自考05175-hn税收筹划（湖南）押题及答案解析

1.我国个人所得税的工资、薪金收入适用的税率形式是()。

A、定额税率B、比例税率C、超额累进税率D、全额累进税率

2.组成计税价格等于()。

A、(成本+利润)÷(1-消费税税率)B、(成本+利润)÷(1+消费税税率)C、(成本-利润)÷(1+消费税税率)D、(成本-利润)÷(1-消费税税率)

3.下列各项中，属于消费税纳税人的是()。

A、酒精生产企B、汽车轮胎制造厂C、电动自行车生产厂D、委托加工涂料的外商投资企业

4.下列关于递延纳税的说法中，错误的是()。

A、递延纳税可以加快资金周转B、递延纳税可以节省利息支出C、递延纳税可以获取资金的时间价值D、递延纳税可以克服通货紧缩的影响

5.某外国企业在中国境内既不设立实际管理机构，也不设立经营场所，则来源于中国境内的所得适用的所得税率是()。

A、10％B、15％C、20％D、25％

6.王某有一套房屋准备销售，他准备对房屋进行装修后再销售。这种税收筹划方法是()。

A、收入筹划法B、成本费用筹划法C、税收优惠筹划法D、单独核算筹划法

7.成立分公司进行国际税务筹划的优点不包括()。

A、经营所得汇回总公司通常不用缴纳预提税B、经营所得不用在东道国缴纳所得税C、可以递延税负D、手续简单

8.根据征税对象的数量规定一个标准，达到这个标准就征税，未达到这个标准就不征税。这种税收优惠政策是()。

A、免税B、减税C、起征点D、免征额

9.相对节税主要考虑的是()。

A、费用绝对值B、利润总额C、货币时间价值D、税率

10.下列不需要缴纳车辆购置税的是()。

A、汽车B、挂车C、电车D、农用三轮车

11.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间为()。

A、销售合同规定的收款日期的当天B、发出应税消费品的当天C、发出应税消费品并办妥托收手续的当天D、收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

12.依据个人所得税法的相关规定，下列在中国境内无住所的人员属于中国居民纳税人的是()。

A、外籍个人甲2013年3月1日入境，2014年4月1日离境，其间一次临时离境20天B、外籍个人乙2013年4月1日入境，2014年5月1日离境，其间两次临时离境各25天C、外籍个人丙2013年1月1日入境，2014年1月1日离境，其间一次临时离境35天D、外籍个人丁2013年1月1日入境，2014年2月1日离境，其间两次临时离境各25天

13.税收筹划的最终目标是()。

A、实现纳税人收益的最大化B、少缴税C、合理纳税,降低纳税风险D、实现企业价值最大化

14.适用增值税起征点税收优惠政策的企业组织形式是()。

A、公司制企B、合伙制企业C、个人独资企D、个体工商户

15.下列项目中，不并入销售额征收消费税的是()。

A、违约金B、押金C、包装费D、手续费

16.在物价上涨时期，可以更好地发挥存货成本的抵税作用，使税基推迟实现的方法是()。

A、加权平均法B、先进先出法C、后进先出法D、个别认定法

17.在税负能够转嫁的条件下，纳税人不一定是()。

A、负税人B、代扣代缴义务人C、代收代缴义务人D、代扣代收义务人

18.下列有关房产税的说法正确的是()。

A、房产税的征税对象是房产，即中华人民共和国境内的所有房产B、从价计征房产税就是按房产原值计算缴纳，税率为1．2％C、从租计征房产税就是按房产的租金收入来计算缴纳，税率为1．2％D、房产原值的大小直接决定房产税的多少，合理地减少房产原值是房产税筹划的关键

19.税收筹划和逃税、骗税的根本区别在于其具有()。

A、违法性B、合法性C、可行性D、风险性

20.核算销项税额时，销售额中的价外费用不包括的是()。

A、违约金B、滞纳金C、延期付款利息D、代垫运输费用

21.《企业所得税法》第四条规定:企业所得税的税率为()。

A、20%B、25%C、10%D、15%

22.随着课税对象或税目数额增大而逐级递增的税率是()。

A、比例税率B、累进税率C、实际税率D、平均税率-

23.城镇土地使用税采用的税率是()。

A、全省统一的定额B、有幅度差别的定额C、全县(区)统一的定额D、有幅度差别的比例税率

24.下列各项中，不按照“产权转移书据”科目缴纳印花税的是()。

A、土地使用权出让合同B、土地使用权转让合同C、商品房销售合同D、专利申请权转让合同

25.在计算应纳税所得额时，税前允许扣除的项目是()。

A、被没收财产的损失B、按照规定计算的固定资产折旧C、企业所得税税款D、向投资者支付的股息

26.下列不属于土地增值税的征税范围的是()。

A、转让国有土地使用权B、地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让C、房地产的出租D、存量房地产的买卖

27.税收筹划需要考虑的原则是()。

A、合法性B、事先性C、风险性D、违法性

28.某纳税人自设独立核算门市部销售自产应税消费品，这种税收筹划的理由是()。

A、递延消费税税负B、增强销售能力C、抵扣上游环节的税款D、降低出厂环节的计税价格

29.不符合劳务报酬所得筹划思路的是()。

A、减少费用开支B、减少应纳税所得额C、延迟收入D、平分收入

30.税法规定免征营业税的是()。

A、社会福利生产单位B、税务咨询业C、中小学校办工厂D、托儿所养育服务

31.某高校随同工资、薪金发放给单位职工的津贴、补贴中，需要缴纳个人所得税的是()。

A、政府特殊津贴B、独生子女补贴C、误餐补助D、高温津贴

32.企业转让股权的收入确认时间是()。

A、转让协议生效且合同约定的时间B、转让协议生效且税务部门规定的时间C、转让协议生效且实际收到收入的时间D、转让协议生效且完成股权变更手续的时间

33.下列印花税税目中，适用定额税率的是()。

A、购销合同B、加工承揽合同C、技术合同D、权利许可证照

34.某企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营，2014年取得第一笔经营收入2亿元，2016年取得3亿元经营收入。则2016年该企业所得税()。

A、全额征收B、减半征收C、减10％征收D、免征

35.在商业批发环节缴纳消费税的是()。

A、卷烟B、金银首饰C、小汽车D、雪茄烟

36.下列房地产需要征收土地增值税的是()。

A、直系亲属间继承的房地产B、抵押期间的房地产C、合作建房后加以转让的房地产D、个人之间互换的自有居住用房地产

37.相对节税主要考虑的是()。

A、利润总额B、税收的绝对值C、货币的时间价值D、税率

38.税收筹划的主体是()。

A、税务机关B、注册税务师C、税务师事务所D、纳税人

39.假设一般纳税人增值税税率为13％，小规模纳税人的征收率为3％，那么不含税销售额的纳税无差别平衡点增值率为()。

A、12.3％B、15.89％C、23.08％D、27.27％

40.之所以对居民企业和非居民企业进行区分，关键是为了区分()。

A、不同的税收政策B、不同的纳税义务C、不同的税率D、不同的征收方式

41.纳税人销售的应税消费品以人民币以外的货币结算销售额时，应按人民币折合率计算应纳消费税税额。根据《消费税暂行条例》，人民币折合率可以采用()。

A、销售额发生后一天的人民币汇率中间价B、销售额发生前一天的人民币汇率中间价C、当月1日的人民币汇率中间价D、当月15日的人民币汇率中间价

42.我国增值税出口货物退税的形式不包括()。

A、出口免税并退税B、出口免税不退税C、出口不免税也不退税D、出口不免税

43.从事货物批发或零售的小规模纳税人，年应税销售额在()。

A、30万元(含)以下B、80万元(含)以下C、500万元(含)以下D、100万元(含)以下

44.《企业所得税法》第四条规定：企业所得税的税率为()。

A、20％B、25％C、10％D、15％

45.下列项目中，免征收增值税的是()。

A、农业生产者出售的初级农产品B、邮电局销售报刊、杂志C、企业转让商标取得的收入D、企业将自产钢材用于扩建厂房

46.我国增值税出口货物退税的形式不包括()。

A、出口免税并退税B、出口免税不退税C、出口不免税也不退税D、出口退税不免税

47.下列征收消费税的是()。

A、汽车B、白酒C、家用电器D、烟花

48.企业税收筹划在选择结算方式时，不需要考虑的是()。

A、销售的价格B、购买方的具体情况C、产品市场的整体走向D、要做好合同管理工作

49.使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式，这样的做法被称为()。

A、税基最小化B、合理分解税基C、税基均衡实现D、税基推迟实现

50.2015年2月，湖南红星建筑公司付给美国一家建筑设计公司特许权使用费100万元，该美国公司在中国境内没有设立机构、场所。则其这笔特许使用费的应纳税率为()。

A、25％B、20％C、15％D、10％

51.最典型和最具普遍意义的税负转移形式是()。

A、税负顺转筹划法B、会计估计筹划法C、分摊筹划法D、税负逆转筹划法

52.下列项目中,免征收增值税的有()。

A、农业生产者出售的初级农产品B、邮电局销售报刊、杂志C、企业转让商标取得的收入D、企业将自产钢材用于扩建厂房

53.固定资产折旧金额的大小主要取决于固定资产原值、折旧年限、折旧方法及()。

A、技术含量B、新旧程度C、净残值D、使用范围

54.税收筹划的主体是()。

A、税务机关B、注册税务师C、税务师事务所D、纳税人

55.从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的小规模纳税人，年应税销售额在()。

A、30万元(含)以下B、50万元(含)以下C、8075元(含)以下D、500万元(含)以下

56.城镇土地使用税采用()。

A、全国统一的定额税率B、全省统一的定额税率C、有幅度差别的税额税率D、有幅度差别的比例税率

57.甲公司是一家化肥生产企业，为增值税一般纳税人。2015年的化肥销售收入为1000万元，可抵扣进项税额为50万元，则当年应纳增值税额为()。

A、40万元B、60万元C、80万元D、130万元

58.纳税人用于换取生产资料和消费资料，以及投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，销售额应确定为按同类应税消费品的()。

A、最低销售价格B、最高销售价格C、加权平均价格D、组成计税价格

59.下列行为中，征收土地增值税的是()。

A、出让国有土地使用权B、赠与直系亲戚房地产C、转让房地产并取得收入D、代建房地产

60.下列关于增值税纳税人身份筹划的说法中，正确的是()。

A、增值率高或抵扣率高的企业应选择小规模纳税人身份B、增值率高或抵扣率低的企业应选择一般纳税人身份C、增值率低或抵扣率高的企业应选择小规模纳税人身份D、增值率低或抵扣率高的企业应选择一般规模纳税人身份

61.下列各项中，不需要按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计算缴纳个人所得税的是()。

A、个体工商户接受捐赠取得的收入B、个人独资企业的个人投资者以企业资金为其家庭成员购买汽车发生的支出C、个体工商户与企业联营而分得的利润D、合伙企业的个人投资者以企业资金为其家庭成员购买别墅发生的支出

62.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，组成计税价格的计算公式为()。

A、计税价格=关税完税价格+关税+增值税B、计税价格=关税完税价格+关税+车船税C、计税价格=关税完税价格+关税+消费税D、计税价格=关税完税价格+关税+印花税

63.王教授一次稿酬收入5000元，该教授此笔稿酬的应纳税额为()。

A、560元B、700元C、1000元D、2200元

64.对于固定资产的税收筹划，不需要考虑的是()。

A、固定资产折旧年限B、固定资产折旧方法C、固定资产核算时将大修理支出转为改良支出D、固定资产净残值

65.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低的关键因素是()。

A、可抵扣的进项税额B、适用税率C、纳税人身份D、无差别平衡点

66.企业所得税法对于符合条件的小型微利企业给予税收优惠，下列选项正确的是()。

A、符合条件是指年应纳税所得额不超过30万元B、减按10％税率征收企业所得税C、减按15％税率征收企业所得税D、年应纳税所得额在100-300万元(含300万元)之间的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％税率征收企业所得税

67.下列属于房产税纳税人的是()。

A、房屋的出典人B、房产的承租方C、房地产代建方D、房屋产权人

68.某家具厂为增值税一般纳税人，向下游批发企业销售家具1000件，每件不含税售价为200元，实施折扣销售政策：一次性购买200件，折扣5％；一次性购买500件，折扣8％；一次性购买1000件，折扣10％。该家具厂开具的增值税专用发票“金额”栏中分别注明了销售额和折扣额，则该家具厂销售家具的销项税额是()。（增值税17%）

A、19800元B、30600元C、31280元D、323007元

69.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有()。

A、违法性B、可行性C、非违法性D、合法性

70.企业所得税的筹划应重点关注调整的是()。

A、销售利润B、销售价格C、成本费用D、税率高低

71.纳税人用于换取生产资料和消费资料,以及投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,销售额应按同类应税消费品的______确定。

A、最低销售价B、最高销售价C、加权平均价格D、组成计税价格

72.企业股权收购完成后，下列处理不符合规定的是()。

A、被收购方确认股权B、被收购方确认资产转让所得或损失C、收购方取得的股权或资产以公允价值确定计税基础D、被收购企业的相关所得税事项做相应调整

73.纳税人委托施工企业建设的房屋,在办理验收手续前就已经出租的新建房屋,应纳房产税的规定是()。

A、未验收则免税B、从使用当月起缴纳房产税C、从交付出租次月起缴纳房产税D、从取得房产证之日缴纳房产税

74.关于对“同类消费品的销售价格”的理解，不正确的是()。

A、按照当月销售的同类消费品的销售价格计算B、销售价格不同时，按照当月销售的同类消费品的加权平均销售价格计算C、当月无销售时按照上月或最近月份的销售价格计算D、按照组成计税价格计算

75.2017年增值税小规模纳税人在销售货物、加工、修理修配劳务和销售服务时，适用的征收率为()。

A、3％B、5％C、11％D、17％

76.下列关于个人所得税的说法中，错误的是()。

A、企业对累计消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，对个人取得的礼品所得按照“其他所得”项目缴纳个人所得税B、个人因取得有奖发票而获得的奖金所得，属于个人所得税法规定的“偶然所得”项目C、某杂志的打字员在本单位的杂志上发表文章取得的所得，按照“稿酬所得”项目缴纳个人所得税D、某股份有限公司的股东王某用企业的资金为自己购买一辆小汽车，视为该企业对个人股东的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

77.车船税是对在我国境内符合《中华人民共和国车船税法》规定的车辆、船舶，按其()。

A、价格实行比率征收的一种税B、价格实行复合征收的一种税C、种类、数量和吨位实行定额征收的一种税D、种类、数量和吨位实行复合征收的一种税

78.某服装厂为增值税一般纳税人，销售服装给某批发公司100件，每件不含税售价为500元。该厂对于销售服装的折扣销售规定为：一次购买10件，折扣10％；一次购买50件，折扣20％；一次购买100件，折扣30％。该服装厂开具的增值税专用发票“金额”栏中注明了销售额和折扣额。该服装厂销售服装的销项税额是()。

A、8500元B、7650元C、4550元D、5650元

79.企业开始设置分支机构时，由于在外地拓展业务难度大，经费开支也较大，容易发生亏损。此时如果总、分支机构税率一致，适宜选择()。

A、分公司B、子公司C、公司企业D、内资企业

80.下列情形中，委托方为消费税纳税人的是()。

A、委托方提供原材料和主要材料生产的应税消费品B、受托方提供原材料和主要材料生产的应税消费品C、受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D、受托方先将原材料卖给委托方然后再接受加工生产的应税消费品

81.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为()。

A、销售合同规定的收款日期的当天B、发出应税消费品的当天C、发出应税消费品并办妥托收手续的当天D、收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

82.个人所得税的居民纳税人临时离境是指在一个纳税年度内的离境日期()。

A、一次不超过40日B、多次累计不超过100日C、一次不超过30日或者多次累计不超过180日D、一次不超过30日或者多次累计不超过90日

83.下列各项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是()。

A、非银行企业内营业机构之间支付的利息B、违反食品卫生法被政府处以的罚款C、企业违反销售协议被采购方索取的罚款D、生产过程中所产生的废品损失

84.属于个人所得税减税项目的是()。

A、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金B、因严重自然灾害造成重大损失的C、为联合国援助项目来华工作的专家薪金所得D、对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的资金

85.关于兼营和成套销售的消费税筹划的说法中，正确的是()。

A、未分别核算不同税率应税消费品的，从低适用税率B、组成成套消费品进行销售的，从低适用税率C、成套销售的税负要大于分开销售的税负D、兼营行为的，不需要进行合并核算和分开核算

86.纳税筹划的主体是()。

A、纳税人B、征税对象C、计税依据D、税务机关

87.企业所得税的计税依据是企业的()。

A、应纳税额B、利润额C、应纳税所得额D、收入总额

88.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以()。

A、按实际发生的50％扣除但不能超过当年营业收入的50‰B、按实际发生的50％扣除但不能超过当年营业收入的10‰C、按实际发生的60％扣除但不能超过当年营业收入的5‰D、按实际发生的60％扣除但不能超过当年营业收入的10‰

89.按节税的基本原理进行分类，税收筹划可以分为()。

A、绝对节税和相对节税B、直接节税和间接节税C、国内税收筹划和跨国税收筹划D、增值税筹划和消费税筹划

90.税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于()。

A、商品供给弹性B、税率高低C、商品需求弹性D、计税依据形式E、商品类型

91.税率的基本类型有()。

A、比例税率B、累进税率C、名义税率D、定额税率E、实际税率

92.工资、薪金的福利化可表现为()。

A、企业提供住所B、企业提供免费膳食C、企业提供家具，收取低租金D、企业提供办公用品和设施E、企业为职工子女成立教育基金，提供奖学金

93.在我国被认定为实际管理机构的有()。

A、在我国设立的亚太区总部B、在我国设立的亚洲区总部C、在我国设立的管理某生产车间的机构D、在我国设立的研发总部E、在我国设立的办事处

94.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有()。

A、购买使用行为B、获奖使用行为C、进口使用行为D、受赠使用行为E、自产自用行为

95.税收筹划中纳税人财务利益最大化需考虑的有()。

A、降低税收B、综合经济利益最大化C、现在的财务利益D、未来的财务利益E、纳税人的资本增值

96.根据企业所得税法律制度的有关规定,下列各项中,属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有()。

A、缴纳的消费税B、缴纳的税收滞纳金C、缴纳的行政性罚款D、缴纳的财产保险费E、缴纳的管理费

97.消费税计税依据的筹划要点包括()。

A、合并企业B、设置独立核算的经销部门C、子目转换D、分拆企业E、巧用包装物押金

98.下列各项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有()。

A、非银行企业内营业机构之间支付的利息B、利润分红支出C、企业违反销售协议被采购方索取的罚款D、违反食品卫生法被政府处以的罚款E、赞助支出

99.增值税税收的免税项目包括()。

A、古旧图书B、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备C、农业生产者销售的自产农产品D、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备E、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品

100.符合营业税减免的有()。

A、对世行贷款粮食流通项目免征建筑安装工程营业税和项目服务收入营业税B、对金融机构的出纳长款收入,不征收营业税C、对证券投资基金管理人运用基金买股票债券的差价收入,免征营业税D、个人自建自用房屋,销售时免征营业税E、对保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税

101.税收筹划的意义包括()。

A、维护纳税人的合法权益B、促进纳税人依法纳税C、促进税制的不断完善D、促进国家税收政策目标的实现E、鼓励企业研发新产品

102.下列做法中，可以起到绝对节税作用的有()。

A、通过降低固定资产的维修费用以使其一次性计入费用B、合理控制企业的应纳税所得额规模以享受小型微利企业的低税率优惠政策C、通过合理选择增值税一般纳税人和小规模纳税人的身份以节税D、在票面利率相同的情况下，企业选择投资于国债，而非企业债券E、将固定资产折旧方法由直线法改为加速折旧法

103.目前我国税收制度中的税收优惠形式有()。

A、减免税B、起征点C、退税D、优惠税率E、税收抵免

104.目前我国税收制度中适用消费税复合税率的税目有()。

A、卷烟B、烟丝C、黄酒D、啤酒E、白酒

105.纳税人采用税基式避税主要有()。

A、采用改变存货计价法B、负债避税法C、费用分摊法D、融资租赁法E、折旧计算法

106.下列属于增值税纳税人销售额中价外费用的有()。

A、代收款项和代垫款项B、包装费和包装物租金C、向购买方收取的销项税额D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税E、管理费用

107.下列项目中属于印花税税目的有()。

A、购销合同B、技术合同C、营业账簿D、银行同业折借合同E、会计账簿

108.以下关于税收筹划的说法正确的有()。

A、通过销售结算方式的选择，合理控制收入确认时间B、费用合理转化，将有扣除标准的费用通过会计处理，转化为没有扣除标准限制的费用项目C、对固定资产、无形资产等选择合理的费用分摊方法D、尽量将业务招待费降低或转化为广告宣传费等支出E、加大对新产品、新技术、新工艺的研发费用

109.应纳个人所得税的项目有()。

A、工资、薪金B、劳务报酬C、财产转让所得D、偶然所得E、奖金

110.税收优惠政策的形式包括()。

A、免税B、减税C、优惠税率D、起征点E、退税

111.下列行为中，属于土地增值税征税范围的有()。

A、某企业将其房地产进行抵押B、张某继承房地产C、李某出租房地产D、某企业转让国有土地使用权E、某商场转让房地产

112.各国之间的税收制度的差异主要有()。

A、税种的差异B、税基的差异C、税率的差异D、税收优惠的差异E、纳税人的差异

113.税收筹划的特点包括()。

A、合法性B、风险性C、收益性D、中立性E、事先性

114.税收筹划的主要特点包括()。

A、合法性B、事先性C、风险性D、无偿性E、隐蔽性

115.下列项目中属于印花税税目的有()。

A、购销合同B、技术合同C、营业账簿D、银行同业折借合同E、土地使用权转让合同

116.税收优惠政策的形式包括()。

A、免税B、减税C、免征额D、起征点E、税收抵免

117.凡在中华人民共和国境内销售或者进口货物、提供应税劳务和销售服务、无形资产、不动产的单位和个人，都是增值税的纳税人。其中“单位”包括()。

A、企业B、行政单位C、个体工商户D、军事单位E、社会团体

118.属于增值税纳税人销售额中价外费用的有()。

A、代收款项和代垫款项B、包装费和包装物租金C、向购买方收取的销项税额D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税E、管理费用

119.税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。

A、正确B、错误

120.纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。

A、正确B、错误

121.销售自来水、天然气适用的增值税税率为17％。

A、正确B、错误

122.欠税是指递延税款缴纳时间的行为。

A、正确B、错误

123.分公司具有独立的法人资格，承担全面纳税义务。

A、正确B、错误

124.当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小规模纳税人轻。

A、正确B、错误

125.企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则。

A、正确B、错误

126.增值税起征点的适用范围限于个人。

A、正确B、错误

127.税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。

A、正确B、错误

128.当个人所得税应纳税所得额较低时，工资薪金所得适用税率低于劳务所得适用税率。

A、正确B、错误

129.直接节税

130.国际税收筹划

131.增值税纳税人放弃适用增值税零税率后，______个月内不得再申请适用增值税零税率。

132.税收筹划的方法主要有纳税人的筹划、计税依据的筹划、______、优惠政策的筹划和其他税收筹划方法。

133.税收筹划应注意哪些问题?

134.简述纳税筹划产生的原因。

135.简述印花税的筹划方法。

136.简述计税依据的筹划方法。

137.税收筹划的方法主要有纳税人的筹划、计税依据的筹划、______、优惠政策的筹划和其他税收筹划方法。

138.某制造公司计划对现有设备进行更新换代,现有两种纳税方案:

139.资源税是对我国境内从事应税矿产品开采和生产______的单位及个人课征的一种税。

140.税收筹划与骗税的区别是什么?

141.增值税的计税方法包括一般计税方法和______。

142.简述工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别。

143.股权转让分为直接转股和______。

144.增值税的征税对象包括销售货物、销售加工、修理修配劳务、______、销售服务、无形资产和不动产。

145.委托加工应税消费品

146.按税种进行分类，税收筹划可分为增值税筹划、消费税筹划、企业所得税筹划、个人所得税筹划及______等。

147.简述税收筹划与避税的区别。

148.税率

149.企业所得税汇总纳税

150.某化妆品公司,生产化妆品销售,年销量达万件。现有两个纳税方案。

151.无差别平衡点抵扣率

152.企业所得税汇总纳税

153.税率筹划的一般方法有哪些?

154.简述如何进行固定资产折旧的税收筹划。

155.某加工企业采用进料加工方式为国外某公司加工产品一批,进口保税料件价值1500万元,加工完成后返销给该公司售价为2500万元,为加工该批产品所耗用的辅助材料、低值易耗品、燃料及动力等费用的进项税额为20万元。该批产品的增值税征税率为17%,退税率9%。该加工企业如何进行增值税筹划?

156.简述工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别。

157.关税的计税方法从价计税、从量计税、复合计税和______等四种方法。

158.土地增值税的课税对象是转让______、地上建筑物及其附着物所取得的增值额。

159.李教授到外地一家企业授课，关于授课的劳务报酬支付，李教授面临着两种选择：方案一是企业给李教授支付授课费50000元，往返交通费、住宿费、伙食费等10000元费用由李教授自己负担；方案二是企业支付李教授课费40000元，往返交通费、住宿费、伙食费等全部由企业负责。计算李教授应该选择哪一种报酬方式降低个人所得税的税负水平。

160.某房地产开发有限公司,商品房销售收入为8000万元，其中普通住宅的销售额为5000万元,豪华住宅的销售额为3000万元。准予扣除项目金额为5700万元,其中普通住宅的可扣除项目金额为4300万元,豪华住宅的可扣除项目金额为1400万元。

161.简述企业所得税的筹划原理。

162.某先生是高级工程师,每月从公司取得收入40000元。

163.个人所得税

164.纳税主体

165.某企业固定资产原值5000万元，预计残值1000万元，使用年限为5年，企业所得税税率为25％。企业未扣除折旧的利润如下所示。

166.兼营行为

167.简述企业所得税的筹划原理。

168.增值税计税依据的筹划包括销项税额的筹划和______。

169.非居民企业

170.避税

171.偷税

1.答案C

解析我国个人所得税的工资、薪金收入适用的税率形式是超额累进税率。

2.答案A

解析消费税是价内税，应包含在组成计税价格。组成计税价格=成本+利润+消费税=（成本+利润）÷（1-消费税比例税率）

3.答案D

解析酒精、汽车轮胎、电动自行车不属于消费税税目。涂料属于消费品。

4.答案D

解析由受托方提供原材料，或受托方先将原材料卖给委托方再接受加工，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否做销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应看作受托方销售自制消费品，此时消费税的纳税人为受托方。

5.答案A

解析非居民企业（在中国境内未设立机构、场所的），或（虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的），应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。非居民企业取得上述规定的所得，适用税率为20%，减按10%的税率征收企业所得税。

6.答案B

解析装修费用计入房子的成本中，费用的增加会减少应纳税所得额，进而降低税负。

7.答案B

解析分公司在东道国取得利润,相当于总公司有来源于东道国的经营所得(来自境外的所得),作为非居民需要向分公司所在国缴纳企业所得税。

8.答案C

解析免征额，无论课税对象的数额大小，免征额的部分都不征税，仅就其余部分征税。起征点，是指税法规定对课税对象开始征税的最低界限，收入未达到起征点的不纳税，收入超过起征点的按全部课税对象纳税。

9.答案C

解析相对节税主要考虑的是货币时间价值。通过合理安排税务筹划，可以使纳税人在一定时期内的纳税总额并未减少，但因各个时期的纳税额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使纳税总额相对减少。这种筹划方法主要考虑了货币时间价值，通过推迟实现应税所得或提前列支扣除项目，可以推迟税款的缴纳，相当于取得一笔政府无息贷款，从而使纳税人在本期有更多的资金用于投资和经营活动。

10.答案D

解析《车购税法》规定：在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本法规定缴纳车辆购置税。选项D农用三轮车不属于车辆购置税的征税范围。

11.答案C

解析采取托收承付和委托银行收款方式，消费税的纳税义务的发生时间为货物发出并办妥托收手续的当天。

12.答案D

解析无

13.答案D

解析税收筹划是指在纳税行为发生之前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴纳和递延缴纳税款，并降低税收风险，最终实现企业价值最大化目的的一系列谋划活动。

14.答案D

解析《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条增值税起征点的适用范围限于个人。

15.答案B

解析如果在销售应税消费品（非酒类）时包装物不作价随同产品销售,而是收取押金,那么此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税。然而,对于逾期未收回包装物不再退还的包装物押金或者收取时间超过12个月的包装物押金,应并入应税消费品的销售额,按所包装的应税消费品适用的税率计算消费税应纳税额。

16.答案A

解析物价上涨时，采用加权平均法，可以多计发出存货成本，少计期末存货成本，减少当期所得税支出。选项C，我国企业会计在计算存货时取消了“后进先出法”。

17.答案A

解析税负转嫁意味着税负的实际承担者不是直接纳税人，而是背后的=隐匿者或潜在的替代者。在税负能够转嫁的条件下，纳税人不一定是负税人。

18.答案A

解析A选项，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，农村房子不征收。B选项，从价计征房产税按房产余值计算缴纳，税率为1．2％。D选项，房地产除了从价计征外，还有从租计征，因此房产税的筹划得看具体情况而定。

19.答案B

解析无

20.答案D

解析价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。D选项代垫的运费，计入“其他应收款”。

21.答案B

解析《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为25%。第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构场所，或虽内设立机构场所的但取得所得与该机构场所没有实际联系适用20%的税率，实际执行时适用10%的优惠税率。

22.答案B

解析累进税率是指根据课税对象或税目数额的大小，按照一定幅度逐级增减的税率。具体来说，累进税率根据应纳税额的多少分为不同的档次，每个档次的税率不同，随着应纳税额的增加，税率逐渐提高。累进税率的优点是可以有效调节收入分配，缩小贫富差距，但同时也存在计算复杂、税负不公等问题。常见的累进税率包括个人所得税、企业所得税等。

23.答案B

解析城镇土地使用税采用的是有幅度差别的定额税率。

24.答案D

解析根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，“产权转移书据”的征税范围包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据，房产买卖转让实际上是一种财产所有权转让。另根据《财政部国家税务总局印花税若干政策的通知》(财税[2006]162号)第四条的规定，对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。专利申请权转让合同按“技术合同”征收印花税。

25.答案B

解析A、C、D选项为不得税前扣除的项目，而按规定计提的固定资产折旧费可以税前扣除。

26.答案C

解析土地增值税的征收范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。C选项，房地产的出租，产权并未转移，不征土地增值税。

27.答案A

解析合法性既是税收筹划的特点，也是税收筹划的原则。事先性和风险性是税收筹划的特点。违法性的观点是错误的。

28.答案D

解析纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。而设立独立核算门市部销售自产应税消费品，则按出厂价格计征消费税。一般情况下，出厂价格比门市部对外销售的价格低。

29.答案A

解析减少费用开支不会减少劳务报酬应交的个人所得税。若此费用是可以税前的扣除的，减少费用则会增加所交的个人所得税。

30.答案D

解析根据《营业税暂行条例》的规定，托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务属于免征营业税的项目。因此，托儿所的养育服务在税法上是免征营业税的。

31.答案D

解析A选项，《个人所得税法》第四条第三项规定，按照国家统一规定发给的补贴、津贴，免纳个人所得税。按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。B、C选项，不属于工资、薪金性质的补贴，不予征税。D选项，高温补贴应计入工资、薪金，计算个人所得税。

32.答案D

解析企业转让股权的收入确认时间是转让协议生效且完成股权变更手续的时间。

33.答案D

解析印花税共有合同，产权转移书据，权利、许可证照，营业账簿以及证券交易五个税目。印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。比例税率共分为4个档次，分别为0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰；权利、许可证照适用定额税率。

34.答案D

解析其他减免税优惠政策:从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;符合条件的技术转让所得。

35.答案A

解析消费税暂行条例规定，自2009年5月1日起，在卷烟的批发环节加征一道从价计征的消费税，既烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，要再征一道5%的从价税。从2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

36.答案C

解析A选项，直系亲属间继承的房地产（无收入），免税。B选项，抵押期间的房地产（产权未转移），不征税。C选项，合作建房后加以转让的房地产（产权转移），应征税。D选项，个人之间互换的自有居住用房地产，免征。但是单位之间交换房地产，应征税。

37.答案C

解析相对节税是指一定时期内的纳税绝对总额并没有减少,但因各个纳税期纳税额的变化而使税收的相对总额(即现值)减少。相对节税主要考虑的是货币的时间价值。

38.答案D

解析税收筹划的主体是纳税人。纳税主体又称“纳税义务人”，简称“纳税人”，是指在税法规定中负有纳税义务的单位和个人。

39.答案C

解析增值税税率为13％，小规模纳税人的征收率为3％，那么不含税销售额的纳税无差别平衡点增值率=3%÷13%=23.08%。

40.答案B

解析之所以对居民企业和非居民企业进行区分，关键是为了区分不同的纳税义务。

41.答案C

解析当纳税人销售的应税消费品以人民币以外的货币结算销售额时，应按人民币汇率中间价折合成人民币销售额以后，再计算应纳消费税税额。人民币折合率既可以采用销售额发生当天的人民币汇率中间价，也可以采用当月1日的人民币汇率中间价。

42.答案D

解析我国的出口货物税收政策分为以下三种形式：出口免税并退税；出口免税但不退税；出口不免税也不退税。

43.答案C

解析根据《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）文件，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下，自2018年5月1日起执行。

44.答案B

解析根据《企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

45.答案A

解析B选项为邮政服务；C选项为转让无形资产；D选项为不征增值税的项目。

46.答案D

解析我国的出口货物税收政策分为以下三种形式：出口免税并退税；出口免税但不退税；出口不免税也不退税。

47.答案B

解析现行消费税共有14个税目，包括：烟（包括卷烟、雪茄烟和烟丝等子目）、酒以及酒精（包括白酒、黄酒、啤酒、其他酒和等子目）、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和烟火、汽车轮胎、摩托车、小汽车（包括乘用车、中轻型商用客车等子目）、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板、成品油（包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油等子目）等。

48.答案D

解析合同的管理既不影响计税依据，也不影响纳税义务发生的时间等涉税问题。

49.答案B

解析降低税负并不一定使得税负最小化，因此不选A。选项C税基均衡主要是为了防止累进税率的爬升。选项D推迟实现税基，税负绝对值没有减少，但是可以获得时间价值。

50.答案D

解析无

51.答案A

解析税负顺转筹划法，是指纳税人将其负担的税款通过提高商品或生产要素价格的方式转移给购买者或最终消费者承担,是最典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。

52.答案A

解析B选项为邮政服务；C选项为转让无形资产；D选项为不征增值税的项目。

53.答案C

解析固定资产折旧金额的大小主要取决于固定资产原值、折旧年限、折旧方法及净残值。

54.答案D

解析税收筹划是纳税人的一项基本权利。

55.答案D

解析从2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

56.答案C

解析城镇土地使用税采用定额税率,即采用有幅度的差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。

57.答案C

解析应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售收入*适用税率参考：（注意，如果考试当年税率有调整，以新的税率计算）增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。税率的调整，由国务院决定。另：小规模纳税人增值税征收率为3%。

58.答案B

解析将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

59.答案C

解析土地增值税的征税对象是指转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物以及出让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物,或以集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物作价出资、入股所取得的增值额。A选项，出让国有土地使用权不属于土地增值税的征税范围。B选项，赠予直系亲属或承担直接赡养义务的人不征。D选项，建成后按比例分房自用的,免税;建成后转让的,征税。只有C选项，转让房地产并取得收入属于土地增值税的征税范围。

60.答案D

解析增值率低或抵扣率高的企业应选择一般规模纳税人身份

61.答案C

解析个体工商户与企业联营而分得的利润，按股息、红利项目计算个人所得税。

62.答案C

解析纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，组成计税价格的计算公式为:计税价格=关税完税价格+关税+消费税

63.答案A

解析无

64.答案C

解析固定资产折旧金额的大小主要取决于固定资产原值、折旧年限、折旧方法及净残值。

65.答案D

解析税负无差别平衡点，是指企业成为增值税一般纳税人或成为小规模纳税人所承担的税负是相等时的临界点。当偏离这个临界点时，不同的身份所承担的税负不一样。

66.答案D

解析自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

67.答案D

解析房产税纳税人是在征税范围内的房屋产权所有人

68.答案B

解析1000*200*（1-10%）*17%=30600

69.答案D

解析无

70.答案A

解析企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，应纳税所得额=会计利润±纳税调整金额。因此，企业所得税筹划应重点调整销售利润。

71.答案B

解析将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

72.答案D

解析财税[2009]59号规定，企业股权收购按以下规定处理：1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。2.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。3.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。其实就被收购方将一项资产出售，出售损益计入当期应纳税所得额;收购方就是按购入一项资产，资产按购入价(公允价值)为计税基础;长期股权投资是股东间的交易，和被收购企业无关，被收购企业的相关所得税事项自然是没有变化的。股权收购一般税务处理很简单，和其它的资产出售没有什么不同。

73.答案C

解析根据相关税法规定，纳税人委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前就已经出租的新建房屋，应从交付出租、出借的次月起缴纳房产税。因此，应纳房产税的规定是从交付出租次月起缴纳。

74.答案D

解析“同类消费品的销售价格”是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同,应按销售数量加权平均计算。销售的应税消费品销售价格明显偏低又无正当理由的或者无销售价格的,不得列入加权平均计算。如果当月无销售或者当月未完结,应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。

75.答案A

解析征收对象是销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产时，一般情况下征收率为3%，与不动产相关为5%。

76.答案A

解析企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。

77.答案D

解析车船税是对在我国境内符合《中华人民共和国车船税法》规定的车辆、船舶，按其种类、数量和吨位实行复合征收的一种税。

78.答案C

解析500×100×（1-30%）×13%=4550（元）

79.答案A

解析分公司不是独立法人，利润由总公司合并纳税。在经营初期，分公司往往出现亏损，但其亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担

80.答案A

解析委托加工的应税消费品是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

81.答案C

解析无

82.答案D

解析根据个人所得税法实施条例第三条第二款规定，临时离境是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。因此，个人所得税的居民纳税人临时离境是指在一个纳税年度内的离境日期一次不超过30日或者多次累计不超过90日。

83.答案B

解析B选项是违反法律法规形成的罚款，不能税前扣除。其他选项都是企业的生产经营活动所产生的支出，可以税前扣除。

84.答案B

解析A、C、D选项为个人所得税的免税（暂免）项目。B选项为经批准可以减征的项目。

85.答案C

解析纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

86.答案A

解析纳税筹划的主体是纳税人。纳税主体又称“纳税义务人”，简称“纳税人”，是指在税法规定中负有纳税义务的单位和个人。对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。

87.答案C

解析企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，应纳税所得额=会计利润±纳税调整金额

88.答案C

解析业务招待费按照发生额的60%和当年销售（营业）收入的5‰两者之间取小数原则税前扣除。

89.答案A

解析按节税的基本原理进行分类，税收筹划可以分为绝对节税和相对节税。

90.答案AC

解析无

91.答案ABD

解析无

92.答案ABD

解析无

93.答案AB

解析无

94.答案ABCDE

解析无

95.答案ABCDE

解析无

96.答案AD

解析无

97.答案BE

解析无

98.答案ABDE

解析无

99.答案ABCDE

解析无

100.答案ABCDE

解析无

101.答案ABCD

解析无

102.答案BCD

解析无

103.答案ABC

解析无

104.答案ACDE

解析无

105.答案ABCDE

解析无

106.答案AB

解析无

107.答案ABC

解析无

108.答案ABCD

解析无

109.答案ABCDE

解析无

110.答案ABCDE

解析无

111.答案ADE

解析无

112.答案ABCD

解析无

113.答案ABE

解析无

114.答案ABC

解析无

115.答案ABCE

解析无

116.答案ABCDE

解析无

117.答案ABDE

解析无

118.答案AB

解析无

119.答案A

解析无

120.答案A

解析无

121.答案B

解析×，销售自来水、天然气适用的增值税低税率为9%。

122.答案B

解析×，欠税是指纳税人、扣缴义务人超过税收法律、法规或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。

123.答案B

解析×，分公司是指独立核算的、进行全部或部分经营业务的分支机构，如分厂、分店等。分公司是企业的组成部分，不具有独立的法人资格。

124.答案A

解析无

125.答案A

解析无

126.答案A

解析无

127.答案A

解析无

128.答案A

解析无

129.答案

直接节税是指直接减少某个纳税人税收绝对额的节税。

130.答案

国际税收筹划是自然人和法人所制定的一项法律所允许的使全球的税收负担最小化的计划，其目的是使对外经济活动的所有管辖区的总所得实现最大化。

131.答案

36

132.答案

税率的筹划

133.答案

综合考虑交易各方的税收影响;税收仅仅是众多经营成本中的一种:关注税收法律的变化;正视税收筹划的风险性。

134.答案

纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素,也有客观方面的因素。具体包括以下几点(1)主体财务利益最大化目标的追求(2)市场竞争的压力(3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间(4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间

135.答案

一、压缩金额筹划法印花税的计税依据是合同上所载的金额，因而出于共同利益，双方或多方当事人可以经过合理筹划，使各项费用及原材料等的金额通过非违法的途径从合同所载金额中得以减除，从而压缩合同的表面金额，达到少缴税款的目的。二、利用模糊金额法在现实经济生活中，各种经济合同的当事人在签订合同时，有时会遇到计税金额无法最终确定的情况发生。而我国印花税的计税依据大多数都是根据合同所记载的金额和具体适用的税率确定，计税依据无法最终确定时，纳税人的应纳印花税税额也就相应的无法确定。三、分开核算筹划法：按照简洁规定，同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项而适用不同科目税率。四、压低金额筹划法：由于各种经济合同的纳税人是订立合同的双方或多方当事人，其计税依据是合同所载的金额。五、减少合同签订环节筹划法。六、保守金额筹划法。七、利用税收优惠筹划法。

136.答案

（1）税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。（2）控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果，获取货币的时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的好处是不言而喻的。在通货膨胀环境下，税基推迟实现的效果更为明显，实际上是降低了未来支付税款的购买力。二是税基均衡实现。税基均衡实现即税基总量不变，在各个纳税期间均衡实现。在适用累进税率的情况下，税基均衡实现可实现边际税率的均等，从而大幅降低税负。三是提前实现税基。提前实现税基即税基总量不变，税基合法提前实现。在减免税期间税基提前实现可以享受更多的税收减免额。（3）合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。

137.答案

税率的筹划

138.答案方案1:购买一套普通设备,价款1000万元；方案2:购买一种节能设备,价款1200万元每年可节能10万元。两种设备预计使用年限均为10年,不考虑货币时间价值,该企业适用的所得税税率为25%,计算比较两种纳税方案。

方案1购买普通设备支出1000万元。折旧抵税=1000*25%=250(万元)。购买普通设备净支出=1000-250=750(万元)。方案2购买节能设备支出1200万元。折旧抵税=1200*25%=300(万元)。节能设备投资减税=1200*10%=120(万元)。10年节能净收益=10*10*(1-25%)=75(万元)。购买节能设备净支出=1200-300-120-75=705(万元)。选择方案2,减少净支出=750-705=45(万元)。

139.答案

盐

140.答案

骗税是采取弄虚作假和欺骗手段,虚构本来有发生的应退税行为,以骗取国家的出口退税款。而税收筹划是在遵守税法的提前下少缴税、多免税、多退税的行为。

141.答案

简易计税法

142.答案

（1）含义工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬品；而劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。（2）应纳收入的计算方法工资、薪金所得：工资、薪金的应税收入直接计入综合所得，扣除生计费、专项扣除项目、专项附加扣除项目和其他扣除项目，按照七级超额累进税率计征个人所得税。劳务报酬：劳务报酬所得也并入综合所得计征个人所得税，但其还可以减除20%的费用计入应纳税所得额。

143.答案

间接转股

144.答案

进口货物

145.答案

委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

146.答案

其他税种筹划

147.答案

税收筹划与避税在特定意义上来说，两者有着本质区别，这种区别主要表现在：(1)从概念上看，避税是指纳税人利用税法规定上的漏洞、不足或差异，在纳税前采取合乎法律规定的方法，规避或减轻税收负担的一种行为，它更侧重于规避税收这一质的要求，只要求形式、措施上的合法，或准确点说不违法;而税收筹划是指纳税人在税法规定的范围内，在符合立法精神的前提下，通过对经营、投资、理财活动的精密规划而获得的节税收益。它在侧重于节税收益置的要求的基础上，更侧重于内容、形式、措施上的合法和符合立法意图，不允许对税法的曲解。(2)从范围上看，凡是不违反税收法律、法规而达到规避或减轻税收负担的都属于避税范畴，有的学者把避税按性质划分为税收筹划、税收规避、税法滥用。税收筹划是纳税人为达到节税的目的而制定的税收规划，也就是在税法规定的范围内，在符合立法精神的前提下，当存在着多种可选择的纳税方案时，纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营、组织及交易事项。

148.答案

税率是征收额与计税依据之间的比例,是计算应纳税额的尺度,体现着税收的征收度。税率包括比例税率、累进税率、定额税率三种。

149.答案

汇总纳税又称“汇总缴纳”，是指对企业集团和设有分支机构的企业，采取由企业集团的核心企业或总机构汇总所属成员企业集中缴纳所得税的一种税收征收办法

150.答案方案1:化妆品公司内设销售部门,直接对外销售,每件价格200元(不含增值税,下同)。方案2:化妆品公司设立销售子公司,化妆品公司先以每件180元销售给子公司,子公司再以每件200元对外销售。化妆品消费税税率为30%,计算比较这两套纳税方案,并选择最优纳税方案。

方案1化妆品公司按照每件200元计算消费税。应纳消费税=200×30%=60(万元)。方案2化妆品公司按照每件180元计算消费税,销售子公司不交消费税。应纳消费税=180×30%=54(万元)。选择方案2,每年节省消费税=60-54=6(万元)。

151.答案

在税收实务中，一般纳税人税负高低取决于可抵扣的进项税额的多少。通常情况下，若可抵扣的进项税额较多，则适宜作一般纳税人，反之则适宜作小规模纳税人。

152.答案

汇总纳税又称“汇总缴纳”，是指对企业集团和设有分支机构的企业，采取由企业集团的核心企业或总机构汇总所属成员企业集中缴纳所得税的一种税收征收办法。

153.答案

一是比例税率的筹划,尽量使用较低的税率以节税;二是累进税率的筹划,防止税率的爬升,适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的需求程度较强。

154.答案

第一利用折旧年限进行税务筹划。(1)盈利企业,选择最低的折旧年限。(2)享受税收优惠的企业,选择较长的折旧年限。例如:減免稅期内,加速折旧不会带来实惠。(3)亏损企业,充分考虑企业亏损的税前弥补,必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低，保证折旧费用的抵税效应得到最大限度的发挥。第二选择折旧方法进行税务筹划。(1)累进税率下,采用直线摊销法使企业承担的税负最轻,快速折旧法较差。(2)比例税率下,采用加速折旧法,对企业更为有利。在实际操作中,企业应对不同折旧方法的效果进行分别测算,比较督种方法的具体节税效果。

155.答案

筹划前进料加工应纳增值税=(2500-1500)*(17%-9%)-20=60万元。筹划方法:采取来料加工方式来料加工免增值税。通过筹划,节省增值税60万元。

156.答案

（1）含义工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬品；而劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供