财务报表编制与分析课-模块二

财务报表编制与分析高三复习课根据下列所给信息进行连线

反映小企业一定会计期间的经营成果的动态报表反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的动态报表反映小企业在某一特定日期的财务状况的静态报表资产负债表

现金流量表

利润表模块二编制产负债表分析产负债表编制产负债表选出关于资产负债表概念的正确描述反映小企业某一特定日期的财务状况的动态报表反映小企业一定会计期间的财务状况的静态报表反映小企业某一特定日期的财务状况的静态报表√产负债表的结构资产负债表分为三部分表首、正表、表尾三部分组成。资产负债表----表首表首具体内容1.报表名称

2.编制单位

3.报表所属时间XX年XX月XX日（时点报表表，静态报表）4.资产负债表编号：会小企015.计量单位：元或万元关注相关要素是否准确齐全资产负债表----正表正表具体内容1.作用：列示了用以说明小企业财务状况的各个项目。了解企业的资产负债情况2.正表的格式：报告式、账户式（我国采用账户式）3.具体排列形式：一是资产=负债+所有者权益；

二是资产-负债=所有者权益。4.每个项目又分为“期末余额”和“年初余额”两栏分别填列。（中期报表与年度报表是一致的）报告式资产负债表报告式又称垂直式,其资产、负债、股东权益项目自上而下排列,所有资产类项目按一定顺序列示报表上部,其次列为负债,最后列示股东权益。其优点是便于编制比较式资产负债表。账户式资产负债表（背诵）又称为水平式，排列方式（1）资产:按流动性大小排列（流动资产、非流动资产）；（2）负债:偿还先后顺序（流动负债、长期负债）；（3）权益按永久性递减顺序排列。其优点是资产、负债和所有者权益的恒等关系一目了然。资产负债表-表尾表尾具体内容1.列示有关责任人的签名或盖章2.报表编制时间阅读时，关注相关要素是否准确齐全编制资产负债表（需熟记）

资产负债表的编制依据是“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式按照权责发生制的原则依据账簿等有关资料编制（有关账户的期末余额）编制资产负债表——年初余额

（一）资产负债表“年初余额”栏的填写根据上年末“期末余额”栏内所列数字填写编制资产负债表——期末余额（背诵）

（二）资产负债表“期末余额”栏的填写“期末余额”根据本期总账账户及有关明细账户期末余额直接或分析计算填列。具体归纳为以下五种情况：1、根据总账期末余额直接填列2、根据几个总账期末余额分析填列3、根据明细账的期末余额分析计算填列4、根据总账和明细账期末余额分析计算填列5.根据资产负债表内数据计算填列编制资产负债表——期末余额

1.根据总账期末余额直接填列。“应收票据”、“应收利息”、“短期借款”、“应付职工薪酬”、“实收资本”、“资本公积”、“固定资产清理”（借方余额为正,贷方余额为负）等。注意:1.应收票据与应收账款之的区分2.长期股权投资与长期债券投资的区分编制资产负债表——期末余额

2.根据总账期末余额分析计算填列。项目填列方法货币资金“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”存货“在途物资”+“原材料”+“库存商品”+“周转材料”+“委托加工物资”+“生产成本”+“材料采购”+“材料成本差异”（借方余额为正，贷方余额为负）固定资产账面价值“固定资产”—“累计折旧”无形资产“无形资产”—“累计摊销”生产性生物资产“生产性生物资产”—“生产性生物资产累计折旧”未分配利润“本年利润”+“利润分配”（借方余额为负，贷方余额为正）原材料=原材料+“材料成本差异”（借方余额为正,贷方余额为负）编制资产负债表——期末余额

3.根据明细账期末余额分析计算填列。项

目填列方法应收账款“应收账款”账户所属各明细账借方余额+“预收账款”所属各明细账借方余额预付账款“预付账款”账户所属各明细账借方余额+“应付账款”所属各明细账借方余额—超过1年期以上的预付账款的借方余额应付账款“应付账款”账户所属各明细账贷方余额+“预付账款”所属各明细账贷方余额预收账款“预收账款”账户所属各明细账贷方余额+“应收账款”所属各明细账贷方余额—超过1年期以上的预收账款的贷方余额编制资产负债表——期末余额

3.根据明细账期末余额分析计算填列。项

目填列方法其他流动资产1年内到期的非流动资产（1年内到期的长期债券投资）注意：超过1年期以上的预付账款的借方余额计入其他非流动资产其他流动负债1年内到期的非流动负债（1年内到期的长期借款、1年内到期的长期应付款）注意：超过1年期以上的预收账款的贷方余额典型例题

一、A公司2016年12月31日有关账户的余额如下:应收账款-------甲

15000元(借)

应付账款-------A

30000元(贷)预收账款-------丙

20000元(贷)

预付账款-------C

10000元(借)预收账款-------丁

13000元(借)

预付账款-------D

18000元(贷)要求:计算资产负债表上下列项目的金额。(1)“应收账款”项目(2)“应付账款”项目(3)“预收账款”项目(4)“预付账款”项目编制资产负债表——期末余额4.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。项

目填列方法长期债券投资“长期债券投资”—1年内到期的长期债券投资长期借款“长期借款”—1年内到期的长期借款长期应付款“长期应付款”—1年内到期的长期应付款编制资产负债表——期末余额5.根据资产负债表内数据计算填列。项

目填列方法流动资产合计流动资产各项目合计填列非流动资产合计非流动资产各项目合计填列流动负债合计流动负债各项目合计填列非流动负债合计非流动负债各项目合计填列负债合计流动负债合计+非流动负债合计所有者权益合计所有者权益各项目合计填列资产总计流动资产合计+非流动资产合计负债和所有者权益总计负债合计+所有者权益合计典型例题

宏达公司2010年8月31日有关账户的余额如下（单位:元）:账户借方金额贷方金额库存现金1000

银行存款200000

材料采购5000

原材料10000

库存商品20000

生产成本3000

预付账款8000

其他应收款5000

应收账款20000

其中：甲公司30000

乙公司

10000应付账款

30000其中：甲公司20000

乙公司

50000应付职工薪酬15000

本年利润

20000利润分配

5000要求:根据上述资料计算该公司月末资产负债表中下列项目的金额（必须列出计算过程）（1）货币资金=（2）存货=（3）应收账款=（4）应付账款=（5）预付账款=（6）应付职工薪酬=（7）未分配利润=（8）其他应收款=（9）预收账款=答案:（1）货币资金=1000+200000=201000（元）（2）存货=5000+10000+20000+3000=38000（元）（3）应收账款=30000（元）（4）应付账款=50000（元）（5）预付账款=8000+20000=28000（元）（6）应付职工薪酬=-15000（元）（7）未分配利润=20000+5000=25000（元）（8）其他应收款=5000（元）（9）预收账款=10000（元）

典型例题

见Excel中的练习题典型例题

【单选题】1.年末资产负债表的“未分配利润”项目是根据（）填列的。A.利润分配和本年利润期末余额计算B.本年利润期末余额C.利润分配期末余额D.本年利润或利润分配期末余额【答案】C【剖析】平时，资产负债表的“未分配利润”项目是根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，年末，由于“本年利润”账户余额全部转入“利润分配”账户，该账户年末无余额，因此年末资产负债表的“未分配利润”项目只根据“利润分配”账户的期末余额填列。【误区】学生容易忽略“未分配利润”项目年末和平时计算上的差别。典型例题

【单选题】2.资产负债表中“期末余额”栏中的数字，是根据总分类账和有关明细分类账的（）填列的。A.本期发生额合计B.期初余额C.期末余额D.本年发生额合计【答案】C【剖析】资产负债表是反映某一特定日期财务状况的报表，该表通过资产、负债及所有者权益等项目的结构以及前后期的变化反映企业在特定日期的财务状况，其填制依据是根据各总分类账户及有关明细分类账户的期末余额填列的。【误区】学生没有正确理解“特定日期”与“余额”之间的因果关系。典型例题

【多选题】3.某企业“应收账款”明细账借方余额合计200000元，明细账贷方余额合计150000元，“预收账款”明细账借方余额合计100000元，明细账贷方余额合计160000元，其中超过一年期以上的预收款项为100000元。则资产负债表的“预收账款”项目应填（）元，“应收账款”项目应填（）元。A.300000B.310000C.250000D.210000E.350000【答案】BD【剖析】资产负债表中的“预收账款”是一个报表项目，其“预收账款”项目=“应收账款”明细账贷方余额+“预收账款”明细账贷方余额—超过1年期以上的预收账款的贷方余额。“应收账款”项目=“应收账款明细账借方余额+”预收账款“明细账借方余额。【误区】学生容易记错应收、预收的借贷方向以及超过一年期以上的预收账款的归属处理。典型例题

【判断题】4.资产负债表中“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等账户的期末余额后的金额填列。

(

)【答案】错误【剖析】小企业会计准则中规定，“固定资产账面价值”应根据“固定资产”账户余额减去“累计折旧”账户期末余额后的金额填列，固定资产不提减值准备。【误区】学生没有注意到《小企业会计准则》和《企业会计准则》规定的一些不同之处。分析资产负债表资产负债表分析,是指对资产负债表所进行的财务分析。短期偿债能力分析长期偿债能力分析企业运营效益和安全状况分析短期偿债能力分析指标名称公式含义适宜比率评价1.流动比率流动资产/流动负债可表明每1元的流动负债有多少流动资产作为保障；

2（1）一般情况下，流动比率越大，短期偿债能力越强，反之，则弱；（2）比率高并不意味着偿债能力一定强，（需考虑流动资产的质量存货、应收账款）；（3）比率过高可能降低企业获利能力。（4）分析流动比率是否合理，要将该流动比率与同行业平均流动比率、本企业历史流动比率进行比较。项目定义特点包含内容流动资产是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产周转速度快，变现能力强货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利等流动负债短期负债也叫流动负债，是指将在1年（含1年）或者不足1年的一个营业周期内偿还的债务成本低，速度快，风险大短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付职工薪酬、应付股利、应交税费等。短期偿债能力分析指标名称公式含义适宜比率评价2.速动比率速动资产/流动负债速动资产=流动资产—存货—预付账款等

或=货币资金+短期投资+各种应收款项可表明每1元的流动负债有多少速动资产作为偿还债务的保证

1（1）一般情况下，速动比率越大，短期偿债能力越强；速动比率越小，短期偿债能力越弱，企业面临偿债风险；（2）比率过高，企业可能会由于拥有过多现金和应收账款丧失投资机会，降低企业获利能力。（3）应收账款的变现能力影响速动比率的可信性。短期偿债能力分析指标名称公式含义适宜比率评价3现金比率现金资产/流动负债现金资产=货币资金+短期投资

或=速动资产—各种应收款项可表明1元的流动负债有多少现金资产作为偿债保障

20%(1)用来直接反映小企业偿付流动负债的能力；(2)一般情况下，现金比率越大，短期偿债能力越强，同时也会降低企业获利能力；反之，则越弱，企业面临偿债风险。(3)最能反映小企业直接偿付流动负债的能力，同时也是三个流动性比率中最保守的指标。长期偿债能力分析指标名称公式含义适宜比率评价资产负债率负债总额/资产总额可表明1元的资产所承担负债的数额

50%（1）资产负债率越低，表明资产对负债的保障能力越强，长期偿债能力越强，财务比较稳健；反之长期偿债能力越弱，企业财务风险越大。(2)资产负债率为100%，说明企业已经没有净资产或资不抵债；资产负债率高于50%，说明企业资产更多来源于负债融资，财务风险大；资产负债率低于50%，说明企业资产更多来源于所有者权益，财务比较稳健。(3)不同的利益主体看待资产负债率的立场不同。债权人资产负债率越低越好；投资人负债比率较高可以获得一定的财务杠杆收益，同时财务风险相应也增大；经营者他最关心的是在充分利用借入的资金给事业来好处的同时，要尽可能降低财务风险。(4)

营业周期短，资金周转速度快的企业，可以适当提高资产负债率；，流动资产比重较大的企业，可以适当提高资产负债率。长期偿债能力分析指标名称公式适宜比率评价产权比率负债总额/所有者权益总额

应小于1（1）衡量企业所有者权益对债权人权益的保障程度，也是衡量企业负债经营是否安全有利的重要指标；（2）产权比率更侧重于揭示企业财务结构的稳健程度，以及所有者权益对偿债风险的承受能力；（3）比率越低，表明企业所有者的资本对债权人的资本保障程度越高，企业的长期偿债能力越强，财务风险越小，反之长期偿债能力越弱，财务风险大;(4)产权比率过高，则长期偿债能力越弱，财务风险越大；过低，则意味着企业不能充分发挥负债的财务杠杆效应。长期偿债能力分析指标名称公式评价权益乘数资产总额/所有者权益总额(1)权益乘数越大，长期偿债能力越弱，财务风险越大；反之，长期偿债能力越强，财务风险越小；(2)

产权比率、权益乘数是资产负债率的另外两种表现形式，资产负债率越大，产权比率越大，权益乘数也越大，三者是同方向变动的。(3)三者关系

权益乘数=1/（1-资产负债率）；

权益乘数=1+产权比率；权益乘数=产权比率/资产负债率。长期偿债能力分析指标名称公式评价带息负债率带息负债/负债总额（1）一般情况下，带息负债率越大，偿还利息的压力越大，表明企业长期偿债能力越弱，财务风险越大；但带息负债率小不一定代表企业偿债能力就强。（3）若不带息负债比重降低，带息负债比重上升，会引起负债成本上升。项目包含的内容带息负债带息负债是企业负债中需要支付利息的债务。如：短期借款、长期借款、应付利息、带息的应付票据、应付债券不带息负债不带息负债主要包括商业信用、应交款项企业运营效益和安全状况分析指标名称公式评价资本保值增值率期末所有者权益总额/期初所有者权益总额（1）反映投入资本的完整性和保值性；（2））该指标越高，表明企业的资本保全状况越好，所有者权益增长越快，债权人的债务越有保障，企业发展后劲越强。（3）其比值大于1，表示增值；比值等于1，表示保值；比值小于，表示减值；（4）真正意义上的资本保值增值是取决于企业当期实现的净利润；典型例题【单选题】1.影响速动比率可信性的重要因素是（）。A.存货的变现能力B.短期证券的变现能力C.产品的变现能力D.应收账款的变现能力【答案】D【剖析】速动资产包括货币资金、短期投资及各种应收款项。货币资金即现款，短期投资很快能够变现，应收账款也能在短期内收回或变现，但也有可能会收不回来而发生坏账，从而会影响短期偿债能力，存货却属于非速动资产。【误区】学生对非速动资产和速动资产的概念理解不清。

【多选题】5.关于资产负债率指标，下列说法正确的是（）。A.比率小于0.5，说明企业有较好的偿债能力和负债经营能力B.比率大于1，说明企业资不抵债，财务风险大C.比率大于0.5,说明企业的资产更多来源于负债融资,财务风险大,一般企业不宜采用。D.资产负债率是衡量负债偿还物质保证程度的指标，对债权人来讲，资产负债率越低，对自己的权益保障程度就越高E.对经营者来说，资产负债率高可以获得一定的财务杠杆收益，同时要尽可能控制财务风险，所以如果流动资产比重较大的企业，可以适当提高资产负债率【答案】ABDE典型例题【多选题】6.计算速动资产时，把存货从流动资产中扣除的原因有（

）。A.存货的变现能力差

B.

存货的周转速度快

C.存货的成本与市价不一致

D.有些存货可能已经报废E.存货已经抵押或质押给债权人【答案】ACDE【剖析】在流动资产中,存货由于变现能力弱且不稳定而作为非速动资产，其原因有：存货周转速度慢；存货已损失或报废而没做处理；已经抵押或质押给债权人；成本与市价不一致导致存货减值等。故在计算速动资产中将存货扣除。【误区】存货作为非速动资产的原因由于学生没有充分理解，