让地点所在国D.动产的使用国9．按照联合国范本的精神，当独立劳务满足（）条件时，劳务发生国可以对来源于该劳务的所得征税。A．独立劳务是通过发生国的固定基地进行B．在劳务发生国停留183天C．其报酬由劳务发生国的居民支付且数额达到居住国和劳务发生国商定的数额D．独立劳务未通过劳务发生国的固定基地进行所获的收入10．直接抵免适用于如下所得：（）。A．自然人的个人所得税抵免B．总公司与分公司之间的公司所得税抵免C．母公司与子公司之间的预提所得税抵免D．母公司与子公司之间的公司所得税抵免五、问答题1．简述国际重复征税产生的原因。2．什么是税收饶让？如何理解税收饶让对发展中国家的影响？3．居住国采取的减除所得国际重复征税的方法有哪些？4．如何理解资本输入中性？5．为什么从世界各国的情况来看，间接抵免法的使用不如直接抵免法普遍？6.我国企业所得税法对企业办理多层间接抵免是如何规定的？7.分国抵免法和综合抵免法有什么区别？六、综合题甲国的A公司在乙国设立了持股比例为30%一家子公司B，在2003年度获得利润500万美元，乙国的公司所得税的税率为25%；而这家子公司又在丙国成立了一家持股比例为50%的子公司C，同年获得利润为400万美元，丙国的公司所得税税率为30%。甲国的本年度国内盈利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50%。根据上述材料计算每个公司各自向所在居住国缴纳的税额。（征收股息预提税忽略不计）

第四章国际避税概论一、术语解释1．国际避税2．离岸中心3．自由港4.转让定价二、填空题1．纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少或延迟纳税义务的行为称为。2．不征收任何的国家和地区通常被称为“纯避税地”。3．百慕大群岛除了开征以外，不对任何所得征税。4．跨国关联企业转让定价的方法主要包括：、以市场为基础定价以及关联企业之间协商定价。三、判断题（若错，请予以更正）1．由于外国居民来源于美国的存款利息不必在美国纳税，因此美国也可以被认为是国际避税地。2．同为“纯避税地”，百慕大、开曼群岛、瑙鲁政府均在一定程度上对未来不征税提供过承诺。3．跨国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化。4．国际避税利用了现行税法中的漏洞以减轻自己的税收负担，造成了国家税收收入的减少，是一种违法行为。5．离岸中心是与国际避税地合二为一的，换句话说，离岸中心一般都是国际避税地。6.自由港一定是避税地。7．中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。四、选择题1.下列几项中，属于转让定价目标的有（）。A.将产品打入国外市场B.规避东道国的汇率风险C.独占或多的合资企业利润D.转移利润以避税2．下列国家中，不属于纯避税地的有：（）。A．荷兰B。香港C.瑞士D.巴哈马共和国3．纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为（）。A．偷税B.节税C.避税D.逃税4．下列国家中，在法律上引入了“滥用法律”或者与之类似的概念以应对纳税人的避税行为的有：（）。A．德国B.中国C.澳大利亚D.美国5．世界银行和国际货币基金组织曾建议起开征所得税，但遭之拒绝的国家是：（）。A．瑙鲁B.百慕大C.开曼群岛D.巴哈马共和国6．在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是：（）。A．瑞士B.列支敦士登C.海峡群岛D.巴拿马7．（）在1929年通过了《控股公司税收优惠法》，并据此对符合条件的控股公司不征所得税。A．荷属安第列斯B.卢森堡C.荷兰D.中国五、问答题1.试析国际避税的成因。2．如果区分国际避税与国内避税、国际偷税？3．简述国际避税地的类型与其非税特征。4．转让定价的非税目标有哪些？

第五章国际避税方法一、术语解释1．内部保险公司2．滥用国际税收协定3．逆向避税4．归属抵免制5.错配安排6.税收筹划7.资本弱化二、填空题1．跨国公司利用转让定价在低税国关联企业账上人为的表现出来的利润有时被称为。2．母公司所在的居住国是否对母公司的海外利润实行是跨国公司能否利用转让定价进行国际避税的关键。3．普通法系（英美法系）国家把信托视为一种法律关系，委托人把自己的财产委托给信托机构管理，在法律上切断了委托人与其财产之间的链条。4．利用中介国际控股公司规避东道国股息预提税实际上是利用了国际避税手段中的。5．跨国公司可以为其海外投资企业选择不同的组织形式来实现避税的目的。一般来说，在生产初期，设立一个可以减少跨国公司的税收负担。6．外商利用转让定价向境外转移利润主要表现在：商品购销、提供劳务、融通资金以及几个方面。7.一国企业转让另一国（东道国）居民企业的股份，其取得的股权转让所得（资本利得）往往需要在缴纳所得税。三、判断题（若错，请予以更正）1．跨国公司如果想利用其海外企业的不同组织形式来避税，那么，在正常盈利阶段，建立子公司更为有利，因为母子公司的盈亏要统一计算。2．跨国公司以信托方式进行国际避税一般发生在民法法系的国家。3．通过逆向避税，外商投资企业减轻了其在我国及全球的纳税义务。4．推迟课税政策的取消，使跨国公司无法利用转让定价手段规避母公司居住国的税收。5．跨国公司的逆向避税行为不属于一般意义上的国际避税问题。6.内部保险公司从产生伊始便设立在纯避税地，兼有商业和税收两方面原因。7.内部保险公司一旦成为母公司所在国的居民公司，便会影响跨国公司利用之来避税的效果。8．错配安排分为两种情况：两种属性的单位和双重属性的金融工具。四、选择题1．跨国公司编制国际税收计划的目标包括：（）。A．减少子公司所在国的公司所得税和预提税B．减少中介国的公司所得税和预提税C．减少母公司居住国对海外汇回利润征收的所得税D．减少母公司居住国的公司所得税2．荷兰之所以被认为适宜作为中介控股公司的居住国，原因在于：()。A．荷兰已同40多个国家缔结了国际税收协定B．荷兰有参与免税的规定C．荷兰所得税率低D．荷兰关于设立中介控股公司的法律比较宽松3．外商在我国避税采用的最普遍、最经常的一种手段是：（）。A．外商投资企业的外方投资者不按协议或合同投足股本，企业需要的营运资金由境外母公司贷款提供B．将技术转让费纳入设备价格，规避我国的预提所得税C．利用“两面三减半”的创业期税收优惠避税D．利用转让定价向境外关联企业转移利润4．跨国公司想统一计算海外子公司利润以充分利用母公司居住国的外国税收抵免，则应该建立（）。A．中介国际金融公司B．中介国际控股公司C．中介国际许可公司D．中介国际贸易公司5．建立内部保险公司的商业原因主要有：（）。A．进入保险行业B．避税C．避免常规保险市场发生的费用D．满足集团的特殊保险需要6.可以利用信托避税的国家是（）。A．德国B．中国C．瑞士D．美国7．以下属于国际税务筹划方案的是（）。A．利用中介国际金融公司避税B．利用中介国际控股公司避税C．利用中介国际许可公司避税D．利用中介国际贸易公司避税五、问答题1．跨国法人进行国际避税的手段主要有哪些？2．跨国公司是怎样利用中介国际控股公司避税的？3．跨国公司是怎样利用中介国际贸易公司避税的？4．试述外商投资企业在我国避税的特点及其原因。5.我国企业“走出去”的避税问题为什么要引起高度关注？六、案例题假设有一跨国公司的母公司设在美国，在南非有一子公司，该子公司要向美国母公司支付200万美元的股息。试分析利用中介国际控股公司来规避股息预提税的方式与效果。

第六章转让定价的税务管理一、术语解释1．总利润原则2．正常交易定价原则3．比照市场标准4.可比非受控价格法5.再销售价格法6.成本加成法7.可比利润法8.利润分割法9.交易净利润率法10.预约定价协议11.资产评估方法12.成本分摊协议二、填空题1．世界上最早的转让定价法规是于1915年在国颁布的。2．目前，对跨国关联企业之间收入和费用分配主要采取的原则有总利润原则和。3.可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利润法以及其他合理方法不仅是税务机关审核和调整转让定价的方法，也是时应当采用的定价方法。4．在利润分割法中，对最终的合并利润在关联企业之间进行分割通常有两种方法，一是贡献分析法，二是。5．交易净利润率法与再销售价格法和成本加利润法相似，主要的区别在于交易净利润率法所要比较的指标是而不是总利润率。6.联合国和经合组织分别制定的国际税收协定范本都规定，如果缔约国一方参与管理缔约国另一方企业即构成关联关系，这里的参与管理是指对企业的控制。7.预约定价协议制定的目的是通过减少以及提高跨国关联企业交易税收后果的可预见性来促进纳税人对税法的自愿服从，从而减轻税务部门和纳税人双方的管理负担。8．资产评估法包括法法和法。三、判断题（若错，请予以更正）1．总公司与境外的常设机构属于同一法人实体，它们之间的货物和财产转移不属于真实的转让交易，但出于管理上的需要，国际税收规范也允许把它们视作关联企业，要按照公平的合理价格进行交易。（）2．A公司与B公司有关联关系，A公司以10万美元向B公司销售一批货物，B公司将此批货物经过加工处理后，再以15万美元销售给非关联企业的C公司，B公司所在国当地无关联企业同类产品的销售利润率为20%，则根据再销售价格法确定的A公司的销售收入应该为15*（1-20%）（）3.可比非受控价格法是指在可比情况下，按非受控纳税人与其他非受控纳税人从事同样的经营活动所取得的利润率，来推算出受控纳税人在关联交易中应使用的转让价格。()4.贝里比率=净利润÷营业费用（）5.由于总利润原则能简化税务管理，所以国际上普遍接受总利润原则作为跨国关联企业间收入和费用分配的原则。（）6.可比利润法主要用于对无形资产转让定价的调整，特别是关联企业自己开发的、可能具有很大经济效益的无形资产的转让。（）7.2005年5月，中、日两国税务部门经过历时一年的谈判，在北京与夏普办公设备（常熟）有限公司签署了我国第一个双边预约定价协议。（）8.关于转让定价调整方法的使用顺序，我国要求必须先使用三种传统的方法，再考虑别的方法。（）四、选择题（含单选、多选）1．最早在跨国关联企业间不合理的转让定价方面，通过立法确定具体的调整方法的国家是（）。A.英国B.法国C.美国D.奥地利2．企业之间的关联关系主要反映在下列哪几个方面（）。A.管理B.资本C.财务D.控制3．从下面这个关系图中，可以确定几对互为关联的企业（）。A公司A公司E公司100%30%B公司D公司100%100%C公司A.6B.8C.10D.124．根据我国相关税法的规定，下列选项中可以认定甲乙两公司为关联企业的有（）。A.甲公司在资金、经营、购销等方面间接拥有乙公司B.甲乙两公司直接同为丙所控制C.甲公司直接持有乙公司35%的股份D.丙公司持有甲公司28%的股份，同时持有乙公司23的股份5．甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10%，甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15%，按照比照市场标准，甲国税务部门应把母公司的销售价格调整为（）。A.2.55万法郎B.2.7万法郎C.3.4万法郎D.3.6万法郎6.甲国A公司与乙国的B公司是关联企业，A向B销售一批产品，这批产品的生产成本为300万美元，A公司向B公司的销售价格为330万美元。市场上没有同类产品，当地的合理毛利率为25%，依照组成市场标准，这批产品的组成市场价格为（）万美元。A.300B.330C.400D.4407．根据我国税法规定，预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起（）个连续年度的关联交易。A.2~4B.3~5C.1~4D.2~58．下列各项中，属于以利润为基础的调整方法有（）。a.可比非受控价格法b.交易净利润率法c.利润分割法d.可比利润法e.成本加利润法f.再销售价格法A.b.c.eB.a.c.f.C.b.c.d.D.a.e.f9.下列选项中适用于预约定价协议的企业有（）。A.使用非标准的转让定价方法的企业B.有大量的跨国关联业务的企业C.产品在国外市场上面临激烈竞争的企业D.正在受到转让定价税务审查的企业10.预约定价协议的局限性主要表现在哪几个方面（）。A.申请的复杂性非常高B.信息披露的要求非常严C.给税务机关带来的成本非常大D.给纳税人带来的成本非常大11.采用可比非受控价格法，必须考虑选用的交易与关联企业之间的交易具有可比性因素。这些因素包括：（）。A.购销过程B.购销环境C.购销环节D.购销货物12.在围绕可比利润法的争论中，主张使用可比利润法的国家是（）。A.德国B.美国C.日本D.中国13．以下属于无形资产的是（）。A非专利技术B商标C销售渠道D商誉五、简答题1.关联企业的判定标准有哪些？2.列举我国在判定关联企业标准方面，除了股权比重标准以外的其他6条标准。3.简述跨国关联企业间收入和费用分配的原则。4.简述关联交易的类型。5.转让定价调整中的国际重复征税问题产生的原因及解决方法是什么？6.预约定价协议的含义和主要目标是什么？7.预约定价协议给可以给各方带来哪些利益？8.简述我国对关联交易同期资料的要求。9.简述我国的转让定价税务管理在法律法规和具体操作层面存在的主要问题。10．交易净利润率法与可比利润法的区别

第七章其他反避税法规与措施一、术语解释1.受控外国公司2.应税的外国公司保留利润基地所得3.渠道法4.资本弱化5.受控外国公司法规适用的纳税人二、填空题1.很多时候，跨国纳税人通过在避税地建立一个外国公司来达到国际避税的目的，这种建在避税地的外国公司通常被人们称为。2.20世纪90年代后期，许多国家加强了对付避税地的立法，主要是将打击的对象从受控外国子公司扩大到了。3.国际税收协定中的渠道法主要是限制第三国的居民公司在缔约国一方建立居民公司并利用两国缔结的税收协定规避。4.从各国的限制本国公司资本弱化的法规来看，多数国家都规定本国公司不能税前扣除的利息要视同公司，例如美国、英国等，但澳大利亚和加拿大并没有这种规定。5.跨国公司国际避税的方式之一，是适时地改变国外附属机构的组织形式，当国外分公司开始盈利时，即将其重组为。6.对付避税地的法规是指，取消的规定以阻止跨国纳税人利用其在避税地拥有的基地公司进行避税的立法。7.不少国家在反避税立法中规定举证责任由承担，这与民法的一般原则有所差异。8.各国对于企业间接转让股权的应对方法秉着和原则。三、判断题（若错，请予以更正）1.总的来看，排除法所限制受益的公司都是那些容易充当中介(管道)的公司，使用这种方法时税务部门并不需要具体核查被限制的公司是否是外国投资者为避税而建立的中介公司，只要一个公司不能排除其受限制的性质，就不能享受税收协定的利益。（）2.根据我国现行的资本弱化的法规，企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例不超过2:1的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。（）3.我国税法就规定，纳税人在一个纳税年度中在我国境内居住满180日的，要就从我国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税；临时离境一次不超过30日，或多次累计不超过90日的，不扣减日数。（）4.一般而言，在一个同时以注册地标准和管理机构所在地标准判定法人居民身份的国家，法人居民移居他国相对来说困难较大，所以，目前大多数发达国家都同时采用这两个标准判定法人的居民身份。（）5.一家美国公司通过设在荷兰的基地公司向一家全资子公司销售货物，此时，荷兰基地公司所获利润应作为F分部所得，由美国公司向美国税务当局申报纳税。（）6.有A、B、C三国，A和B、B和C签有国际税收协定均规定对特许权使用费免征预提税。A国的公司甲将特许权出售给在B国的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售。A和B税收协定中规定采用真实法这一滥用反避税条款，则A和B对甲和乙之间的交易不给与免征预提税的优惠。（）7.一英国公民JOE来华工作，他于2007年10月1日入境，2009年10月3日离境，由于2008年圣诞节期间回国20天，每两个月回瑞士总部汇报工作一次，每次离境3天，由于JOE共离境天数38天，所以其在中国境内居住不满365天，不应算作我国的居民纳税人。（）8.《中华人民共和国企业所得税法》关于资本弱化税务管理的规定对内资企业的影响是最大的。（）四、选择题（含单选、多选）1.对付避税地的法规首先是由（）国在20世纪60年代初率先制定的。A．英国B.美国C.德国D.意大利2.根据各国的立法，受控外国公司一般需要满足哪些条件（）。A.本国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份不能低于一定比重。B.本国每一居民股东在该外国公司中直接或间接拥有的股份也应达到规定比重C.受控外国公司所在国(地区)的税负水平较低D.受控外国子公司应大量从事消极投资业务3.美国的A公司与列支敦士登一家公司B有关联关系，则下列选项中哪些属于A公司的应税外国公司保留利润（）。A.B公司从A在德国的子公司取得的股息收入B.B公司收取的A公司在法国的销售收入C.B公司收取的A公司在中国的服务所得D.A公司支付给当地一家保险公司的保费4.目前世界各国已经开始采取的防止税收协定被滥用的措施主要有哪些（）。A.制定防止税收协定滥用的国内法规B.在双边税收协定中加进反滥用条款C.限制税收协定的谈签D.严格对协定受益人资格的审查程序5.目前，世界上唯一一个通过制定国内法规来防止税收协定被滥用的国家是（）。A．英国B.美国C.瑞士D.法国6.下列国家中，除了（）国以外，多数国家都通过规定债务/股本比率的办法来限制本国企业向国外关联公司转移利润。A．德国B.英国C.加拿大D.美国7.各国采取的加强税务行政管理工作的措施主要有（）。A.加强纳税申报制度B.加强税务调查和税务审计C.与银行进行密切的合作D.把举证责任转移给纳税人8.税务部门在进行税务调查的同时，还要进行税务审计，税务部门一般采用的审计方法有（）。A．精查法B.抽查法C.分析法D.逆查法9.在双边国际合作中，国与国之间税收情报交换的方式主要有（）。A．自动交换B.根据要求交换C.自发交换D.同时检查10.一般而言，第三国居民滥用其他两国之间的税收协定，只要是为了规避有关国家的（）A．个人所得税B.预提所得税C.公司所得税D.财产税11.在双边税收协定中规定的反滥用税收协定条款所规定的（）所限制的公司是那些容易充当中介（管道）的公司。A．排除法B.渠道法C.真实法D.纳税义务法12.在国与国之间税收情报交换的几种方式中，自动交换主要适用于有关哪种收入的情报（）。A．经营所得B.财产转让所得C.劳务收入D.股息、红利等非主动性所得13.根据对付避税地的立法，一国纳税人因在外国公司中拥有股份而取得应归其所有的股息在未分配或未汇回以前要不要就此在本国申报纳税，取决于许多因素，这些因素及有关规定构成了对付避税地立法的基本内容，包括（）。A.对受控外国子公司的规定B.对外国个人控股公司所得的规定C.对外国基地公司的经营所得规定D.对与避税地关联企业交易的成本费用扣除的规定14．一般而言，受控外国公司是设立在税负水平较低的国家或地区，在衡量受控外国子公司的税负时，通常使用的衡量指标有哪些（）。A.名义税率B.有效税率C.实际缴纳的外国税款D.应当缴纳的外国税款五、简答题1.如何在双边税收协定中加进的反滥用条款？2.目前，各国实行的资本弱化法规有哪些特点？3.简要说明资本弱化法规过严带来的反面效应。4.列举国际避税的主要形式及应对措施。6.应税的外国公司保留利润的特点是什么？7.简述我国目前对付避税地的规定。8.简述我国目前限制资本弱化的规定。

第八章国际税收协定一、术语解释1．国际税收协定2．常设机构二、填空题1．国际税收协定一般是指国与国之间签订的避免对双重征税和防止偷漏税的协定。2.在国际上，真正具有广泛影响力的税收协定范本，是在20世纪60年代以来相继产生的《经济合作发展组织税收协定范本》和。3.我国在对外已签订的避免双重征税协定中，列入协定的适用税种主要是。4．从目前大多数国家的规定来看，当国际税收协定与国内税法不一致时，处于优先执行的地位。5.对于营业利润，协定范本中所运用的冲突规范遵循的是征税的原则。6．两个协定范本还要求所得来源国对常设机构的利润征税时要遵循原则。7．协定范本对确定常设机构的利润规定了两个具体办法，一是采用实际所得方式，二是采用方式。8．两个协定范本对投资所得征税的总原则是。9．目前人们将非独立代理人（包括企业和个人）从事的某些活动构成的常设机构称为“”。10．建立相互同意程序条款的主要目标是，通过缔约国双方税务当局的行政协助以解决协定在执行中出现的纠纷，达到以及防止或减少国际间偷逃税和避税行为的目的。11．我国在对外谈签税收协定时，一般比较倾向于《范本》。12.我国对外谈签税收协定遵循、和。三、判断题（若错，请予以更正）1．经合组织范本比较强调居民管辖权，而联合国范本注重扩大地域管辖权。（）2．我国对外签订的国际税收协定中规定的对专有技术使用费征收的预提税一般实行10%的限制税率，但对于特定先进技术取得的使用费，国内税法规定的税收待遇比对外签订的税收协定规定的税收待遇还要优惠，在这种情况下，税务部门则应按税收协定规定的10%对外商提供先进技术取得的使用费征收预提所得税。（）3．在判断常设机构时，由于机器设备属于非固定场所，所以全球各国均不将其作为常设机构看待。（）4.代表机构如果仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务在中国进行了解市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动，但不包括代表机构为本公司的各类代理、服务性企业而进行的同类或相关业务活动，则此代表机构不属于常设机构。（）5．中日双方签订税收协定，中方根据协定的规定，将投资所得并入常设机构的营业利润中对其征收公司所得税以后，如果常设机构将这笔利润汇回日方的总机构，总机构再据以分配股息时，中方作为该项投资所得的来源国，要征收预提税。（）6．中国政府按照中韩双方政府的文化交流计划按发排了一系列活动，对于在活动中参与演出的艺术家取得的报酬，根据来源国对其所得征税的原则，应该由中国政府征税。（）7．某中国学生留学美国，根据中美缔结的税收协定，此人是中国居民，其在美国学习、培训期间从美国取得的为维持生活、接受教育的所得，可在美国全部免税。（）8．关于对船运和空运收入的征税问题经合组织范本强调企业管理机构所在国的垄断征税地位；而联合国范本为了照顾发展中国家的利益，主张由两国分享对国际海运利润的征税权。（）9．中俄税收协定是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。（）10．由于《联合国范本》对常设机构的营业利润按“引力原则”征税，所以常设机构的应税利润不仅包括企业的经营所得，也包括股息、利息等资本所得。（）11.目前国际社会正在考虑用一种多边工具来代替几千个双边税收协定。（）四、选择题（含单选、多选）1．据有关资料记载，世界上第一个国际税收协定是由（）和（）两个国家在1899年6月签订的。A.英国B.法国C.德国D.奥地利2.国际税收协定适用范围包括：（）。A.人的范围B.税种范围C.空间范围D.时间范围3.在国际税收协定规定中，除了个别条款外，非缔约国居民不能享受协定的待遇，这些条款有（）。A.无差别待遇条款B.税收情报交换C.非独立个人劳务所得D.政府职员的退休金4．联合国范本和经合组织范本均规定协定仅适用于对下列那些税种（）。A.增值税B.所得税C.财产税D.关税5．在两个国际税收协定范本中，用来确定居民身份的标准有（）。a.重要利益中心所在国b.永久性住所所在国c.习惯性住所所在国d.国籍在判断居民身份时的顺序依次应为（）。A.a-b-c-dB.a-d-b-cC.b-d-a-cD.b-a-c-d6.在国际税收协定中，对同时为缔约国双方法人居民时，确定其居民身份的方式有（）。A.总机构所在缔约国B.总机构所在缔约国，同时要求总机构所在国即为实际管理机构C.实际管理机构标准，若实际管理机构与总机构不在同一缔约国，双方协商D.同时列出总机构和实际管理机构标准，但不明确指出采用哪种方法7．常设机构还包括连续活动一定时间以上（一般为半年或1年）的建筑工地、建筑、装配和安装工程，我国对外签订的税收协定将这个时限规定为（）。A.3个月B.9个月C.6个月D.一年8.企业通过自己的雇员或雇用的其他人员(非独立代理人)为经营管理而提供一定期限的劳务，也被认定为常设机构，我国对外签订的税收协定中规定的这一期限为（）。A.在任何12个月中连续超过6个月B.在任何12个月中累计超过6个月C.在任何12个月中连续超过9个月D.在任何12个月中累计超过9个月9．下列选项中，属于常设机构的有（）。A.外国公司在本国设立的办事处B.外国公司为其在本国的经营活动存储货物或商品的库房C.外国公司为商品进行再标签活动而存储货物或商品的库房D.捕鱼或潜水设备10．国际税收协定中涉及的所得类型包括（）。A.经营所得B.投资所得C.财产所得D.劳务所得11．下列选项中，应当在中国纳税的有（）。A.英国某公司在北京设办事处，其工作范围为翻译、提供食宿、进行广告宣传B．美国某公司在北京设办事处，帮助其他美国公司与我国企业联系业务.C.甲为法国某公司雇员，被派到北京推销其产品，并有签订合同的权力D.德国一家广告公司在北京设办事处，为其他德国公司在北京做广告宣传12．根据税收协定范本的规定，如果居住国企业取得的投资所得与常设机构或固定基地有实际联系，则来源国应对这些所得征收下列哪些税种（）。A.公司所得税B.个人所得税C.预提税D.财产税13．在采用实际所得方式确定常设机构利润时，下列选项中属于允许扣除的费用的是（）。A.特许权使用费B.佣金C.支付给总机构的行政管理费用D.利息14．中国航空公司有国际航运业务，中国航空公司往返于中日之间业务利润的征税权应当归哪国所有（）。A.中国B.日本C.中日两国按比例分配D.两国协商确定15．某中国居民在日本受雇取得的收入，必须满足下列哪个几个条件，可以由中国对其所得征税（）。A.该人在日历年度或会计年度中在日本停留时间不超过183天B.该项所得不是由日本的居民雇主支付或代表雇主支付的C.该项所得不是由中国的居民雇主支付或代表雇主支付的D.该项所得不是由雇主设在日本的固定基地所负担的16．某人在美国取得退休金，根据中美两国缔结的税收协定，如果美国政府从其建立的社会保险金中支付，则应在（）征税；如果此人是中国的国民或居民，则应由（）征税。A.中美B.美中C.中中D.美美17．下列各项所得中，原则上应当由居住国予以征税的有（）。a.独立个人劳务b.非独立个人劳务c.董事报酬所得e.艺术家、运动员报酬所得f.退休金所得g.政府职员所得h.教师和研究人员所得i.学生和实习人员所得A.acdgB.aefgC.afgD.bfg18．假如美国一企业在中国设立办事处，此办事处所从事的经营活动与通过常设机构进行的相同或类似，则由此经营活动所取得利润，根据经合组织范本和联合国范本的规定，应当分别由哪国征税（）。A.美中B.中美C.中中D.美美19.税收无差别待遇原则主要包括（）。A．国籍无差别待遇B费用扣除无差别C.税收待遇无差别D.税率无差别五、简答题1．简述签订国际税收协定的作用。2．简述国际税收协定与国内税法的关系。3．国际税收协定有哪些主要内容。4．列举两个协定范本中列出的常设机构的否定目录。5.如何确定某外国公司在本国代表机构在我国的应纳税额。第九章商品课税的国际税收问题一、术语解释1.最惠国待遇2.普惠制3.出口退税4.零税率二、填空题1.的协调是世界性关税制度协调的核心问题。2.世界性的关税减让有两大类：一是世界贸易组织框架内进行的多边互惠减让；二是发达国家根据的原则单方面给予发展中国家的特别关税减让。3.互惠和原则是《关贸总协定》的两个基本原则。4.根据条款，一缔约国通过双边谈判给予另一缔约国的某种关税减让，也自动地、无条件的地适用于其他缔约国。5.国内商品课税管辖权原则有两种：一是产地原则，二是。6.国际上公认的国家间税收公平的原则要求，一国不应把税收负担转嫁给外国消费者，即不应实行政策。7.建立自由贸易区，取消成员国之间的内部关税，同时允许成员国对外实行自主税则的关税协调办法，一般都需要规定，这对保护成员国产业至关重要。8.根据我国相关贸易法规规定，如果一个企业加工的用于出口的产品在加工过程中所发生的增值额占产品出厂价格的比重超过时，我国即为该产品的产地。三、判断题（若错，请予以更正）1.根据《关贸总协定》的互惠原则，发展中国家与发达国家之间的关税减让总应该是对等的相互减让。（）2.根据最惠国待遇条款，任何一项双边关税减让都将转化为多边关税减让，换句话说，所有缔约国都能从某一国做出的关税减让中得到利益。（）3.普惠制规定，向发展中国家的制成品和半制成品提供关税优惠，由于这一关税优惠普遍适用于发展中国家，所以普惠制与最惠国待遇条款是一致的。（）4.按照海关合作理事会估价公约的完税价格审定方法，在同一条件下，不同进口商进口同样商品，应该按不同的正常价格来确定完税价格。（）5.避免商品国际重复课税的办法只能是各国实行统一的消费地原则。（）6.如果各国国内商品课税制度采用多种税率，并且对同一种产品各国规定的税率差异很大，那么统一实行产地原则比较有利，各国的比较优势也可以得以充分发挥。（）7.一般来说，增值率标准定得越高，加工工业比重大的成员国受贸易转向影响的程度也就越小。（）8.从经济一体化的实践来看，世界上所有的经济一体化活动都是从关税协调起步的。（）四、选择题（含单选、多选）1.在世界范围内协调各国关税制度的目的在于（）A.确保居住国的税收收入B.确保来源国的税收收入C.协调各国的税收关系D.促进世界贸易2.关税的世界性协调实际上涉及哪两个方面的内容（）A.关税税则B.关税税率C.关税管理D.完税价格的确定3.关税税率协调的主要内容是（）A.关税税率的统一B.关税税率减让C.关税税则的协调D.完税管理的协调4.从价关税的应纳税额等于（）与适用税率的乘积。A.进口价格B.发票价格C.合同价格D.完税价格5.《关贸总协定》规定了审定完税价格的一般原则，即以进口商品或相同商品的（）作为计征关税的依据。A.实际价格B.进口价格C.发票价格D.合同价格6.我国从1992年4月1日起实施的《进出口关税条例》规定，进口货物以海关审定的（）价格为基础的（）作为完税价格。A.成交离岸B.正常离岸C.成交到岸D.正常到岸7.经济一体化的发展可分为以下四个阶段，按发展的先后顺序排列正确的是（）。a.关税同盟b.自由贸易区c.经济同盟d.共同市场A.b-a-d-cB.b-a-c-dC.a-b-c-dD.a-b-d-c8.成员国之间相互取消关税，对非成员国采取共同的关税政策，这时的经济一体化处于（）阶段。A.自由贸易区B.经济同盟C.共同市场D.关税同盟9产地规则中，确定产品产地的标准有（）A.增值率标准B.产品加工工序标准C.出口商居住国标准D.产品在关税税则中的分类是否发生改变10在共同市场中，各成员国设置财政边境控制的目的是（）A.办理出口退税B.对进口商品补征国内商品税C.防止假冒出口，骗取出口退税D.征收关税五、简答题1.国内商品税的课征为什么应实行消费地原则？2.简述经济一体化与税收协调的关系。3.简述国内商品课税协调的必要性。4.国际社会提出了哪些对数字化产品实施消费地原则的解决方案？第一章国际税收导论一、术语解释1．国际税收国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。2．涉外税收“涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税（该税在2008年废止）、1994年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍然属于国家税收的范畴。涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。3．财政降格由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。4．区域国际经济一体化第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。它们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。5．恶性税收竞争各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。二、填空题1．混合所得税制2．所得课税3．单一阶段销售税4．进口税三、判断题（若错，请予以更正）1．×欧盟的“自有财源”从本质上看，并不是强加在成员国政府上的税收收入，它是在成员国政府对本国纳税人强制课征基础上取得的。2．×一国对跨国纳税人课征的税收属于国家税收的范畴。3．×一般情况下，一国的国境与关境是一致的。4．×销售税是就销售商品或提供劳务为课征对象的一个税种。5．×预提税是按预提方式课征的个人所得税或公司所得税，预提税并不是一个独立的税种。6．×国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。7．√没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。8．×不一定。四、单项选择题1．C．2．D．3．C．4.A五、问答题1．所得课税对国际投资的影响怎样？答：1）所得课税对国际直接投资的影响。首先来看东道国的所得课税对跨国直接投资的影响。一国的投资者到海外投资办企业首先面临着东道国的公司所得税，企业缴纳了公司所得税以后将税后利润作为股息、红利支付给国外的投资者时，东道国还要对这部分分配利润课征股息预提税。这样，一国的投资者跨国进行投资实际上要负担东道国的两笔所得税税款，其最终从东道国得到的只是扣除了这两笔所得税税款以后的投资利润。如果东道国的公司所得税和股息预提税的税率较高，两税的整体税负水平超过了投资者居住国的税负水平，则投资者在东道国投资的税后净收益率就会低于其在居住国的投资。这时即使投资者的居住国允许外国税收抵免，即投资者可以用其负担的外国税款冲抵其应缴纳的居住国税款，但由于各国一般都规定有税收抵免限额，外国税款冲减本国应纳税款的数额不能超过这笔外国来源的所得按本国税率计算的应纳税额，因此外国直接投资的流入仍会受到东道国所得课税制度的阻碍。其次再看居住国的所得课税对国际直接投资的影响。假设居住国的纳税人首先已在东道国缴纳了公司所得税和预提所得税。居住国依据居民管辖权有权对本国纳税人的国外所得课税，但如果在征税时不考虑本国纳税人已在东道国缴纳的税款，就很可能造成所得的国际重复征税。所以，为了不阻碍本国纳税人的跨国直接投资，居住国在对其国外来源的所得征税时应当采取一定的措施以避免双重征税问题的发生。2）所得课税对国际间接投资的影响。国际间接投资大体上可以分为小股权比重的股票国际投资和债券国际投资。东道国的所得税制度对于前者的影响与对国际直接投资的影响方式基本上是相同的，在这里，公司所得税和股息预提税都对股票的国际投资起着一定的阻碍作用。在东道国所得税制度中对债券的国际投资能起一定影响作用的主要是利息预提税。由于债券筹资所支付的利息可以打人东道国企业的成本，冲减公司所得税的应税所得，因此，投资者从东道国企业取得债券利息并没有负担当地的公司所得税，唯一要负担的是东道国对利息支付课征的利息预提税。从投资者居住国的所得课税制度来看，是否允许纳税人进行外国税收抵免也直接关系到其跨国间接投资的总体税负水平。从目前的情况来看，居住国对本国投资者因从事股票跨国投资而负担的东道国公司所得税一般不允许税收抵免。居住国对于本国投资者从事跨国股票投资而负担的东道国预提所得税一般允许进行抵免，居住国的投资者在从事股票跨国投资时就必须注意东道国的公司所得税税负，尽量选择税负较轻的国家进行股票投资。居住国对于本国投资者从事跨国股票投资而负担的东道国预提所得税一般允许进行抵免。另外，对于本国投资者负担的东道国利息预提税，各国一般也都允许税收抵免，但这两种预提税的抵免都要受抵免限额的限制，这样，东道国课征的股息和利息预提税税率的高低对投资者来说就显得十分重要。2．如何理解所得税的国际竞争？答：在所得课税领域，国与国之间的税收竞争将更为激烈，为了防止“财政降格”（fiscaldegradation）或公司所得税税率“一降到底”（racetobottom）的情况发生，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进行协调。在生产要素中，资本的跨国流动性最强。资本要最大限度地追求利润，在各国普遍对资本的利润征税以及资本可以跨国自由流动的情况下，哪国的税后利润率高，资本就可能流到哪国。这样，一国为了把别国的资本吸引到本国以增加本国所得税的税基，就必须降低资本所得的适用税率，这实际上是一种损人利己的策略。具体地说，所得税国际竞争有两大弊端。第一，它会使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降，即出现所谓的“财政降格”。第二，各国人为降低税率会引起资本的税后收益率与税前收益率脱节，会造成一部分生产资本流向税后收益率高但税前收益率低的国家，从而使生产资本配置到低效率的地区（资本的税前收益率越高，资本的使用效率就越高），导致世界范围的经济效益下降。3．为什么说涉外税收不等同于国际税收?答：“涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税（已在2008年废止）、1994年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍然属于国家税收的范畴。涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。而国际税收（从某一国家税法的角度来理解）指的是一国税法的国际方面，这类法律、法规既可以存在于所谓的涉外税收中，也可以存在于各种非涉外税收中。例如，2008年以前我国内资企业适用的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》中也有如何对中国居民境外所得征税的规定。4．从税制设计来看，增值税是否存在国际重复征税问题，如何解决？答：增值税的课征存在国际重复征税的问题。为了解决重复征税问题，目前国际社会规定统一由商品的进口国课征增值税，出口国对商品出口前已负担的税款给予退税。这就要求在边境海关设置关卡，以办理出口退税和进口补税。但在边境上设立关卡对进出口商品进行税收调整会大大增加税务执行成本，不利于商品的跨国自由流通，这实际上人为地阻碍了各国之间商品市场的拼合。要根本解决这个问题，就应当改为由出口国对国际贸易商品征税，进口国不对其征税。不过，在各国之间增值税税率存在很大差异的情况下改由出口国征税会影响国际贸易，不利于出口商品在进口国市场上公平竞争。随着国与国之间经济相互依赖程度的不断加深，今后会有更多的国家取消相互之间的边界关卡，清除商品跨国流通的障碍，这时协调各国之间的增值税税率以便最终实行出口国征税的增值税制度就显得十分必要。

第二章所得税的税收管辖权一、术语解释1．税收管辖权税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。由于税收管辖权是国家主权的重要组成部分，而国家主权的行使范围一般要遵从属地原则和属人原则，因此，一国的税收管辖权在征税范围问题上也必须遵从属地原则或属人原则。根据上述国家主权行使范围的两大原则，我们可以把所得税的管辖权分为以下三种类型：（1）地域管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权；（2）居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权；（3）公民管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。2．属地原则属地原则即一国政府可以在本国区域内的领土和空间行使政治权力。具体到所得税的征收，根据属地原则，一国有权对来源于本国境内的一切所得征税，而不论取得这笔所得的是本国人还是外国人。3．属人原则属人原则即一国可以对本国的全部公民和居民行使政治权力。具体到所得税的征收，根据属人原则，一国有权对本国居民或公民的一切所得征税，而不论他们的所得来源于本国还是外国。4．常设机构常设机构是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。它的范围通常包括分支机构、管理机构、办事处、工厂、车间、作业场所、建筑工地等。大陆法系的国家多采用常设机构标准来判定纳税人的经营所得