学习情境五-如何开展审计计划阶段的工作

学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务一初步业务活动任务二评估并确定重要性水平业务活动任务三初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域任务四制定总体审计策略和具体审计计划学习情境五如何开展审计计划阶段的工作ppt课件（全）初步业务活动的内容审计业务约定书学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务一初步业务活动学习情境五如何开展审计计划阶段的工作ppt课件（全）一、初步业务活动的内容1、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序2、评价遵守职业道德规范的情况3、签订或修改审计业务约定书案例：P78学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务一初步业务活动学习情境五如何开展审计计划阶段的工作ppt课件（全）二、审计业务约定书1、审计业务约定书的作用2、审计业务约定书的内容（案例：P80）3、审计业务约定书的变更学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务一初步业务活动学习情境五如何开展审计计划阶段的工作ppt课件（全）一、正确理解重要性的含义二、如何确定重要性水平三、实际执行的重要性的确定学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务二评估并确定重要性水平业务活动学习情境五如何开展审计计划阶段的工作ppt课件（全）重要性的涵义何谓重要性？《中国注册会计师审计准则第1221号一一重要性》，指出重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。注意事项重要性概念中的错报包含漏报重要性包括对数量和性质两个方面的考虑重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的报表重要性的确定离不开具体环境对重要性的评估需要运用职业判断学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务二评估并确定重要性水平业务活动学习情境五如何开展审计计划阶段的工作ppt课件（全）重要性的确定如何确定重要性？报表层次的重要性水平各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务二评估并确定重要性水平业务活动学习情境五如何开展审计计划阶段的工作ppt课件（全）报表层次的重要性水平财务报层次重要性水平的判断基础有资产总额、净资产、营业收入、净利润等。我们在实务中常被用来判断重要性水平的一般比例是：对于以赢利为目的的企业，来自经常性业务的税前利润或税后净利润的5%，或总收入的0.5%；对于非赢利组织，可定为来自费用总额或总收入的0.5%；对于共同基金公司，可定为净资产的0.5%；如果选择总资产作为基准，可定为0.5%。审计人员应当选择重要性水平最低者作为报表层次的重要性水平。学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务二评估并确定重要性水平业务活动学习情境五如何开展审计计划阶段的工作ppt课件（全）各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平由于财务报表提供的信息由各类交易、账户余额、列报认定层次的信息汇集加工而成，注册会计师只有通过对各类交易、账户余额、列报认定层次实施审计，才能得出财务报表是否公允反映的结论。学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务二评估并确定重要性水平业务活动学习情境五如何开展审计计划阶段的工作ppt课件（全）学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务二评估并确定重要性水平业务活动三、实际执行的重要性的确定1、确定实际执行重要性的因素2、计划阶段重要性水平示例学习情境五如何开展审计计划阶段的工作ppt课件（全）学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务二评估并确定重要性水平业务活动A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2010年度会计报表进行审计,其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元)

会计报表项目名称金额资产总计180000股东权益合计88000主营业务收入240000利润总额36000净利润24120要求：如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%.1%.0.5%和5%,请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2010年度会计报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。学习情境五如何开展审计计划阶段的工作ppt课件（全）学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务二评估并确定重要性水平业务活动按资产总额计算的重要性水平=180000*0。5%=900万元按净资产计算的重要性水平=88000*1%=880万元按主营业务收入计算的重要性水平=240000*0。5%=1200万元按净利润计算的重要性水平=24120*5%=1206万元从低，所以XYZ股份有限公司2010年度会计报表层次的重要性水平为880万元。学习情境五如何开展审计计划阶段的工作ppt课件（全）学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务三初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域一、审计风险的含义及模型二、重要性和审计风险的关系三、评价结果时对错报与重要性的考虑学习情境五如何开展审计计划阶段的工作ppt课件（全）审计风险的涵义审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。关系模型学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务三初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域学习情境五如何开展审计计划阶段的工作ppt课件（全）审计风险的种类重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险。如何评估风险？评估财务报表层次的重大错报风险评估认定层次的重大错报风险学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务三初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域学习情境五如何开展审计计划阶段的工作ppt课件（全）审计风险的种类检查风险检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险与错报风险之间的关系？接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务三初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域学习情境五如何开展审计计划阶段的工作ppt课件（全）重要性与审计风险的关系审计风险重要性重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。

学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务三初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域学习情境五如何开展审计计划阶段的工作ppt课件（全）学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务三初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域三、评价结果时对错报与重要性的考虑1、错报的含义2、错报的分类3、错报的沟通与更正4、评价审计结果时对错报和重要性的考虑学习情境五如何开展审计计划阶段的工作ppt课件（全）学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务四制定总体审计策略和具体审计计划一、制定总体审计策略二、制定具体审计计划学习情境五如何开展审计计划阶段的工作ppt课件（全）总体审计策略意图确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。需要考虑因素？界定审计范围；明确报告目标、时间安排及所需沟通；审计方向等事项。学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务四制定总体审计策略和具体审计计划学习情境五如何开展审计计划阶段的工作ppt课件（全）具体审计计划总体审计策略具体设计计划双向互动、互相牵制与影响总体审计策略与具体审计计划之间的关系学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务四制定总体审计策略和具体审计计划学习情境五如何开展审计计划阶段的工作ppt课件（全）具体审计计划制定审计计划所要执行的程序学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务四制定总体审计策略和具体审计计划学习情境五如何开展审计计划阶段的工作ppt课件（全）

风险评估程序了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）。包括询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；分析程序；观察和检查。了解内部控制。可以在评价控制设计和是否得到执行的同时，测试控制运行的有效性，以提高审计效率。对风险评估及审计计划的讨论。讨论的内容包括被审计单位的经营风险；财务报表容易发生错报的领域；发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。评估重大错报风险和确定总体应对措施。学