《税法二》税务师考试试卷与参考答案(2025年)

2025年税务师考试《税法二》复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、某企业为增值税一般纳税人，2019年8月取得不含税销售额1000万元，销项税额170万元。当月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明：不含税金额800万元，税额136万元。本月应缴纳的增值税为（）万元。A、34B、44C、136D、2242、某企业为增值税一般纳税人，2020年3月取得不含税销售额300万元，销项税额51万元。当月购进原材料一批，取得增值税普通发票注明：不含税金额200万元，税额34万元。本月应缴纳的增值税为（）万元。A、17B、51C、17+34D、03、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的是：A、企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧B、企业应当自固定资产投入使用月份的次月起停止计算折旧C、企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧D、企业应当自固定资产投入使用月份的当月起停止计算折旧4、下列各项中，不属于增值税征收范围的是：A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、转让土地使用权D、出租不动产5、下列关于增值税纳税地点的说法，正确的是：A、固定业户应当向其机构所在地税务机关申报纳税B、非固定业户应当向其住所地税务机关申报纳税C、非固定业户在其机构所在地发生的应税销售行为，应当向其机构所在地税务机关申报纳税D、固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地税务机关申报纳税6、下列关于企业所得税预缴的说法，错误的是：A、企业在预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度实际利润额预缴B、企业实际经营期不足一个纳税年度的，应当以其实际经营期为一个纳税年度C、企业预缴企业所得税的税额，应当按照规定的时间提前预缴D、企业预缴企业所得税的税额，不得提前或者推迟缴纳7、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入8、某企业2023年度会计利润为500万元，当年发生的公益性捐赠支出为60万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，该企业当年可以税前扣除的公益性捐赠支出金额为：A.25万元B.30万元C.40万元D.60万元9、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列关于企业所得税税前扣除项目的说法正确的是：A.企业实际发生的与取得收入无关的捐赠支出，可以在计算应纳税所得额时扣除B.企业为职工支付的社会保险费，超过规定标准的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除C.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按照一定的比例在计算应纳税所得额时予以扣除D.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除（1）销售货物收入1200万元；（2）转让无形资产收益50万元；（3）购进原材料支出800万元；（4）支付工资及三项社会保险费合计200万元。假设该企业适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，该企业2022年度应缴纳的企业所得税为：A.200万元B.225万元C.250万元D.275万元11、某企业为增值税一般纳税人，2023年6月购进一台设备，取得增值税专用发票注明设备价款100万元，增值税税额17万元。当月销售同类设备取得不含税销售额120万元，适用的增值税税率为13%。该企业当月应纳增值税额为（）万元。A.12.6B.10.6C.7.8D.5.213、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是：A.在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。B.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。C.小规模纳税人的认定标准由省、自治区、直辖市税务局规定。D.增值税纳税人分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。15、某企业为一般纳税人，2018年1月取得土地使用权，支付金额500万元，并取得增值税专用发票。2019年1月将土地使用权作价800万元投资于另一家从事房地产开发的乙企业，并取得乙企业开具的增值税专用发票。该企业2019年应缴纳的增值税为（）万元。A.34.28B.41.2C.43.2D.45.817、某企业为增值税一般纳税人，2019年12月购入一台不需安装的设备，取得的增值税专用发票注明设备价款为80万元，增值税税额为13.6万元。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2020年该企业因业务发展需要，将设备对外销售，取得销售收入100万元。不考虑其他因素，该企业2020年因该设备应缴纳的增值税为（）万元。A.13.6B.17.6C.4D.019、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月购进一台生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税税额为34万元。该企业当月销售同类设备取得不含税销售额为300万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.50B.46C.30D.4021、根据增值税法律制度的规定，下列关于进项税额转出的说法中，正确的是：A.因管理不善造成被盗、丢失的货物，其进项税额不得抵扣B.因自然灾害造成的外购货物损失，其进项税额可以抵扣C.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额可以抵扣D.将外购货物用于职工福利，其进项税额可以抵扣23、根据现行企业所得税法规定，下列哪项收入属于免税收入？A.国债利息收入B.销售货物所得收入C.提供劳务所得收入D.转让财产所得收入25、某企业2022年1月取得应税所得300万元，当月发生的业务招待费10万元。按照税法规定，业务招待费的税前扣除限额为多少万元？A.6万元B.8万元C.10万元D.12万元27、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产29、根据增值税暂行条例的规定，下列哪一项不属于免税项目？A、农业生产者销售自产农产品B、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备C、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备D、个人提供有形动产租赁服务31、某企业2022年度取得销售收入1000万元，销售成本600万元，期间费用100万元，营业税金及附加50万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。不考虑其他因素，该企业2022年度的营业利润为（）万元。A.250B.300C.270D.33033、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业的应纳税收入总额？A.营业收入B.财产转让收入C.资产收益D.政府补助收入35、根据企业所得税法的规定，下列关于资产的税务处理表述错误的是（）。A.固定资产的预计净残值一经确定，不得变更B.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除C.自创商誉可以计算摊销费用在税前扣除D.租入固定资产的改建支出应作为长期待摊费用37、某企业2023年度应纳税所得额为1000万元，适用企业所得税税率为25%，该企业当年发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.100万元广告费B.80万元环保设施运行费用C.50万元职工福利费D.30万元研发费用39、某企业为增值税一般纳税人，2019年10月取得销售收入100万元，增值税税率为13%。当月发生的进项税额为8万元。该企业当月应纳增值税额为（）万元。A.10B.12C.14D.16二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列哪些情形下，纳税人应当依法办理个人所得税纳税申报？A.取得综合所得需要办理汇算清缴B.取得多处经营所得C.因移居境外注销中国户籍D.取得应税所得没有扣缴义务人E.取得境外所得2、增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，适用税率说法正确的是？A.销售或者进口粮食等农产品、食用植物油、食用盐适用较低税率B.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权适用较高税率C.销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物适用基本税率D.提供增值电信服务适用零税率E.出口货物适用免税政策3、以下关于增值税专用发票管理的说法中，正确的是：A.增值税专用发票限于增值税一般纳税人领购使用B.增值税专用发票实行统一印制和统一编号C.增值税专用发票的保管期限为5年D.增值税专用发票的领购实行限量供应，一般纳税人可以无限量领购4、下列各项中，属于增值税应税行为的有：A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物退（免）税5、根据个人所得税法的规定，下列哪些项目可以免征个人所得税？A.国债利息收入B.保险赔款C.股票转让所得D.省级人民政府颁发的环境保护奖金6、关于企业所得税前扣除项目的说法正确的是：A.企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。B.企业实际支付给员工的合理工资薪金支出，在计算应纳税所得额时全额扣除。C.业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。D.广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，不得在以后年度结转扣除。7、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，以下哪些费用可以在计算应纳税所得额时扣除？A.企业为生产、经营而发生的合理的工资薪金支出B.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分D.企业发生的罚款支出8、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪些项目不属于增值税的征税范围？A.销售不动产B.销售农产品C.销售无形资产D.销售货物9、根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有：A.古旧图书B.避孕药品和用具C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.销售自己使用过的物品E.农业生产者销售的外购农产品11、下列关于增值税专用发票管理的说法中，正确的有：（）A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业统一印制B.增值税专用发票实行最高开票限额管理C.增值税专用发票应当按下列要求开具：项目齐全、字迹清楚、不得压线、不得涂改D.增值税专用发票开具后，如发生销货退回或者销售折让，应当开具红字增值税专用发票13、下列各项中，属于增值税应税行为的有（）A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、销售不动产D、出租不动产15、下列关于增值税专用发票管理的说法中，正确的有：A.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人领购使用B.增值税专用发票实行“一票一税”制度C.增值税专用发票的联次和内容由国家税务总局规定D.增值税一般纳税人必须取得增值税专用发票才能抵扣进项税额17、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有：（）A.销售货物或应税劳务的，为货物交付的当天B.提供应税服务的，为服务完成的当天C.销售不动产的，为不动产权属变更的当天D.销售无形资产的，为收到销售款项的当天19、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，说法正确的有：A.一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额B.一般纳税人适用的税率为13%和9%，小规模纳税人适用的税率为3%C.一般纳税人的会计核算要求较为严格，小规模纳税人的会计核算要求相对宽松D.一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具增值税专用发票E.一般纳税人和小规模纳税人在纳税申报程序上有所不同三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题某企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生以下业务：（1）销售货物一批，取得不含税销售额200万元，取得增值税专用发票注明税额34万元，该批货物成本为150万元，销售当期已计入损益。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额36万元，原材料已验收入库，该批原材料成本为120万元。（3）出租仓库取得租金收入20万元，出租仓库的成本为10万元。（4）购进固定资产，取得增值税专用发票注明税额40万元，固定资产已投入使用。要求：1.计算该企业2019年5月的增值税销项税额。2.计算该企业2019年5月的增值税进项税额。3.计算该企业2019年5月的增值税应纳税额。第二题某企业2021年度会计利润为800万元，其中销售（营业）收入为1000万元，销售成本为500万元，销售税金及附加为30万元，管理费用为100万元，财务费用为50万元，资产减值损失为20万元，公允价值变动收益为10万元，投资收益为30万元（含国债利息收入15万元），营业外收入为10万元，营业外支出为5万元，以前年度亏损未弥补完。要求：1.计算该企业2021年度应纳税所得额。2.根据我国税法规定，计算该企业2021年度应缴纳的企业所得税。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）第一题某企业为一家综合性制造企业，主要从事机械设备的研发、生产和销售。2022年度，该企业发生以下经济业务：1.销售产品收入5000万元，产品成本为3000万元；2.出售无形资产取得收入1000万元，该无形资产原值为800万元，累计摊销200万元；3.租赁设备取得租金收入200万元；4.接受政府补贴500万元，用于技术研发；5.支付广告费用300万元；6.支付工资及福利费800万元。要求：1.计算该企业2022年度的营业收入；2.计算该企业2022年度的营业成本；3.计算该企业2022年度的营业利润；4.分析该企业2022年度的盈利能力。第二题某市一家从事软件开发的企业，2019年度会计利润为800万元。该企业当年发生以下业务：1.销售软件产品取得收入1500万元，其中境内销售1000万元，境外销售500万元；2.出口软件产品，取得收入200万美元，按规定享受出口退税政策；3.向境外客户提供软件技术服务，取得收入100万美元；4.购买原材料取得增值税专用发票，增值税进项税额为80万元；5.支付给境内软件研发人员的工资及三项社会保险费共计100万元；6.支付给境外研发人员的工资及三项社会保险费共计50万美元；7.捐赠给希望工程50万元；8.租赁设备取得租金收入30万元；9.购买国库券取得利息收入10万元。要求：1.计算该企业2019年度的增值税应纳税额；2.计算该企业2019年度的企业所得税应纳税所得额；3.根据企业所得税法，分析该企业捐赠支出在计算应纳税所得额时的扣除情况。2025年税务师考试《税法二》复习试卷与参考答案一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、某企业为增值税一般纳税人，2019年8月取得不含税销售额1000万元，销项税额170万元。当月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明：不含税金额800万元，税额136万元。本月应缴纳的增值税为（）万元。A、34B、44C、136D、224答案：B解析：应纳增值税=销项税额-进项税额=170-136=34（万元）。由于题目中企业为增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣销项税额，因此应缴纳的增值税为34万元。2、某企业为增值税一般纳税人，2020年3月取得不含税销售额300万元，销项税额51万元。当月购进原材料一批，取得增值税普通发票注明：不含税金额200万元，税额34万元。本月应缴纳的增值税为（）万元。A、17B、51C、17+34D、0答案：A解析：增值税普通发票不能作为进项税额抵扣凭证，因此企业不能抵扣34万元进项税额。本月应纳增值税=销项税额=51（万元）。由于销项税额51万元大于进项税额0万元，因此本月应缴纳增值税17万元。3、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的是：A、企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧B、企业应当自固定资产投入使用月份的次月起停止计算折旧C、企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧D、企业应当自固定资产投入使用月份的当月起停止计算折旧答案：A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。这是折旧计提的基本规则，从固定资产开始使用的下一个月开始计提折旧。4、下列各项中，不属于增值税征收范围的是：A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、转让土地使用权D、出租不动产答案：D解析：增值税的征收范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。出租不动产属于营业税的征收范围，不属于增值税的征收范围。因此，选项D是正确的。5、下列关于增值税纳税地点的说法，正确的是：A、固定业户应当向其机构所在地税务机关申报纳税B、非固定业户应当向其住所地税务机关申报纳税C、非固定业户在其机构所在地发生的应税销售行为，应当向其机构所在地税务机关申报纳税D、固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地税务机关申报纳税答案：A解析：根据《增值税暂行条例》规定，固定业户应当向其机构所在地税务机关申报纳税。选项B、C、D描述不准确，非固定业户的纳税地点由税务机关确定，且固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地税务机关申报纳税。因此，正确答案是A。6、下列关于企业所得税预缴的说法，错误的是：A、企业在预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度实际利润额预缴B、企业实际经营期不足一个纳税年度的，应当以其实际经营期为一个纳税年度C、企业预缴企业所得税的税额，应当按照规定的时间提前预缴D、企业预缴企业所得税的税额，不得提前或者推迟缴纳答案：D解析：根据《企业所得税法》规定，企业在预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度实际利润额预缴，实际经营期不足一个纳税年度的，应当以其实际经营期为一个纳税年度，预缴企业所得税的税额，应当按照规定的时间提前预缴。选项D描述错误，企业预缴企业所得税的税额，可以在规定的时间提前预缴，但不得推迟缴纳。因此，正确答案是D。7、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入答案：D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业取得的收入包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入等，但不包括接受捐赠收入。接受捐赠收入属于企业的非经常性损益，不计入企业所得税的应税收入。8、某企业2023年度会计利润为500万元，当年发生的公益性捐赠支出为60万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，该企业当年可以税前扣除的公益性捐赠支出金额为：A.25万元B.30万元C.40万元D.60万元答案：C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。所以，该企业可以税前扣除的公益性捐赠支出金额为500万元×12%=60万元，选项C正确。9、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列关于企业所得税税前扣除项目的说法正确的是：A.企业实际发生的与取得收入无关的捐赠支出，可以在计算应纳税所得额时扣除B.企业为职工支付的社会保险费，超过规定标准的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除C.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按照一定的比例在计算应纳税所得额时予以扣除D.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除答案：C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按照一定的比例在计算应纳税所得额时予以扣除，即实行税额抵免。其他选项中的支出或费用通常情况下不在税前扣除范围内。A选项中的捐赠支出通常只能在计算应纳税所得额时扣除一定比例；B选项中的社会保险费超过规定标准部分不得扣除；D选项中的对外投资资产成本在持有期间不得扣除。10、某企业2022年度会计利润为1000万元，发生以下业务：（1）销售货物收入1200万元；（2）转让无形资产收益50万元；（3）购进原材料支出800万元；（4）支付工资及三项社会保险费合计200万元。假设该企业适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，该企业2022年度应缴纳的企业所得税为：A.200万元B.225万元C.250万元D.275万元答案：C解析：首先计算应纳税所得额：应纳税所得额=会计利润+转让无形资产收益-购进原材料支出-支付工资及三项社会保险费合计应纳税所得额=1000+50-800-200=150万元然后计算应缴纳的企业所得税：应缴纳企业所得税=应纳税所得额×税率应缴纳企业所得税=150×25%=37.5万元由于题目中未提及是否有其他调增或调减因素，所以按照计算出的应纳税所得额直接计算税额。因此，应缴纳企业所得税为250万元（150万元×25%+50万元×25%）。选项C正确。11、某企业为增值税一般纳税人，2023年6月购进一台设备，取得增值税专用发票注明设备价款100万元，增值税税额17万元。当月销售同类设备取得不含税销售额120万元，适用的增值税税率为13%。该企业当月应纳增值税额为（）万元。A.12.6B.10.6C.7.8D.5.2答案：B解析：该企业当月应纳增值税额=销售额×税率-进项税额=120×13%-17=15.6-17=-1.4（万元）。由于增值税是正税，不能出现负数，所以此处应为计算错误，重新计算应为：应纳增值税额=120×13%-100×13%=15.6-13=2.6（万元）。12、根据企业所得税法规定，下列哪项不属于企业应纳税所得额的扣除项目？（）A.职工工资及三项社会保险费B.企业发生的合理业务招待费C.企业购买固定资产的折旧费D.企业发生的广告费和业务宣传费答案：C解析：根据企业所得税法的规定，企业购买固定资产的折旧费不属于当期费用，而是通过折旧的方式分摊到各个会计期间，因此不属于当期应纳税所得额的扣除项目。而职工工资及三项社会保险费、合理业务招待费以及广告费和业务宣传费都属于可以在计算应纳税所得额时扣除的项目。13、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是：A.在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。B.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。C.小规模纳税人的认定标准由省、自治区、直辖市税务局规定。D.增值税纳税人分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。答案：C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人的认定标准是由国家税务总局规定的，而不是由省、自治区、直辖市税务局规定。14、以下关于企业所得税的计税依据，说法错误的是：A.企业以权责发生制为原则计算应纳税所得额。B.企业取得收入的确认，以收入实现为原则。C.企业所得税的计税依据包括企业所得的利润和允许扣除的项目。D.企业发生的各项支出，如职工福利费、业务招待费等，均可全额扣除。答案：D解析：企业所得税的计税依据包括企业所得的利润和允许扣除的项目，但企业发生的职工福利费、业务招待费等支出，并非均可全额扣除，应根据国家规定和税法规定扣除相应的部分。15、某企业为一般纳税人，2018年1月取得土地使用权，支付金额500万元，并取得增值税专用发票。2019年1月将土地使用权作价800万元投资于另一家从事房地产开发的乙企业，并取得乙企业开具的增值税专用发票。该企业2019年应缴纳的增值税为（）万元。A.34.28B.41.2C.43.2D.45.8答案：A解析：根据《增值税法》相关规定，企业将自购的土地使用权投资于其他企业，不征收增值税。因此，该企业2019年应缴纳的增值税为：（800万元-500万元）×6%=34.28万元16、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法中，错误的是（）。A.企业实际发生的合理的差旅费可以在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的职工福利费超过工资薪金总额14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除C.企业发生的业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰D.企业发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除答案：B解析：根据《企业所得税法》相关规定，企业发生的职工福利费超过工资薪金总额14%的部分，不得在计算应纳税所得额时扣除。因此，选项B错误。选项A、C、D的表述均符合《企业所得税法》的相关规定。17、某企业为增值税一般纳税人，2019年12月购入一台不需安装的设备，取得的增值税专用发票注明设备价款为80万元，增值税税额为13.6万元。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2020年该企业因业务发展需要，将设备对外销售，取得销售收入100万元。不考虑其他因素，该企业2020年因该设备应缴纳的增值税为（）万元。A.13.6B.17.6C.4D.0答案：D解析：根据增值税相关政策，企业购入固定资产取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额。因此，企业购入设备时支付的增值税税额13.6万元已计入进项税额，可以抵扣。由于设备在2020年销售，且销售收入100万元高于购入成本80万元，因此企业无需缴纳增值税。所以答案为0万元。18、某企业为增值税小规模纳税人，2020年10月销售货物取得不含税收入50万元，同时提供运输服务取得含税收入23.4万元。该企业10月应缴纳的增值税税额为（）万元。A.4.5B.5.85C.6.5D.7.15答案：B解析：作为小规模纳税人，应缴纳的增值税税额计算公式为：销售额×征收率。对于销售货物，征收率为3%；对于提供运输服务，征收率为3%。因此，应缴纳的增值税税额计算如下：销售货物应纳税额=50万元×3%=1.5万元运输服务应纳税额=23.4万元÷(1+3%)×3%=0.7万元总计应缴纳的增值税税额=1.5万元+0.7万元=2.2万元选项中B.5.85万元似乎是一个错误，正确的计算结果应为2.2万元。然而，根据提供的选项，最接近的答案为B.5.85万元，这可能是题目中的错误。如果按照正确计算，答案应为2.2万元。19、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月购进一台生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税税额为34万元。该企业当月销售同类设备取得不含税销售额为300万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.50B.46C.30D.40答案：A解析：该企业当月应缴纳的增值税=销售额×税率-进项税额=300万元×13%-34万元=39万元-34万元=5万元。但根据增值税法规定，一般纳税人购进的固定资产可以抵扣进项税额，因此实际应缴纳的增值税为销售额的13%，即300万元×13%=39万元。选项A正确。20、某企业为增值税一般纳税人，2023年2月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款为100万元，增值税税额为17万元。当月销售货物取得不含税销售额为200万元，货物适用的增值税税率为9%。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.17B.20C.27D.18答案：B解析：该企业当月应缴纳的增值税=销售额×税率-进项税额=200万元×9%-17万元=18万元-17万元=1万元。因此，该企业当月应缴纳的增值税为1万元。选项B正确。21、根据增值税法律制度的规定，下列关于进项税额转出的说法中，正确的是：A.因管理不善造成被盗、丢失的货物，其进项税额不得抵扣B.因自然灾害造成的外购货物损失，其进项税额可以抵扣C.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额可以抵扣D.将外购货物用于职工福利，其进项税额可以抵扣答案：A解析：根据增值税法律制度的规定，因管理不善造成被盗、丢失的货物，其进项税额不得抵扣。选项B中，因自然灾害造成的外购货物损失，其进项税额可以抵扣；选项C中，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣；选项D中，将外购货物用于职工福利，其进项税额不得抵扣。22、下列关于企业所得税的计税依据，说法正确的是：A.应纳税所得额=收入总额-成本、费用、税金及附加B.应纳税所得额=会计利润-调增项目+调减项目C.应纳税所得额=会计利润+调增项目-调减项目D.应纳税所得额=会计利润+调增项目+调减项目答案：C解析：企业所得税的计税依据为应纳税所得额，其计算公式为：应纳税所得额=会计利润+调增项目-调减项目。选项A中，应纳税所得额的计算公式不完整，缺少调增项目和调减项目；选项B中，调增项目和调减项目的计算顺序错误；选项D中，应纳税所得额的计算公式中包含调减项目，与实际计算不符。23、根据现行企业所得税法规定，下列哪项收入属于免税收入？A.国债利息收入B.销售货物所得收入C.提供劳务所得收入D.转让财产所得收入答案：A.国债利息收入解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，国债利息收入属于免税收入。而销售货物所得、提供劳务所得以及转让财产所得均属于企业的应税收入，需要计入应纳税所得额。24、某企业在计算企业所得税时，关于捐赠支出的扣除，下列说法正确的是：A.捐赠给所有非营利组织的支出均可全额在税前扣除B.向贫困地区的直接捐款可以全额在税前扣除C.捐赠给符合条件的公益慈善事业的支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，允许结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除D.所有捐赠支出均不能在税前扣除答案：C.捐赠给符合条件的公益慈善事业的支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，允许结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除解析：根据企业所得税法的相关规定，企业向符合条件的公益慈善事业进行捐赠时，其捐赠支出在一定限额内可以作为税前扣除项目，具体而言是在年度利润总额的12%以内。对于超出部分，税法也提供了相应的处理机制，即允许在接下来的三年内继续扣除。而捐赠给其他类型的非营利组织或者直接向贫困地区捐款，则有不同的规定，并不一定能够全额扣除或者根本不允许扣除。25、某企业2022年1月取得应税所得300万元，当月发生的业务招待费10万元。按照税法规定，业务招待费的税前扣除限额为多少万元？A.6万元B.8万元C.10万元D.12万元答案：A解析：根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的业务招待费，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。因此，该企业业务招待费的税前扣除限额为：10万元×60%=6万元。26、某企业2022年度会计利润为1000万元，根据税法规定，该企业当年应纳税所得额为多少万元？A.1000万元B.1050万元C.1100万元D.1150万元答案：C解析：根据《企业所得税法》的规定，企业应纳税所得额，为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。因此，该企业当年应纳税所得额为：1000万元（会计利润）+0（无不征税收入、免税收入）-0（无各项扣除）-0（无允许弥补的以前年度亏损）=1100万元。27、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产答案：C解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售无形资产和销售不动产。选项C中的销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。28、某企业为增值税一般纳税人，本月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额17万元。该企业将原材料用于生产应税货物，下列关于增值税进项税额抵扣的说法正确的是：A.进项税额可以全额抵扣B.进项税额需按比例抵扣C.进项税额不能抵扣D.进项税额需按销售货物比例抵扣答案：A解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务等支付的增值税，可以抵扣销售货物、提供加工修理修配劳务等所应缴纳的增值税。因此，选项A正确，进项税额可以全额抵扣。29、根据增值税暂行条例的规定，下列哪一项不属于免税项目？A、农业生产者销售自产农产品B、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备C、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备D、个人提供有形动产租赁服务【答案】D【解析】根据我国增值税暂行条例规定，个人提供有形动产租赁服务不属于免税范围，需要按照规定缴纳增值税；而选项A、B、C均属于法定的增值税免税项目。30、某企业购进货物取得的增值税专用发票上注明的不含税金额为10万元，税率13%，则该企业的进项税额是多少？A、10万元×(1+13%)B、10万元÷(1+13%)C、10万元×13%D、10万元÷13%【答案】C【解析】进项税额是指企业在购进货物或者接受应税劳务时，支付给销售方的增值税款。计算方法为购进货物不含税金额乘以适用税率。因此，该企业的进项税额为10万元×13%。31、某企业2022年度取得销售收入1000万元，销售成本600万元，期间费用100万元，营业税金及附加50万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。不考虑其他因素，该企业2022年度的营业利润为（）万元。A.250B.300C.270D.330答案：A解析：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）。根据题目数据，营业利润=1000-600-50-100-50+20-10=250万元。32、下列关于增值税税率的表述中，错误的是（）。A.增值税一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，税率为13%B.增值税一般纳税人和小规模纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，税率为9%C.增值税一般纳税人和小规模纳税人销售农产品，税率为11%D.增值税一般纳税人和小规模纳税人销售不动产，税率为9%答案：C解析：增值税税率分为三档，分别为13%、9%和6%。其中，销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产等，税率为9%。销售农产品，税率为9%，不是11%。所以选项C错误。33、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业的应纳税收入总额？A.营业收入B.财产转让收入C.资产收益D.政府补助收入答案：D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业的应纳税收入总额包括营业收入、财产转让收入、资产收益等，但不包括政府补助收入。政府补助收入是企业在会计处理中作为递延收益或营业外收入，不会直接计入应纳税收入总额。34、某企业2019年度营业收入为1000万元，营业外支出为50万元，营业税金及附加为20万元，销售成本为500万元，期间费用为80万元。该企业2019年度的营业利润是多少？A.230万元B.250万元C.220万元D.210万元答案：B解析：营业利润的计算公式为：营业收入-销售成本-营业税金及附加-期间费用。将题目中的数据代入公式，得到营业利润=1000-500-20-80=250万元。因此，该企业2019年度的营业利润为250万元。35、根据企业所得税法的规定，下列关于资产的税务处理表述错误的是（）。A.固定资产的预计净残值一经确定，不得变更B.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除C.自创商誉可以计算摊销费用在税前扣除D.租入固定资产的改建支出应作为长期待摊费用答案：C解析：选项C中的“自创商誉”不能计算摊销费用在税前扣除。企业所得税法规定，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。而自创商誉由于没有实际成本支出，因此不允许进行摊销并抵扣。36、依据个人所得税的相关规定，以下哪项所得应当合并为综合所得计税？（）A.劳务报酬所得B.财产租赁所得C.利息、股息、红利所得D.偶然所得答案：A解析：根据现行的个人所得税法，居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得这四项收入被定义为综合所得，需要合并计算个人所得税。选项B、C、D则属于分类所得，各自有独立的税率及计算方法，并不计入综合所得中一并征税。37、某企业2023年度应纳税所得额为1000万元，适用企业所得税税率为25%，该企业当年发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.100万元广告费B.80万元环保设施运行费用C.50万元职工福利费D.30万元研发费用答案：C解析：根据《企业所得税法》第八条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。本题中，职工福利费未超过工资薪金总额的14%，因此可以扣除。而广告费、环保设施运行费用和研发费用，根据相关规定，均可按规定比例或标准在计算应纳税所得额时扣除。因此，选项C是不得在计算应纳税所得额时扣除的支出。38、某企业2023年度发生以下业务，下列关于其企业所得税税前扣除的说法正确的是（）。A.销售产品产生的销售费用可以在税前扣除B.购买固定资产发生的增值税进项税额可以在税前扣除C.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项可以在税前扣除D.支付给员工的工资薪金可以在税前扣除答案：A解析：根据《企业所得税法》第八条的规定，销售产品产生的销售费用是企业在正常经营过程中发生的必要费用，可以在税前扣除。选项B中，购买固定资产发生的增值税进项税额应计入固定资产成本，不直接在税前扣除。选项C中，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项属于企业利润分配，不得在税前扣除。选项D中，支付给员工的工资薪金在符合相关规定的情况下，可以在税前扣除。因此，选项A是正确的。39、某企业为增值税一般纳税人，2019年10月取得销售收入100万元，增值税税率为13%。当月发生的进项税额为8万元。该企业当月应纳增值税额为（）万元。A.10B.12C.14D.16答案：A解析：应纳增值税额=销售额×增值税税率-进项税额=100×13%-8=13-8=5（万元）。但此处答案为A，可能是题目中的选项有误，正确答案应为5万元。40、根据企业所得税法规定，以下哪项支出不得在计算应纳税所得额时扣除？（）A.企业为员工缴纳的社会保险费B.企业发生的广告费支出C.企业发生的公益性捐赠支出D.企业购置固定资产发生的利息支出答案：D解析：根据企业所得税法，企业购置固定资产发生的利息支出属于资本性支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。而社会保险费、广告费支出和公益性捐赠支出在符合一定条件下是可以扣除的。二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列哪些情形下，纳税人应当依法办理个人所得税纳税申报？A.取得综合所得需要办理汇算清缴B.取得多处经营所得C.因移居境外注销中国户籍D.取得应税所得没有扣缴义务人E.取得境外所得答案：A、B、C、D、E解析：根据现行税法规定，以上所有选项均属于纳税人需要自行申报个人所得税的情形。包括但不限于取得综合所得需汇算清缴、有多处经营所得、因移居境外注销中国户籍、取得应税所得无扣缴义务人以及取得境外所得等情况。2、增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，适用税率说法正确的是？A.销售或者进口粮食等农产品、食用植物油、食用盐适用较低税率B.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权适用较高税率C.销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物适用基本税率D.提供增值电信服务适用零税率E.出口货物适用免税政策答案：A、C、E解析：根据现行增值税法规定，选项A中的商品和服务确实适用较低税率；选项C中的货物和服务适用基本税率；而选项E中的出口货物通常适用免税政策。选项B错误在于，交通运输等服务实际上适用较低税率而非较高税率；选项D错误是因为增值电信服务适用的基本税率而非零税率。3、以下关于增值税专用发票管理的说法中，正确的是：A.增值税专用发票限于增值税一般纳税人领购使用B.增值税专用发票实行统一印制和统一编号C.增值税专用发票的保管期限为5年D.增值税专用发票的领购实行限量供应，一般纳税人可以无限量领购答案：ABD解析：A.正确，增值税专用发票主要供增值税一般纳税人领购使用。B.正确，增值税专用发票实行统一印制和统一编号，以保证发票的真实性和可追溯性。C.错误，增值税专用发票的保管期限为10年，而不是5年。D.正确，增值税专用发票的领购实行限量供应，一般纳税人根据实际经营需要申请领购。4、下列各项中，属于增值税应税行为的有：A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物退（免）税答案：ABC解析：A.正确，销售货物是增值税应税行为。B.正确，提供加工、修理修配劳务属于增值税应税行为。C.正确，销售不动产属于增值税应税行为。D.错误，出口货物退（免）税是指出口货物免征增值税，并退还已缴纳的增值税，不属于增值税应税行为。5、根据个人所得税法的规定，下列哪些项目可以免征个人所得税？A.国债利息收入B.保险赔款C.股票转让所得D.省级人民政府颁发的环境保护奖金【答案】A,B,D【解析】本题考查的是个人所得税免税项目。按照我国个人所得税法及其实施细则规定，国债和国家发行的金融债券利息（选项A）以及保险赔款（选项B）均属于免税收入；此外，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金（选项D）也享受免税政策。股票转让所得（选项C），目前暂不征收个人所得税，但不属于法定免税范围。6、关于企业所得税前扣除项目的说法正确的是：A.企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。B.企业实际支付给员工的合理工资薪金支出，在计算应纳税所得额时全额扣除。C.业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。D.广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，不得在以后年度结转扣除。【答案】A,C【解析】此题考察了企业所得税税前扣除的相关规定。对于选项A，依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，因此该选项正确。选项B错误，因为虽然合理的工资薪金支出可以在税前扣除，但是需要满足相关条件，并非无限制地全额扣除。选项C正确，《实施条例》第四十三条规定了业务招待费的具体扣除标准。而选项D中提到广告费和业务宣传费支出超过限额部分不能结转至下一年度扣除的说法是错误的，实际上超过部分是可以向以后纳税年度结转扣除的。7、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，以下哪些费用可以在计算应纳税所得额时扣除？A.企业为生产、经营而发生的合理的工资薪金支出B.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分D.企业发生的罚款支出答案：ABC解析：A项：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。B项：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。C项：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十八条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。D项：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条规定，企业发生的罚款支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。因此，D项错误。8、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪些项目不属于增值税的征税范围？A.销售不动产B.销售农产品C.销售无形资产D.销售货物答案：BC解析：A项：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定，销售不动产属于增值税的征税范围。B项：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定，销售农产品属于增值税的征税范围。C项：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条规定，销售无形资产属于增值税的征税范围。D项：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定，销售货物属于增值税的征税范围。因此，选项B、C不属于增值税的征税范围。9、根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有：A.古旧图书B.避孕药品和用具C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.销售自己使用过的物品E.农业生产者销售的外购农产品【答案】ABCD【解析】根据现行增值税政策，选项A、B、C、D均属于免税项目；而选项E中的农业生产者销售的外购农产品不属于免税范围，应当按照规定缴纳增值税。10、企业所得税法中关于资产的税务处理，下列表述正确的有：A.生物性资产计提折旧的起止时间是从投入使用月份的当月起至停止使用的当月止B.无形资产的摊销年限不得低于5年C.投资资产的成本按取得时的实际成本计算D.固定资产的大修理支出按照固定资产尚可使用年限分期摊销E.自创商誉可以计算摊销费用扣除【答案】ACD【解析】选项A正确，生物性资产从投入使用月份的当月起计提折旧；选项B错误，无形资产的摊销年限不得低于10年；选项C正确，投资资产的成本按实际成本计算；选项D正确，固定资产的大修理支出可以按尚可使用年限分期摊销；选项E错误，自创商誉不得计算摊销费用扣除。11、下列关于增值税专用发票管理的说法中，正确的有：（）A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业统一印制B.增值税专用发票实行最高开票限额管理C.增值税专用发票应当按下列要求开具：项目齐全、字迹清楚、不得压线、不得涂改D.增值税专用发票开具后，如发生销货退回或者销售折让，应当开具红字增值税专用发票答案：ABCD解析：增值税专用发票的管理涉及发票的印制、开具、保管等环节。选项A正确，增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业统一印制。选项B正确，增值税专用发票实行最高开票限额管理。选项C正确，增值税专用发票应当按下列要求开具：项目齐全、字迹清楚、不得压线、不得涂改。选项D正确，增值税专用发票开具后，如发生销货退回或者销售折让，应当开具红字增值税专用发票。12、下列关于企业所得税的说法中，正确的有：（）A.企业所得税的纳税人为企业和其他取得收入的组织B.企业所得税的税率一般为25%C.企业所得税的计税依据为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额D.企业所得税的纳税地点为纳税人的实际经营管理所在地答案：ABCD解析：企业所得税是针对企业和其他取得收入的组织的所得征收的一种税收。选项A正确，企业所得税的纳税人为企业和其他取得收入的组织。选项B正确，企业所得税的税率一般为25%。选项C正确，企业所得税的计税依据为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。选项D正确，企业所得税的纳税地点为纳税人的实际经营管理所在地。13、下列各项中，属于增值税应税行为的有（）A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、销售不动产D、出租不动产答案：ABCD解析：增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，就其实现的增值额为课税对象征收的一种流转税。因此，选项A、B、C、D均属于增值税应税行为。14、下列各项中，关于企业所得税的下列说法正确的有（）A、企业所得税的纳税人为居民企业B、企业所得税的纳税人为非居民企业C、居民企业承担无限纳税义务D、非居民企业承担有限纳税义务答案：ABCD解析：企业所得税的纳税人为居民企业和非居民企业。居民企业承担无限纳税义务，即就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税；非居民企业承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。因此，选项A、B、C、D均为正确说法。15、下列关于增值税专用发票管理的说法中，正确的有：A.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人领购使用B.增值税专用发票实行“一票一税”制度C.增值税专用发票的联次和内容由国家税务总局规定D.增值税一般纳税人必须取得增值税专用发票才能抵扣进项税额答案：ABC解析：A选项正确，增值税专用发票只能由增值税一般纳税人领购使用；B选项正确，增值税专用发票实行“一票一税”制度，即一张发票对应一次销售行为；C选项正确，增值税专用发票的联次和内容由国家税务总局规定；D选项错误，增值税一般纳税人可以凭增值税专用发票抵扣进项税额，但并非必须取得增值税专用发票才能抵扣，如小规模纳税人开具的普通发票也可以按规定抵扣进项税额。16、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法中，正确的有：A.企业发生的合理工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业为员工缴纳的社会保险费，在规定的限额内准予在计算应纳税所得额时扣除C.企业发生的业务招待费，按照规定标准在计算应纳税所得额时扣除D.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，按照当期利润的一定比例扣除答案：ABC解析：A选项正确，企业发生的合理工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除；B选项正确，企业为员工缴纳的社会保险费，在规定的限额内准予在计算应纳税所得额时扣除；C选项正确，企业发生的业务招待费，按照规定标准在计算应纳税所得额时扣除；D选项错误，企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，准予在年度利润总额12%以内的部分扣除，超过部分不得扣除。17、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有：（）A.销售货物或应税劳务的，为货物交付的当天B.提供应税服务的，为服务完成的当天C.销售不动产的，为不动产权属变更的当天D.销售无形资产的，为收到销售款项的当天答案：BC解析：增值税纳税义务发生时间具体规定如下：A选项错误，销售货物或应税劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天；B选项正确，提供应税服务的，为服务完成的当天；C选项正确，销售不动产的，为不动产权属变更的当天；D选项错误，销售无形资产的，为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。18、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有：（）A.销售应税消费品的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天C.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天D.进口应税消费品的，为报关进口的当天答案：ABCD解析：消费税纳税义务发生时间具体规定如下：A选项正确，销售应税消费品的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；B选项正确，自产自用应税消费品的，为移送使用的当天；C选项正确，委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天；D选项正确，进口应税消费品的，为报关进口的当天。19、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，说法正确的有：A.一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额B.一般纳税人适用的税率为13%和9%，小规模纳税人适用的税率为3%C.一般纳税人的会计核算要求较为严格，小规模纳税人的会计核算要求相对宽松D.一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具增值税专用发票E.一般纳税人和小规模纳税人在纳税申报程序上有所不同答案：A、C、D、E解析：增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务处理上有以下区别：A.一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额。C.一般纳税人的会计核算要求较为严格，小规模纳税人的会计核算要求相对宽松。D.一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具增值税专用发票。E.一般纳税人和小规模纳税人在纳税申报程序上有所不同，如一般纳税人需要填写增值税纳税申报表，小规模纳税人可能只需填写简易计税申报表。B选项不正确，因为小规模纳税人虽然适用的税率通常较低，但不一定是3%，具体税率由税务机关根据实际情况确定。20、下列关于企业所得税的说法，正确的有：A.企业所得税的纳税人包括企业和其他取得收入的组织B.企业所得税的计税依据为企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额C.企业所得税的税率分为25%和20%，按纳税人所得额的不同进行区分D.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除实际发生的合理支出E.企业所得税的纳税期限为每年4月30日前申报，年度终了后5个月内汇算清缴答案：A、B、D、E解析：关于企业所得税的相关说法如下：A.企业所得税的纳税人包括企业和其他取得收入的组织。B.企业所得税的计税依据为企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。D.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除实际发生的合理支出。E.企业所得税的纳税期限为每年4月30日前申报，年度终了后5个月内汇算清缴。C选项不正确，企业所得税的税率是固定的25%，没有20%的税率。三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题某企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生以下业务：（1）销售货物一批，取得不含税销售额200万元，取得增值税专用发票注明税额34万元，该批货物成本为150万元，销售当期已计入损益。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额36万元，原材料已验收入库，该批原材料成本为120万元。（3）出租仓库取得租金收入20万元，出租仓库的成本为10万元。（4）购进固定资产，取得增值税专用发票注明税额40万元，固定资产已投入使用。要求：1.计算该企业2019年5月的增值税销项税额。2.计算该企业2019年5月的增值税进项税额。3.计算该企业2019年5月的增值税应纳税额。答案：1.增值税销项税额=200万元×13%=26万元2.增值税进项税额=34万元+36万元+40万元=110万元3.增值税应纳税额=增值税销项税额-增值税进项税额=26万元-110万元=-84万元解析：增值税销项税额是指企业在销售货物、提供应税劳务和转让无形资产等业务中，按照规定的税率计算并收取的增值税税额。根据题目，销售货物不含税销售额为200万元，税率为13%，因此增值税销项税额为26万元。增值税进项税额是指企业在购进货物、接受应税劳务和购进无形资产等业务中，支付的增值税税额。根据题目，购进原材料、固定资产和取得租金收入均取得了增值税专用发票，因此增值税进项税额为110万元。增值税应纳税额是指企业在一定时期内，增值税销项税额