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第五章企业所得税主讲王碧秀教授LOGO企业所得税企业所得税概述1企业所得税纳税人与征税对象2企业所得税税额计算3企业所得税税款缴纳4第三节企业所得税

税额计算知识点4.税额计算（1）居民企业适用查账征收方式下应纳所得税额计算（2）居民企业适用核定征收方式下应纳所得税额的计算（3）非居民企业应纳所得税额的计算（二）居民企业适用核定征收方式下应纳所得税额的计算核定征收企业所得税范围1居民纳税人具有下列情形之一的，应核定征收企业所得税：依照法律、行政法规的规定可以不设账簿或应设账簿但未设账簿的；擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的2核定征收的办法包括核定应税所得率和核定应纳税所得额两种。具有下列情形之一的，采用核定应税所得率办法：能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。纳税人不属于以上情形的，采用核定应纳税所得额办法。核定征收的办法实行核定应税所得率方式的应纳税额＝应纳税所得额×适用税率应纳税所得额＝收入总额×应税所得率

＝成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率（二）居民企业适用核定征收方式下应纳所得税额的计算案例分析5-15某居民纳税人，2017年度财务资料显示如下：收入总额30万元，成本总额28万元。但经税务机关核实该企业未能正确核算收入，税务机关对其核定征收企业所得税，应税所得率为20%。计算该企业2016年应纳企业所得税额（二）居民企业适用核定征收方式下应纳所得税额的计算该企业能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额应纳企业所得税额=28÷（1-20%）×20%×25%

=1.75（万元）分析扣缴税额非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其应纳税额由扣缴义务人在每次向非居民企业支付或到期应支付所得时扣缴适用范围（三）非居民企业应纳所得税额的计算应纳税额计算应扣缴企业所得税额=应纳税所得额×实际征收率（10%）应纳税所得额按下列方法确定：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额案例分析5-16境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2017年取得境内甲公司支付的贷款利息90万元；取得境内乙公司支付的财产转让收入40万元，该项财产净值为22万元。计算该境外公司2016年在我国境内应缴纳的企业

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