增值税发票业务培训

增值税发票业务培训2021年3月17日

目录一专票电子化二发票日常管理三常见问题解答普票电子化四一专票电子化政策依据

根据《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第22号），我省自2021年1月21日起，在新办纳税人中实行专票电子化，受票方范围为全国。实行专票电子化的新办纳税人具体范围由国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。结合第一批试点省份经验和本省实际，对推行纳税人范围做出以下要求。01试点纳税人范围电商、电信、金融、公用事业、制造、批发零售、生活服务重点行业互联网平台废旧物资具备生产经营场所新办纳税人（2021.1.21）基本要求涉农成品油经销黄金制品加工及经销01试点纳税人范围01试点纳税人范围省局明确：不是应回避的5个行业的，都可推行电子专票

（1）票种核定和最高开票限额，电子专票和纸质专票规定一致，十万元以上流转、十万元以下即办，以及在审批流程、资料、岗位、时限等相关规定均没有变化；

（2）对于首次申领增值税发票的新办纳税人，核定增值税电子专用发票时，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月领用纸质增值税专用发票和增值税电子专用发票的合计份数不超过25份。02票种核定

02票种核定

（3）辅导期纳税人每次最高领用数量不得超过25份；

（4）新办纳税人3个自然月内不得离线开具发票；最高开票限额不超过10万元；

（5）电子专票和纸质专票最高开票限额保持一致，份数为两者合计不超25份；

（6）风险纳税人按照规定加强管理；

03税务Ukey

UKey是一种新型的税控设备，2021年1月21日起，新办纳税人，税控设备为税务UKey；存量纳税人，根据纳税人实际，可使用UKey，也可使用黑白盘

03税务Ukey

推行电子专票，一定发放免费UKey；不推行电子专票，符合条件的，也应当发放免费UKey；申请使用六票的纳税人，均可发放UKey；

03税务Ukey1.增值税纸质普通发票2.增值税电子普通发票3.增值税纸质专用发票4.增值税电子专用发票5.纸质机动车销售统一发票6.纸质二手车销售发票03税务Ukey

也就是说，1月21日以前登记的纳税人，也可以申请领取税务UKey，开具“五票”。1月21日以后登记的纳税人，税控设备均为税务UKey，或开具“六票”（推行行业和非回避行业）或开具“五票”（回避行业）。04纳税人关注集中的问题类别序号问题答案政策类1目前，什么样的企业可以申请开具电子专票？目前，国家税务总局决定分步在全国新设立登记的纳税人（以下简称“新办纳税人”）中实行增值税专用发票电子化（以下简称“专票电子化”）。第一步，自2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江苏、浙江、安徽、广东、重庆、四川、宁波和深圳等11个地区的新办纳税人中实行专票电子化；第二步，自2021年1月21日起，在北京、山西、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广西、海南、贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆、大连、厦门和青岛等25个地区的新办纳税人中实行专票电子化。实行专票电子化的新办纳税人，具体范围由国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。纳税人可咨询当地税务部门，确认是否在专票电子化实行范围之内。2我是一家新办企业，能申领专票吗？近期，国家税务总局制发《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（2020年第22号，以下简称《公告》），决定在前期宁波、石家庄、杭州3个地区试点的基础上，在全国新设立登记的纳税人（以下简称“新办纳税人”）中实行增值税专用发票电子化。按照《公告》规定，实行增值税专用发票电子化的新办纳税人具体范围由国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。纳税人可咨询当地税务部门，确认是否在增值税专用发票电子化实行范围之内。3增值税电子专用发票里有加盖发票专用章吗？增值税电子专用发票采用电子签名代替发票专用章，增值税电子专用发票的票面上不再展示发票专用章。4实行专票电子化的新办纳税人领取税务UKey后，可以开具哪些种类的发票？实行增值税专用发票电子化的新办纳税人领取税务UKey并核定对应票种后，可以开具增值税纸质普通发票、增值税电子普通发票、增值税纸质专用发票、增值税电子专用发票、纸质机动车销售统一发票和纸质二手车销售统一发票。5我公司是试点纳税人，发现当月开具的一张增值税电子专用发票的金额填错了，可以作废重开吗？不可以。增值税电子专用发票一旦开具无法作废，您可以凭增值税发票管理系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字增值税电子专用发票。04纳税人关注集中的问题类别序号问题答案系统操作类1微信用户如何下载OFD格式增值税电子专用发票？因为微信暂不支持OFD格式文件查阅，用微信扫描二维码获得增值税电子专用发票下载链接后，必须点击右上角使用自带浏览器打开，才可以下载OFD格式增值税电子专用发票。2如何在增值税发票开票软件（税务UKey版）中开具增值税电子专用发票？依次点击“发票管理-发票管理首页-发票填开”，增值税电子专用发票首次开具需进行目录设置，指定发票文件存放目录。按照实际情况勾选确认征税方式，包括普通征税、差额征税、减按征税。购货单位栏填写，在填开界面手动输入购货单位信息，或者双击选择之前设置好的客户编码。名称：单位全称（不得漏字，错别字）。纳税人识别号：统一社会信用代码。地址、电话：注册地址（非经营地址）及在税务机关登记的电话。开户行及账号：企业基本账户开户行及账号。货物或应税劳务名称栏，双击选择对应的商品编码，显示出所需要开具的商品信息，填入数量、单价，生成金额、选择与实际业务相符合的增值税税率，生成税额，如需开具多个商品，可点击上方新增行按钮增加商品行。不需要可选择后点击删除行。注意：增值税电子专用发票最多支持开具100条。销方信息自动带出。根据实际情况及发票填开要求填写备注。选择或填写收款人和复核人等信息，其中开票人姓名是根据登录的操作员账号自动生成的，不可更改。最后，确认票面信息无误，点击界面下方开具按钮，完成发票开具。根据实际需要可以选择二维码，或者发送邮件的方式，将已开具好的发票交付给购买方。3如何进行增值税电子专用发票抵扣勾选？纳税人登录增值税发票综合服务平台，通过“抵扣勾选”模块，选择“增值税电子专用发票”类型，可以直接查询到符合勾选抵扣条件的发票，直接进行勾选操作即可。勾选完成的增值税电子专用发票，也需要在申报期进行抵扣统计表的生成和确认操作后，才能作为当期抵扣的依据。4增值税发票开票软件（税务UKey版）如何下载安装？登录国家税务总局全国增值税发票查验平台（），点击“相关下载”，找到“开票软件”栏目点击“增值税发票开票软件（税务UKey版）”进行下载，保存到电脑桌面（根据需要可一并下载“增值税电子发票版式文件阅读器”）。解压安装包，双击运行安装，点击“立即安装”，根据提示直至安装完成。桌面生成开票软件“票”字图标快捷方式，增值税发票开票软件（税务UKey版）就安装成功了。5如何进行增值税电子专用发票退税勾选?纳税人登录增值税发票综合服务平台，通过“退税勾选”模块，选择“增值税电子专用发票”类型，可以直接查询到符合勾选退税条件的发票，直接进行勾选操作即可。勾选完成的增值税电子专用发票，需要进行确认操作。确认操作完成后，综合服务平台会将勾选退税的发票数据同步至出口退税审核系统进行下一步退税审核。04纳税人关注集中的问题类别序号问题答案办税流程类1我公司是试点纳税人，在开具增值税电子专用发票前，需要先办理哪些业务？试点纳税人在完成增值税电子专用发票票种核定、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批、免费领取税务UKey、下载并安装增值税发票开票软件（税务UKey版）后，即可开具增值税电子专用发票。

二普票电子化01推行范围

自2021年1月21日起按规定推行电子专票的基础上，在新办纳税人中全面推行电子普通发票，凡使用增值税普通发票的，在核定增值税纸质普通发票的同时核定电子普通发票，做到新办纳税人核定率达到100%。01推行范围

存量纳税人分批推行，优先选择零售业、批发业、餐饮住宿业、其他未列明建筑业、其他广告服务业和汽车修理与维护业进行推行；优先选择使用2016版增值税普通发票（折叠版）的纳税人推行；优先选择一般纳税人推行。02服务范围

对使用电子专用发票的纳税人按规定提供“一户式”网格化服务的基础上，同时要为使用电子普票的纳税人免费提供税务Ukey，现场辅导纳税人开票流程并提供相关资料，为纳税人提供票种核定、Ukey发行、发票发售的一站式服务，纳税人首次核定电子发票的所有流程由税务机关完成。对电子普通发票采取“首票辅导制”，全流程指导纳税人完成开票。03新增电子普票（网厅业务）（1）打开电子税务局，进入登陆页面，点击短信登陆，输入账号（统一社会信用代码）、密码等进行登陆。（2）进入电子税务局之后选择我要办税——发票使用。03新增电子普票（网厅业务）（3）选择增值税发票核定及调整——取消认证。（4）进入页面之后发票核定操作类型选择增加。03新增电子普票（网厅业务）（5）发票种类名称选择增值税电子普通发票（不要选择后面带通行费的种类）。03新增电子普票（网厅业务）（6）输入每月最高领票数量——选择最高开票限额（如果有纸质版增值税普通发票与纸质版增值税普通发票最高开票限额相同，无纸质版增值税普通发票可以按自己实际需求选择）——输入经办人——点击保存——保存之后点击资料采集。03新增电子普票（网厅业务）（7）需要上传资料（经办人身份证正反两面）——上传完成点击返回至表单。（8）最后点击提交等待审批。

三发票日常管理01专票票种核定办理岗位

办税服务厅一窗通办岗、税源管理部门办理时限

办纳税人首次申领电子专票，需满足以下条件，即时办结：1.纳税人的办税人员、法定代表人已经进行实名认证；2.纳税人有开具增值税发票需求，主动申领发票；3.纳税人按照规定办理税控设备发行等事项；4.增值税专用发票（含电子专票和纸质专票）最高开票限额不超过10万元，

电子专票和纸质专票每月最高领用数量合计不超过25份。注意事项1.辅导期纳税人每次最高领用数量不得超过25份；2.3个自然月内不得离线开具发票；3.电子专票和纸质专票最高开票限额一致；4.风险纳税人按照规定加强管理。01专票票种核定（25份以上）办理岗位

办税服务厅一窗通办岗办理时限

大厅受理1个工作日，税源管理部门3个工作日，大厅发放1个工作日注意事项1.辅导期纳税人每次最高领用数量不得超过25份；2.3个自然月内不得离线开具发票；3.电子专票和纸质专票最高开票限额一致；4.风险纳税人按照规定加强管理。02最高开票限额（十万元以下）办理岗位

办税服务厅一窗通办岗办理时限

即时办结注意事项对税务行政许可事项即时进行核准，出具和送达《准予税务行政许可决定书》，不再出具《税务行政许可受理通知书》02最高开票限额（十万元以上）办理岗位

办税服务厅一窗通办岗、税源管理分局调查执行岗、货劳税部门负责人、主管局长岗办理时限

大厅受理1个工作日，税源管理分局实地查验5个工作日，货劳部门2个工作日，主管局长1个工作日，大厅发放1个工作日注意事项10个工作日内不能作出决定的，经县（市、区）局局长批准，可以延长5个工作日，并制作《税务行政许可决定延期告知书》，将延长期限的理由告知申请人。03普票申请（网厅业务）（1）打开电子税务局，进入登陆页面，点击短信登陆，输入账号（统一社会信用代码）、密码、验证码进行登陆。03普票申请（网厅业务）（3）选择增值税发票核定及调整——取消认证。（2）进入电子税务局之后选择——我要办税——发票使用。03普票申请（网厅业务）（4）进入页面之后——第一步《发票票种核定操作类型》选择修改——第二步《发票种类名称》选择需要修改的发票种类——第三步《每月最高领票数量》增加或减少每月最高领票数量；《单份发票最高限额》选择需要的限额（最高领票数量和限额可以单独变更，也可以一起变更）——第四步输入经办人——第五步点击保存——第六步点击资料采集。03普票申请（网厅业务）（6）最后点击提交等待审批（单独修改发票数量审批完成即可，如修改发票限额需携带开票盘前往大厅发行）。（5）上传经办人身份证明点击【选择】按钮，从本地选择图片，点击【上传图片】（注意页数变更为2页，上传身份证照片正反两面）——上传成功点击返回至表单。04专票申请（网厅业务）（1）增值税专用发票数量修改同上增值税普票数量修改步骤。（2）增值税限额修改——我要办税——税务行政许可——增值税最高开票限额申请——取消认证。04专票申请（网厅业务）（3）第一步选择购票人信息——第二步选择发票种类——第三步勾选变更——第四步——选择最高开票限额——第五步输入申请理由——第六步点击切换税务行政许可申请表。（4）第一步输入经办人姓名、身份证号、联系电话——第二步点击保存——第三步点击资料采集。04专票申请（网厅业务）（5）上传经办人身份证明点击【选择】按钮，从本地选择图片，点击【上传图片】（注意页数变更为2页，上传身份证照片正反两面）——上传成功点击返回至表单。（6）最后点击提交。（限额变更需携带开票盘前往大厅发行）05特殊票种管理（农产品收购发票）用票资格审查对申请领购使用农产品收购发票的纳税人，主管税务机关应深入实地进行调查，具体调查内容：纳税人的基本情况；生产经营范围；收购农产品的种类、规模和渠道；货款结算方式；有无固定经营场所和相应的仓储设施等。经核查符合使用收购发票条件的，按照有关规定和审批程序，核定收购发票的种类和数量。合理供应、使用发票根据纳税人的实际生产经营情况，合理确定其使用收购发票的数量和版面。对大额版面收购发票的供应和填开使用，加强监控。

收购发票开具管理1.开具范围。农产品收购发票的开具对象为销售自产农业产品的农业生产者个人，且仅限于在本省市、县范围内开具，不得跨县、市使用，对于省辖市内各区之间可以跨区使用。2.开具规定。收购发票应按户（次）填开，不得汇总开具。收购发票应注明开票人、验收人、付款人或由开票人、验收人、付款人签字或加盖印章，收款人必须在收购发票上签字。增值税一般纳税人应将收购业务的磅码单、入库凭证及收购过程中内部形成的其他书面凭证，附在相应的收购发票抵扣联之后，每月按顺序号装订成册，每册25份，不足25份的按实际份数装订，作为其抵扣进项税额的备查资料。

05特殊票种管理（农产品收购发票）06农产品抵扣凭证商业购进增值税专用发票

一般纳税人票面税额海关完税凭证

国外购进票面税额小规模专票含代开商业小规模

票面不含税金额×扣除率9%06农产品抵扣凭证生产购进

农产品收购发票

农业生产者个人

价税合计×扣除率9%

免税普票含代开

农业生产的单位

农业生产个体工商户

价税合计×扣除率9%

农民专业合作社

生产高税率13%产品

领用时加计扣除1%07扩大网申范围

进一步扩大发票网上申领适用范围。对已经实现办税人员实名信息采集和验证的纳税人，可以自愿选择使用网上申领方式领用发票。08激励制度

对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，一次领取3个月的发票用量。纳税信用B级的纳税人一次领取2个月的发票用量。以上两类纳税人生产经营情况发生变化需要调整发票用量的，按照规定及时办理。09试点推行

自3月15日起国家税务总局焦作市税务局将开展“三连A”纳税人网上“下单”发票免费邮寄到家试点。“三连A”是指连续三年纳税信用等级为A级的纳税人推行发票免费邮寄服务。此次“免费邮寄服务”适用的发票种类包括：增值税普通发票、增值税专用发票、机动车销售统一发票、定额发票等。适用对象可通过河南省电子税务局申领发票时，选择邮寄，具体费用由焦作市税务局统一负担。09试点推行

注意事项：“免费邮寄服务”对寄递信息有明确要求，纳税人收件地址、收件人信息应与税务金税三期系统中登记信息一致，收件地址应为生产经营地址，收件人应为已实名认证的法定代表人、财务负责人、办税人员或购票员。09试点推行

办理时限：纳税人网上提交发票领用申请，主管税务机关“网厅业务处理岗”人员应当天（工作日）审核通过，于次日（工作日）上午10点前与邮政速递物流公司进行交接，邮政速递公司应在交接当日送达。交接：一式两份《纳税人领用发票确认单》

四常见问题解答01开票问题

（1）发票备注：提供建筑服务开具发票提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。依据：国家税务总局公告2016年23号

销售或出租不动产发票销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。依据：国家税务总局公告2016年23号01开票问题税务机关代开发票税务机关代开增值税发票时，“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码（免税代开增值税普通发票可不填写）。税务机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。依据：国家税务总局公告2016年23号运输服务发票开具增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。依据：国家税务总局公告2015年99号01开票问题差额开票功能开具发票

通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

依据：国家税务总局公告2016年23号保险公司代保险代理人汇总代开

保险企业代个人保险代理人申请汇总代开增值税发票时，应向主管税务机关出具个人保险代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。保险企业应将个人保险代理人的详细信息，作为代开增值税发票的清单，随发票入账。主管税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。

依据：国家税务总局公告2016年45号01开票问题互联网物流平台企业代开货物运输发票

货物运输业小规模纳税人在境内提供货物运输服务，需要开具专用发票的，可以按照《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》（国家税务总局公告2017年第55号发布，以下称《管理办法》）的有关规定,就近向国税机关自行申请代开专用发票，也可以委托试点企业按照以下规定代开专用发票：

试点企业使用自有专用发票开票系统，按照3%的征收率代开专用发票，并在发票备注栏注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码（或税务登记证号码或组织机构代码）。

依据：税总函2017年579号受托代征的印花税

铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。

依据：国家税务总局公告2015年99号01开票问题预付卡业务开具发票

单用途商业预付卡（以下简称“单用途卡”）业务按照以下规定执行：

销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

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