内部控制制度与流程规范化

内部控制制度与流程规范化内部控制制度与流程规范化篇一1、内部控制的含义及基本内容内部控制就是指单位为了提高经营管理效率、确保信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位治理层、管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。内部控制按其控制目的不同,可分会计控制和管理控制。1.1会计控制会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制。其范围直接涉及会计事项各方面的业务。1.2管理控制管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。会计控制与管理控制是相互联系的,有些措施既可以用于会计控制,也可用于管理控制。2、施工企业内部控制薄弱的体现和成因目前许多施工企业内部控制比较薄弱,内控功效表现紊乱、机制失衡,从而引发的经济犯罪和经营失误屡见不鲜。经过归纳总结,企业内部控制薄弱主要表现在以下几方面。2.1项目管理者意识淡漠,内控制度贯彻不力目前,多数项目管理者对建立内控制度不够重视,不少项目的上级单位都特地组织编制了适合自己企业的内部控制制度,只是管理者对内部控制制度的作用没有认识到位。导致内部控制制度形同虚设,没有发挥约束作用,造成项目管理频繁出问题,因此对于远离总部的施工单位,如何加强内部控制的执行力度是关键。2.2对内部控制认识的误解,是实施全面控制管理的障碍针对内部控制或内部会计监督,有的人认为就是制订出来一些与财务会计有关的文件、制度等,对此我们应有清醒的认识,即内部会计控制不仅要保证会计信息的真实、准确,还应包括内部成本控制、内部资产安全性控制、内部责任控制等。2.3内控组织规划设计缺乏科学性和全面性,实用性相对较弱一个企业内控制度的建立一般都要遵循合法性有效性、全面性、及时性等原则,特别是内控组织设计更为关键。合理的组织分工是保证经济业务按照既定目标执行、提高生产效率、保护资产的重要条件,同时也是内部控制方式中关键的环节。当前,不少施工企业的组织机构仍然沿袭着计划经济那一套老的模式来设立,或者是形式上虽然按现代企业制度要求设立,但实际运行中还是两层皮。2.4风险评估控制普遍不足,企业抗风险能力差在市场经济越来越成熟的现状下,风险评估已经成了企业共同的不确定因素,小到可以忽略,大到可以摧毁一个企业,这在施工企业更显得突出。比如投标,如果不考察好甲方的立项及资金来源,很有可能几百万甚至上千万的投标保证金就被坑骗一空;或者安全出了事故,导致整个工程受损;或者信用出了风险,在银行上了黑名单等等,这些都足以使企业大伤元气,甚至致命。2.5内部监督缺乏,考核不得力企业内部控制是一个过程,这个过程系通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控制制度切实执行、执行的效果良好、内部控制能够随时适应新情况等,内部控制必须被监督,同时单位负责人必须带头执行。目前,一些国有企业进行了股份制改造,具有了现代企业的外壳。公司设立了董事会、监事会,但没有从根本上形成真正的法人治理结构,没有明确界定董事会、监事会和管理者的权限和责任。公司董事长往往兼任公司总经理,权力不能受到有效的监督。3、规范和完善施工企业内部控制的几点要求近几年来,我国建筑业一直是典型的“微利”行业,1.0％～2.5％之间的利润水平,凸显出建筑企业生存的艰难。我国企业只有通过完善公司治理,健全内控机制,提高企业内部控制的效率和效果来应对日益激烈的市场竞争。3.1内控制度的规范和完善,首先取决于企业负责人的意识和决心规范和完善企业内部控制,进而提高整个企业管理水平是一项长期而艰巨的任务。要想规范企业的内部控制,真正落到实处,就会涉及到对企业的管理流程的整合,改变许多现行的做法甚至触及到许多人的既得利益。因此,内部控制制度是否能得到有效的完善和规范。首先取决于企业负责人的意识及决心。企业负责人的意识理念如果超前、决心坚定,企业相应的管理、内控也就先进、完善。一般来说,单位负责人对建立健全和有效执行内部控制制度负总责。因此,企业单位负责人的理念及决心是重要前提。步步高论文发表网是为广大评职称客户提供全文方位的经济论文下载、管理论文快速发表服务的首选网站。3.2选择合适的管理理念,建立机构严密的内控体系施工企业与其他行业相比,其生产的产品、生产经营活动等都具有许多显著的特点,即施工生产的流动性、施工生产的单件性、施工生产的长期性和施工生产受自然环境影响大。施工企业管理目前正处在不断研究不断探索阶段,企业所属项目的性质、特点等差异很大,因此管理理论和方法,也是不断变化。施工企业的效益主要取决于施工项目的效益,这就决定了企业管理的重点就是项目管理。项目管理就是要应充分理解和熟悉项目业务链流程,针对工作地分散、管理难度大的特点,充分利用项目评估,合理确定项目成本管理考核标准,引入项目经理竞聘机制,对各项经济指标进行竞聘承诺,在项目上场之前就能大致掌控其收益状况。在施工过程中要搞好责任成本核算,预算控制,这样既保障公司利益,又给项目管理留有一定空间。3.3健全企业内控制度,完善内部控制标准建立内部控制制度要贯彻合法性、全面性、及时性、适用性、可行性、有效性和成本效益原则,要执行职责分工控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、内部报告控制及信息技术控制等控制方法,坚持不相容职务分离控制和关键岗位轮换控制,此外还要注重经济活动分析、绩效考评、内部审计、人员素质控制等。3.4加强风险防范,建立企业风险管理系统风险一般是指某一行动的结果具有变动性,即不确定性。风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利的结果。风险按其形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两类:（1）经营风险。所谓经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。由于企业生产经营的许多方面都会受到来源于企业外部和内部的诸多因素的影响,如资产风险、信息系统风险、兼并重组风险等,具有很大的不确定性,这些不确定性,会引起企业的利润或利润率的变化,从而给企业带来风险。（2）财务风险。又称筹资风险,是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。施工单位的各种风险,虽有市场恶性竞争、市场机制等问题的影响,但企业本身粗放的管理模式也是其重要成因。施工企业要想在巨大的市场压力中获得长期稳定发展,就要逐步改变以前简单再生产的状态,加强战略管理,充分利用、重新整合各项资源。做到在事前积极防范,发生时能及时化解,具体到从投标之前就应该进行风险评估,在中标这后到生产经营过程中,无论是工程质量、进度、安全以及资金运营的全过程,施工企业管理者都要树立正确的风险防范观念,对各个过程及领域可能产生的风险加强防范和识别,周密地分析企业所处的经济环境,从而制定应对风险的有效措施,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理系统,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施,对企业面临的经营风险和财务风险进行全面的防范和控制。3.5加强企业的内部监督,建立员工激励管理要确保内部控制制度被切实地执行,且执行的效果良好。内部控制过程就必须被施以恰当的监督,通过监督活动在必要时对其加以修正。企业应当重视内部控制的监督检查工作,建立和完善内部审计监督体系,并由专门机构或指定的专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查。同时,为确保发挥内部审计监督作用,促进内部控制的严格执行,必须加强对内部审计机构和人员的管理,提高审计人员的素质,并赋予他们充分的独立权限,以确保审计的独立性、客观性。在加强企业的内部审计监控的同时,还要建立员工激励管理。所谓建立企业激励机制,主要方式有目标激励、榜样激励、动机激励、危机激励。4、总结我国目前不少企业内部控制不是很理想,除了知识水平方面的原因外,主要是企业负责人对于建立、实施有效内部控制的动力、压力不足,缺乏意识和决心。内部控制的完善不是一朝一夕的,只有企业提高对内部控制的意识,提高对内部控制的重视,建立和完善企业的内部控制制度,内部控制才能真正在企业经营管理中发挥起应有的作用,促进企业的发展,从而改变当前企业由于内部控制缺失或失效造成的大量造假、会计信息失真、财务舞弊的现象,维护正常的社会经济秩序。内部控制制度与流程规范化篇二一、企业会计内部控制效率低下的原因企业会计内部控制效率的高与低和企业能否达到其战略性目标有着密切的关系，所以导致内部控制效率低下的控制问题更加不容忽视：1.在会计内部控制中，自我检查和评价是必不可少的关键步骤，是提高企业内部控制效率不可缺少的一环。虽然如此，一些企业还是对评价和自我检查的重要性视而不见，企业不重视，下层也就只把评价和检查工作停留在表面。使得评价机构的权限和工作范围模糊不清，无法达到评价和检查的真正目的。2.在逐利性如此高的时代，大多企业都与以往一样关注市场等产生经济效益的部门的管理，而忽视了企业中会计内部的控制。由于会计工作并非每个企业的重点而是后勤保障类型的部门，现实条件有限，使得企业无法准确的把握控制目标，使会计信息失真，制定的制度的也存在问题。3.会计一大主要的工作就是财务报告，会计内部控制体系所发出的信息可以很好的起到监管与核实的作用。但企业高层不重视使得会计控制中的监督和约束机制不完善，导致信息的披露工作常不能很好的运行，以至于无法确定财务报告的真实性和有效性。二、提高企业会计内部控制制度建设的主要对策1.内部控制体系的构建思路1.1有上述问题中可知，自我检查和评价是非常重要的。所以，首先应该在法律法规的允许下，建立完整的，有效的，灵活的，适应企业的评价体系。任何企业都要具体问题具体分析，结合自身的实际情况，尽最大可能保证财务信息的准确完整，再设定评价目标。与此同时，结合内部控制评价的基本要素，以价值创造为内控指引，结合企业的内部和外部环境进行内控风险评估，并监督内控活动的沟通信息。1.2光有评价系统是不够的，内部控制中还需要其他的配套指引。主要是内部环境的应用指引、企业管理层，审计和自我评价的协调、内控评价环境优化和完善信息交流系统。首先，企业要对其日常谋取利益的活动如采购，研发，生产和销售等进行成本估计和支出预算。而后，企业的管理层根据内控需求，自我评价内控的效果，与审计指引相结合，形成有机的整体。其次，要对企业内部人员进行教育，保证工作人员对财务工作一丝不苟，遵守规定，尽职尽责，是企业会计内部控制环境优化。最后，企业会计内部控制信息的发布需要完善和提高，为决策者提供真实可靠的财务数据。构建内控的配套指引，首先是内部环境的应用指引，主要针对企业采购、产品研发、产品设计，以及生产、营销等活动，引导控制这些活动的预算、成本费用支出等。其次是作为企业的领导阶层，要对内部控制的效果进行及时评价，把内部控制与审计工作有效的结合起来，统一成一个整体。再次是在内部控制评价过程中，为了提高财政管理人员的整体素质，一定要持有认真的态度，履行好自身的职责，不断优化内控环境。最后是信息的完善也是一个重要方面，加强信息的交流，为内部审计工作提供方面。1.3按照企业的成本效益原则，分期出具评价报告，以节约内部控制评价的成本，并通过推广和落实评价的指引体系，强化内部控制的风险意识，明确评价的目的。2.实施严格控制的活动。如何保证管理层下达的政策和通知能准确的落实？那就要依靠于控制活动了。企业是人组成的群体，管理和控制必然存在于每个不同职能，不同阶层的部门。控制活动也能很好的覆盖到整体。涵盖的控制对象有人、财、物以及产、供、销等多层次多方面的内容。2.1岗位职责明确。企业中，每个部门的分工不同，每个人的职责也不尽相同。所以，只有在岗位职责明确，工作流程详细的时候才能使各个岗位的人相互监督，提高工作效率。2.2强化凭证与记录控制的力度。凭证与记录控制的强化也是一个重要方面，对记录的凭证进行编号，因为凭证涉及的方面比较广泛，包括发票、支票等等，所有记录一定要认真。凭证工作做好之后，要及时交给相关的会计部门，保证各项收入以及结算的项目都能准确合理的归账。2.3保护并记录控制。在企业内部控制中，采用实物防护是一个重要的方面，一定要做好记录控制，主要的目的是防止因为各种原因造成的物品丢失而造成的损失，有利于降低内控的成本。2.4完善绩效考评的制度。绩效考评是为了更好的促进工作，在工作中发现出现的问题，一旦发现要及时进行整改，定时定期进行绩效考评做好对事后的控制，提高工作的效率。在考评完成之后，适当采用奖罚手段，保证绩效考评的实施力度。3.完善内部控制监督和评审制度。完善的内部控制控制监督和评审制度是做好会计内部保障的重要基础，应该做好以下方面：3.1健全高效全面的内部审计机构。首先要建立完善专门的审计部门，能够较好的发挥其职能，并直接对相关人员负责。内审工作是一项综合复杂的工作，涉及到很多方面，各部门在执行的过程中一定要考虑到各个环节，保证每个环节的质量和效率。3.2加强对内部审计中监督的力度。监督的力度要加强，尤其是对法定代表人，对企业关键岗位的相关负责人要加强监督，不断加强监督的力度。三、结语企业若想健全壮大，定离不开管理工作，而管理工作中，企业内部会计