2021-2022年资产评估师之资产评估基础提升训练试卷A卷附答案

2021-2022年资产评估师之资产评估基础提升训练试

卷A卷附答案

单选题（共50题）

1、（2017年真题）资产评估报告日一般是指（）。

A.评估结论形成的日期

B.资产评估报告的签发日

C.资产负债表日

D.经济行为实现日

【答案】A

2、下列关于评估目的的说法中，错误的是（）。

A.非货币资产出资行为的评估目的是为上市公司确定资产购买价格和股票发行

方案提供参考

B.贷款发放前设定抵（质）押权的评估目的是了解用于抵（质）押资产的价

值，作为确定发放贷款的参考依据

C.实现抵（质）押权的评估目的是确定抵（质）押品的价值，为抵（质）押品

折价或变现提供参考

D.贷款存续期对抵（质）押品价值动态管理所要求的评估目的是监控抵（质）

押品的价值变化，为贷款风险防范提供参考

【答案】A

3、利用市场上同样或类似资产的近期交易价格，经过直接比较或类比分析以估

算资产价值的各种评估技术方法指的是（）。

A.市场法

B.直接比较法

C.间接比较法法

D.账面价值法

【答案】A

4、运用市场法评估资产时应尽可能选择多个参照物的目的是（）。

A.使参照物具有可比性

B.便于计算

C.排除参照物个别交易的特殊性和偶然性

D.避免张冠李戴

【答案】C

5、假设有两个寡头企业的产品是完全替代品，分别为甲厂商和乙厂商，产品价

格分别为6元和4元，边际成本都相等，根据伯特兰德模型，消费者会

（）°

A.全部选择甲厂商的产品

B.全部选择乙厂商的产品

C.甲乙厂商平分需求

D.60%消费者选择甲厂商的产品，40版肖费者选择乙厂商的产品

【答案】B

6、下列关于资产评估机构及其资产评估专业人员与其他资产评估机构及资产评

估专业人员关系要求的说法中，错误的是（）。

A.资产评估专业人员在同一项评估业务与“其他资产评估专业人员”共同作业

的过程中，如果存在不同意见，应当以相应的法律、法规和制度为依据，共同

认真分析和协调，对确实无法协调的，应将不同意见同时披露

B.其他资产评估专业人员对评估对象在不同时间发表过专业意见，资产评估专

业人员应当向其他评估专业人员了解、咨询，并在其专业意见的基础上形成评

估结论

C.资产评估专业人员如果需要与曾经执行相关评估业务的其他资产评估专业人

员沟通，应当经委托方同意

D.如果委托方要求资产评估专业人员向“其他资产评估专业人员”提供相关情

况，资产评估专业人员应当在职业道德框架内配合“其他资产评估专业人员”

的工作

【答案】B

7、下列关于资产评估及其委托人的说法中，不正确的是（）。

A.资产评估是一项委托/受托的民事事项

B.委托人只能是法人

C.委托合同的委托方是评估委托人，受托方是评估机构

D.委托人可以是一个，也可以是多个

【答案】B

8、关于效用价值论的主要内容，表述错误的是（）。

A.一种商品或劳务对消费者是否有效用，取决于消费者是否有消费的欲望

B.边际效用是指每增加一个单位商品或劳务的消费所得到的总效用增量

C.一般来说，消费者消费商品服从边际效用递减规律

D.消费者均衡是研究如何把既定的收入分配在各种商品的购买中以获得最大的

效用

【答案】A

9、在下列哪篇文章中，首次提出了“有效市场”的概念（）。

A.股票市场价格行为

B.有效资本市场：理论与实证研究回顾

C.经济时间序列分析

D.资本论

【答案】A

10、评估报告使用人不包括（）。

A.委托人

B.被评估单位

C.资产评估委托合同中约定的其他资产评估报告使用人

D.法律、行政法规规定的资产评估报告使用人

【答案】B

11、被评估资产为一未公开的食品配方。预计在未来无限年期其所产生的年收

益为300万元，资本化率为10%则该食品配方的价值为（）万元。

A.30

B.300

C.3000

D.600

【答案】C

12、下列各项中，不属于商品的供给数量主要影响因素的是（）。

A.商品的价格

B.生产的成本

C.其他商品的价格

D.对商品价格变动的预期

【答案】C

13、评估专业人员在无法亲自调查的情况下采用的替代措施是（）。

A.询问

B.访谈

C.函证

D.核对

【答案】C

14、某被评估房产于2020年6月30日进行评估，该类房产2020年上半年各月

月末的价格同2019年年底相比，分别上涨了2.5%、5.7%、6.8%、7.3%、

9.6%和10.5%。其中参照房产在2020年2月底的正常成交价格为15000元/

平方米，则被评估房产于2020年6月30日的价值为（）元/平方米。（计算

结果保留整数）

A.15553

B.15681

C.16039

D.25263

【答案】B

15、如果通过实施替代程序之后，受限事项并不会对评估结论产生重大影响，

可以（）。

A.继续执行评估业务

B.终止执行评估业务

C.与评估单位进行协商

D.聘请新的评估单位

【答案】A

16、买卖双方商品交换的场所指的是（）。

A.广义的市场

B.市场主体

C.狭义的市场

D.交易所

【答案】C

17、下列关于资产评估假设的说法中，错误的是（）。

A.清算假设包括有序清算假设和强制清算假设

B.持续经营假设也是一项会计假设

C.原地使用假设的资产使用方式和目的不变

D.现状利用方式可能不是最高最佳使用方式

【答案】C

18、卜列关于收益法的应用前提，说法错误的是（）。

A.被评估资产的未来预期收益可以被预测并可以用货币来衡量

B.资产拥有者获得预期收益所承担的风险不可以用货币来衡量

C.资产拥有者获得预期收益所承担的风险可以被预测并可以用货币来衡量

D.被评估资产预期获利年限可以被预测

【答案】B

19、企业对象合并分摊评估中的评估对象是（）。

A.合并中取得的被购买企业全部资产和负债

B.合并中取得的被购买企业整体资产

C.合并中取得的被购买企业股东全部权益

D.合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债

【答案】D

20、抗菌谱窄的抗结核药是

A.异烟脱

B.对氨基水杨酸

C.链霉素

D.利福平

E.乙胺丁醇

【答案】A

21、某被评估房产于2020年6月30日进行评估，该类房产2020年上半年各月

月末的价格同2019年年底相比,分别上涨了2.5%、5.7%、6.8%、7.3%、

9.6%和10.5%。其中参照房产在2020年2月底的正常成交价格为15000元/

平方米，则被评估房产于2020年6月30日的价值为（）元/平方米。（计算

结果保留整数）

A.15553

B.15681

C.16039

D.25263

【答案】B

22、评估委托合同应当采用（）。

A.书面形式

B.口头形式

C.自愿约定形式

D.法律允许的形式

【答案】A

23、由于外部条件变化引起资产闲置、收益下降等造成的资产价值损失是指

（）O

A.资产的重置成本

B.资产的实体性贬值

C.资产的经济性贬值

D.资产的功能性贬值

【答案】C

24、就反映企业价值的可靠性而言，收益额应选择（）。

A.企业现金流量

B.企业净利润

C.企业利税总额

D.企业利润总额

【答案】A

25、不属于硝酸甘油不良反应的是

A.面部潮红

B.心率加快

C.搏动性头痛

D.水肿

E.直立性低血压

【答案】D

26、下列评估资料中，不属于财务会计信息的有（）。

A.资产负债表

B.审计报告

C.询价结果

D.会计账簿

【答案】C

27、马克思认为商品的价值是用（）来衡量的。

A.工人的活劳动

B.商品中的物化劳动

C.社会必要劳动时间

D.具体劳动

【答案】C

28、资产评估专业人员在执业过程中必须以维护当事人的（）为中心。

A.合法权益和公共利益

B.专业胜任能力

C.独立性

D.与资产评估专业人员的关系

【答案】A

29、下列关于资产评估报告基本要求的说法中，错误的是（）。

A.如果无法判断程序受限对评估结论影响程度的，应当在资产评估报告中说明

评估程序受限情况及其对评估结论的影响

B.资产评估报告应当由至少两名承办该项业务的资产评估专业人员签名并加盖

资产评估机构印章

C.资产评估报告应当使用中文撰写，需要同时出具中外文资产评估报告的，以

中文资产评估报告为准

D.评估结论反映评估基准日的价值判断，仅在评估基准Id成立

【答案】A

30、X有限责任公司包括三个长期投资企业A、B和C,现投资人需要对公司X

进行产权转让目的的评估，则评估对象是（）。

A.X公司的股权

B.X公司的可辨识资产和相关负债

C.X公司的相关负债

D.X公司文寸A公司的权益

【答案】A

31、下列说法中不正确的是（）。

A.委托人或者评估报告使用人按照评估报告载明的使用范围使用评估报告，是

屐行评估委托合同确定义务的具体表现

B.如果委托人或者评估报告使用人违反法律规定使用评估报告，或者不按照评

估报告载明的使用范围使用评估报告，所产生的不利后果评估机构和评估专业

人员要承担责任

C.拍卖法规定，拍卖国有资产，依照法律或者按照国务院规定需要评估的，应

当经依法设立的评估机构评估，并根据评估结果确定拍卖标的的保留价

D.公路法规定，国道等公路收费权的转让，必须进行资产评估，国道等公路收

费权出让的最低成交价，以国有资产评估机构评估的价值为依据确定

【答案】B

32、资产评估专业人员应具备一定的专业知识、专业技能和专业经验，这是资

产评估准则对评估人员的（）的要求。

A.独立性

B.职业道德

C.专业能力

D.专业评估执业统一准则

【答案】C

33、我国资产评估行业的发展从（）进入到一个强化行业自律管理的新阶段。

A.2001年

B.2002年

C.2003年

D.2004年

【答案】A

34、被评估资产为一未公开的食品配方。预计在未来无限年期其所产生的年收

益为300万元，资本化率为10吼则该食品配方的价值为（）万元。

A.30

B.300

C.3000

D.600

【答案】C

35、下列哪一种药物是属于It管紧张素I转化酶抑制药

A.氯沙坦

B.卡托普利

C.哌嗖嗪

D.普蔡洛尔

E.硝普钠

【答案】B

36、被评估对象为某企业的无形资产，预计该无形资产在评估基准日后未来5

年每年的收益维持在120万元的水平，并在第五年末出售该无形资产，经专家

分析认为，该无形资产在第五年末的预期出售价格约为900万元，假设折现率

为10%,该无形资产的评估价值为（）万元。

A.875.3

B.1013.71

C.2418.63

D.1324

【答案】B

37、政府不作任何干预的市场是（）。

A.垄断竞争市场

B.寡头垄断市场

C.完全垄断市场

D.完全竞争市场

【答案】D

38、资产评估机构及其资产评估专业人员在执业过程中应当维护当事人的

()O

A.合法权益和公共利益

B.专业胜任能力

C.独立性

D.与资产评估专业人员的关系

【答案】A

39、当采用两种以上评估方法时，()应当对采用各种方法评估形成的初步

结论进行分析比较，对所使用评估资料、数据、参数的数量却质量等进行分

析。

A.资产评估机构

B.委托人

C.资产评估专业人员

D.财务经理

【答案】C

40、由于技术进步引起的资产功能相对落后而造成的资产价值损失是指

()O

A.资产的重置成本

B.资产的实体性贬值

C.资产的经济性贬值

D.资产的功能性贬值

【答案】D

41、按照责任发生的依据，将民事责任分为（）。

A.合同责任、侵权责任与其他责任

B.财产责任与非财产责任

C.无限责任与有限责任

D.过错责任、无过错责任和公平责任

【答案】A

42、当经营主体不满足持续经营假设的原因是由非所有者自主控制的原因，如

破产清算，这时的清算完全由债权人或法院指定的清算代理人控制，该清算经

营主体的所有者完全无法控制，因此，在这种情况下一般应该选择（）。

A.原地续用假设

B.强制清算假设

C.有序清算假设

D.持续经营假设

【答案】B

43、（）是评估机构和评估专业人员为执行资产评估业务，拟定的资产评估

工作思路和实施方案。

A.资产评估计划

B.资产评估步骤

C.资产评估调查

D.签订资产评估委托合同

【答案】A

44、商品之间具有完全替代性，厂商对价格没有影响能力，市场是没有交易者

个性的非个性化市场，由此判断该市场类型为（）。

A.完全竞争市场

B.垄断竞争市场

C.寡头垄断市场

D.完全垄断市场

【答案】A

45、商品之间具有完全替代性，厂商对价格没有影响能力，市场是没有交易者

个性的非个性化市场，由此判断该市场类型为（）。

A.完全竞争市场

B.垄断竞争市场

C.寡头垄断市场

D.完全垄断市场

【答案】A

46、按照可用性原则对评估资料进行划分，在某一具体评估项目中可以作为评

估依据的资料指的是（）。

A.可用性评估资料

B.有参考价值的评估资料

C.不可用评估资料

D.未经处理的资料

【答案】A

47、财政部的监管职责范围不包括（）。

A.负责统筹财政部门对全国资产评估行业的监督管理

B.制定资产评估基本准则

C.制定资产评估行业有关监督管理办法

D.负责全国资产评估行业的自律管理

【答案】D

48、企业国有资产是指国家友企业各种形式的出资所形成的权益，应当由

（）代表国家行使国有资产所有权。

A.国务院

B.国有资产监督管理委员会

C.地方人民政府

D.国家出资企业

【答案】A

49、关于垄断竞争市场的均衡，表述错误的是（）。

A.垄断竞争厂商实现短期利润最大化的均衡条件是平均收益等于短期平均成本

B.长期均衡时垄断竞争厂商的利润一定为零

C.垄断竞争厂商在长期均衡时的产量会小于完全竞争厂商在长期均衡条件下的

理想产量

D.垄断竞争厂商没有供给曲线

【答案】A

50、下列关于评估机构的权利和责任的说法中，错误的是（）。

A.委托人拒绝提供或者不如实提供执行评估业务所需的权属证明、财务会计信

息和其他资料的，评估机构有权依法拒绝其履行合同的要求

B.委托人要求出具虚假评估报告或者有其他非法干预评估结果情形的，评估机

构有权解除合同

C.评估机构在行使法定单方解除合同权时，需要承担赔偿损失的责任

D.评估机构不得分别接受利益冲突双方的委托，对同一评估对象进行评估

【答案】C

多选题（共20题）

1、下列有关完全垄断市场的说法中，错误的有（）。

A.垄断市场只有一个厂商

B.市场的需求曲线也是垄断厂商的需求曲线，该曲线是向右上方倾斜的

C.垄断厂商的销售量与市场价格呈同向变动关系

D.垄断厂商可通过减少销售量提高市场价格，也可借助增加销售量压低市场价

格，通过改变销售量达到控制市场价格的目的

E.在长期内，垄断厂商可以通过调整生产规模，使边际收入等于长期边际成

本，实现最大的利润

【答案】BC

2、下列各项中属于资产评估范围的有（）。

A.构成

B.质量

C.物理及经济权益边界

D.约束条件

E.新旧程度

【答案】ACD

3、价值类型在资产评估中的作用主要表现为（）。

A.明确评估结论所对应的时点

B.价值类型是影响和决定资产评估价值的重要因素

C.价值类型对资产评估方法的选择具有一定的影响，价值类型实际上是评估价

值的一个具体标准

D.明确价值类型，可以更清楚地表达评估结论，可以避免评估委托人和其他报

告使用人误用评估结论

E.确定评估报告结论的使用期限

【答案】BCD

4、下列各项中，属于我国资产评估准则的主要作用的有（）。

A.有助于提升行业公信力

B.有助于规范执业行为

C.有助于完善法制公正建设

D.有助于为纠纷调处.司法仲裁提供依据

E.资产评估准则是执行资产评估业务的执业要求，发挥了“标尺””作用

【答案】ABD

5、明确业务基本事项的目的是对评估业务（）等进行必要的了解，为确定是

否承接相关业务提供依据。

A.背景

B.基本情况

C.委托要求

D.可能的工作条件

E.专业人员的专业能力

【答案】ABCD

6、下列属于完全垄断市场特征的有()o

A.厂商数量是唯一的

B.厂商可以控制和操纵市场价格(除非受到政府的价格管制)

C.行业进出极为困难或不可能

D.钢铁业属于完全垄断行业

E.特许专营行业属于完全垄断

【答案】ABC

7、现实的市场上出现价格偏离价值的现象，是因为()o

A.价格对价值的偏离受到货币价值变化的影响

B.价格受市场供求关系变动的影响

C.价格受市场利率的影响

D.价格受生产环境的影响

E.价格受自然环境的影响

【答案】AB

8、以下属于评估专业人员的从业权利的有()。

A.要求委托人提供相关的权属证明、财务会计信息和其他资料

B.拒绝委托人或者其他组织、个人对评估行为和评估结果的非法干预

C.遵守评估准则，履行调查职责

D.依法签署评估报告

E.有权同时在两个以上评估机构从事业务

【答案】ABD

9、单项资产评估中，收益法通常被用来评估的类型有（）。

A.专利及专有技术

B.商铺或写字楼

C.可出租的机器设备

D.单台机器设备

E.非上市交易的股票

【答案】ABC

10、（2019年真题）有效市场理论实证研究中所发现的“特例”现象主要有

（）O

A.大公司效应

B.小公司效应

C.账面市值比效应

D.边际效应

E.时间效应

【答案】BC

11、国务院有关文件规定的目前我国评估行业包括的专业领域有（）。

A.房地产估价.土地估价

B.矿业权评估

C.机动车评估

D.珠宝.玉石评估

E.保险公估

【答案】ABC

12、我国《民法典》规定不适用诉讼时效的请求权包括（）o

A.请求停止侵害、排除妨碍、消除危险

B.不动产物权和登记的动产物权的权利人请求返还财产

C.请求支付抚养费、赡养费或者扶养费

D.依法不适用诉讼时效的其他请求权

E.债权请求权

【答案】ABCD

13、下列各项中，属于确定资产评估报告的详略程度应该考虑的因素的有

（）O

A.法律、法规的要求

B.评估对象的复杂程度

C.报告使用人的合理需求

D.可以获得的评估费用的多少

E.委托人的合理需求

【答案】B

14、下列财务指标中，在收益法评估时，通常被作为收益额的有（)O

A.总收入

B.现金流入量

C.利润总额

D.净利润

E.净现金流量

【答案】CD

15、根据评估基准日的不同选择，评估报告可以分为（）.

A.现时性评估报告

B.预测性评估报告

C.追溯性评估报

D.整体资产评估报告

E.单项资产评估报告

【答案】ABC

16、下列有关现场调查的说法中，错误的有（）。

A.现场调查的手段包括勘察和检查

B.现场调查包括了解评估对象的现状和关注评估对象法律权属两项内容

C.对于应收账款.股权或其他经济权益，可通过核查会计记录.权益证明.股

权转让协议核实其存在性

D.对于存货.动产.不动产等实物资产，评估专业人员可通过实地查看.核查

合同.盘点.函证等方式核实其存在性

E.评估专业人员在现场调查时，应当取得评估对象的权属证明

【答案】AC

17、下列各项中，属于资产评估中的资产的有（）。

A.被评估企业的厂房

B.被评估企业的存货

C.被评估企业拥有的土地使用权

D.被评估企业租赁的设备

E.被评估企业母公司的固定资产

【答案】ABCD

18、下列各项中，在资产评估计划编制的总体要求中，可以作为编制资产评估

计划根据的有（）。

A.评估目的

B.评估基准日

C.评估对象的资产规模和资产分布特点

D.评估报告提交期限

E.评估师的专业能力

【答案】ABCD

19、（2018年真题）下列关于资产评估机构备案管理的说法中，正确的有

（）O

A.资产评估机构法定代表人发生变更应当在变更之日起15个工作日内向有关省

级财政部门办理变更手续

B.新设资产评估机构应当在领取营业执照3个月内向所在地省级财政部门备案

C.资产评估机构发生分立、合并、转制、撤销等重大事项应当向有关省级财政

部门办理变更手续

D.资产评估机构跨省级行政区划迁移经营场所应当在迁出地省级财政部门办理

迁入备案手续

E.资产评估机构设立分支机构应当向分支机构所在地省级财政部门备案

【答案】AC

20、我国出台的针对各类国有资产取得、使用、流转、收益等管理活动的法律

包括（）。

A.《企业国有资产法》

B.《物权法》

C.《资产评估法》

D.《土地管理法》

E.《矿产资源法》

【答案】ABD

大题（共10题）

一、.2010年10月，A公司由美国引进了某生产线，2014年因产品调整导致该

生产线停产闲置，随后异地租赁给其他企业使用，2017年12月31口租赁期届

满，因A公司无继续使用该生产线的计划，而承租该生产线的企业也无意续

租，且不允许长时间存放该生产线。A公司委托拍卖公司在该生产线租赁地并

在限定时间内对该生产线进行拍卖处置，为此A公司委托B评估公司进行资产

评估，为确定拍卖底价提供参考依据。B评估公司所出具的评估报告中有关评

估目的、评估假设、价值类型和评估方法的描述如下：评估目的：本次评估的

目的是确定A公司所拥有的某生产线于评估基准日的市场价值，为其拍卖处置

该生产线提供价值参考。评估假设：（1）公开市场假设：公开市场是指充分发

达与完善的市场条件，是指一个有自愿的买方和卖方的竞争性市场，在这个市

场上，买方和卖方的地位平等，都有获取足够市场信息的机会和时间，买卖双

方的交易都是在自愿的、理智的、非强制性或不受限制的条件下进行。（2）企

业持续经营的假设：它是将企业整体资产作为评估对象而作出的评估假定。即

企业作为经营主体，在所处的外部环境下，按照经营目标，持续经营下去。企

业经营者负责并有能力担当责任；企业合法经营，并能够获取适当利润，以维

持持续经营能力。（3）在评估过程中，我们没有考虑将来可能出现的因拍卖、

变卖对评估价值的影响，也未考虑发生产权变动时特殊的交易方可能追加付出

的价格等对评估价值的影响。对于由国家宏观经济政策发生变化以及遇有自然

力和其他不可抗力对资产价格的影响，评估结果中也未考虑，价值类型：根据

本评估项目的评估目的，决定本项目采用的价值类型为市场价值。市场价值是

指自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫压制的情况下，某项资

产在基准日进行正常公平交易的价值估计数额。根据本次评估的资产业务类

型、评估目的、评估假设、评估对象的功能与状态、评估时间、地点以及本次

交易的市场条件，选取市场价值类型。评估方法：本次评估采用成本法进行评

估。计算公式：评估值二重置全价X成新率

【答案】（1）评估目的不正确。市场价值是在适当的市场条件下，自愿买方和

自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进

行公平交易的价值估计数额。本题中要求对该生产线在限定时间进行拍卖，并

且不允许长时间存放该生产线，不满足市场价值的条件。（112页）（2）评估

假设不正确。①不能采用公开市场假设，本题中要求对该生产线进行拍卖，并

且不允许长时间存放该生产线，没有众多的买者和卖者，不是充分竞争，不满

足公开市场的条件，不能用公开市场假设。②不能用持续经营假设。本题中A

公司和承租企业都不继续使用该生产线，即经营活动不能连续下去，不满足持

续经营假设的条件。并且，持续经营假设实际是一项针对经营主体（企业或业

务资产组）的假设，一般不适用单项资产。③企业将来可能出现的拍卖、变卖

行为，特殊的交易方可能追加的付出价格会对评估结论造成影响，国家宏观经

济政策等会对评估结论造成影响，应该考虑。（3）价值类型不正确“本题中要

求对该生产线进行拍卖，并且不允许长时间存放该生产线，不满足市场价值的

条件。（112页）（4）评估方法不正确。①评估专业人员应当恰当选择评估方

法，除依据评估执业准则只能选择一种评估方法的外，应当选择两种以上评估

方法，本题中只选择了一种方法，且并不满足只选择一种方法的情形。（187

页）②成本法主要适用于继续使用前提下的资产评估。对于非继续使用前提下

的资产，如果运用成本法进行评估，需对成本法的基本要素做必要的调整。对

快速变现情形下的资产进行评估，通常会将正常市场条件下的资产价值乘以折

扣比重，得到被评估资产的价值。题目中并未体现上述做法，如果直接用成新

率计算评估值，则应该用综合成新率，题目中并没有做出说明。

二、甲于2016年通过了资产评估师考试，现在去A评估机构面试。面试官乙向

其提出了一系列职业道德和法律责任的问题。下列内容中，是涉及行政责任的

一些内容，请协助甲进行回答。（1）承担行政责任的制裁形式包括行政处分和

行政处罚。行政处罚的原则包括哪些？（2）如果评估专业人员违反规定，签署

虚假评估报告，有哪些处罚？（3）如果评估机构违反规定，出具虚假评估报告

的，有哪些处罚？（4）李某是本评估机构的评估师，经调查，其存在私自接受

委托从事业务并收取费用、同时在另一评估机构从业的行为，针对李某的这些

行为，有哪些行政处罚？（5）某评估机构出具有重大遗漏的评估报告，则对其

这一行为，有哪些行政处罚？

【答案】

三、A资产评估机构接受委托，对甲公司的下属分公司乙进行价值评估，欲以

乙分公司的厂房设备等作价投资。经了解，乙公司已停产十年，十年前，由于

管理不善、产品落后，乙公司出现了亏损，从此停产。评估机构派出评估师进

行评估，经了解，乙公司目前仅有厂房三处，机器设备三十多台，由于乙公司

资产管理不善，乙公司管理人员提供的资料与三十多台机渊设备的实际状况不

完全匹配。评估人员最终确定，对厂房采用逐项调查、对机器设备采用抽样调

查的方式进行现场调查。在评估过程中，甲公司负责人与A评估机构负责人沟

通，为了在此次投资中获得较多股权，要求A评估机构将最后的评估价值上浮

50%体现在评估报告中，如果可以，甲公司将多支付10%的评估费用，否则，甲

公司将不支付评估费用。A评估机构经办公会研究确定，果断单方面解除了资

产评估委托合同。甲公司为此向法院进行了起诉，要求A评估机构履行合同。

要求回答下列问题：＜1＞＞评估师确定的调查方式是否正确，如不正确请说明

正确的做法并说明理由。＜2〉、本例中A评估机构单方面解除合同的做法是否

正确，说明理由。＜3＞、根据资产评估法的规定，评估机构可以提前终止和解

除资产评估委托合同的情形有哪些？

【答案】L对厂房的调查方式正确，对机器设备的调查方式不正确。对机器设

备的调查，应该采用逐项调查的方式。原因：当存在下列情形之一时，资产评

估专业人员应当考虑进行逐项调查：①评估范围内资产数量少、单项资产的价

值量大，比如不动产评估项目。②资产存在管理不善等风险，产权持有人或被

评估单位提供的相关资料无法反映资产的实际状况，并且从其他途径也无法获

取充分、恰当的评估证据，比如停产多年的企业资产评估项目、企业破产清算

项目等。因此，对机器设备的调查，应该采用逐项调查的方式。

2.A评估机构单方面解除合同的做法是正确的。根据资产评估法规定，委托人

要求出具虚假资产评估报告或者有其他非法干预评估结论情形的，资产评估机

构有权单方解除合同。本例中委托人要求出具虚假的资产评估报告，在此情形

下，按规定，资产评估机构可以单方面解除合同。3.为保证资产评估机构和资

产评估专业人员独立、客观、公正开展资产评估业务，资产评估法的第十八条

和第十九条分别赋予了资产评估机构在法定情形下可以拒绝履行或单方解除资

产评估委托合同的权利。资产评估机构可以在洽商、订立资产评估委托合同时

依法要求体现相关约定。包括：①委托人和其他相关当事人如果拒绝提供或者

不如实提供开展资产评估业务所需的权属证明、财务会计信息或其他相关资料

的，资产评估机构有权拒绝履行资产评估委托合同。②委托人要求出具虚假资

产评估报告或者有其他非法干预评估结论情形的，资产评估机构有权单方解除

合同。除此之外，还存在非资产评估机构及其评估专业人员原因，导致资产评

估委托合同解除的其他情形：①委托人提前终止资产评估业务、解除资产评估

委托合同。②因委托人或其他相关当事人原因导致资产评估程序受限，资产评

估机构无法履行资产评估委托合同，在相关限制无法排除时资产评估机构单方

解除资产评估委托合同。

四、甲于2016年通过了资产评估师考试，现在去A评估机构面试。面试官乙向

其提出了一系列职业道德和法律责任的问题。下列内容中，是涉及行政责任的

一些内容，请协助甲进行回答。（1）承担行政责任的制裁形式包括行政处分和

行政处罚。行政处罚的原则包括哪些？（2）如果评估专业人员违反规定，签署

虚假评估报告，有哪些处罚？（3〉如果评估机构违反规定，出具虚假评估报告

的，有哪些处罚？（4）李某是本评估机构的评估师，经调查，其存在私自接受

委托从事业务并收取费用、同时在另一评估机构从业的行为，针对李某的这些

行为，有哪些行政处罚？（5）某评估机构出具有重大遗漏的评估报告，则对其

这一行为，有哪些行政处罚？

【答案】

五、（1）S省财政厅在对本省内资产评估机构包括分支机构进行重点检查时，

发现甲资产评估有限公司的员工小李以资产评估师（评估师代码：略）在甲公

司执业，同时以房地产估价师（注册号：略）在乙房地产评估公司执业。发现

丙资产评估机构违反“分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资

产评估业务，并以资产评估机构的名义出具资产评估报告”的规定并造成不良

后果。（2）丁资产评估有限公司是经过备案的证券服务机构，证监会认为

其在对某上市公司收购股权项目进行资产评估时，存在以预先设定的价值作为

评估结论、独立性风险控制和评估程序不到位、收入预测依据不充分、评估底

稿处理不规范等违反业务规则未勤勉尽责的行为，所出具的评估报告存在虚假

记载。丁资产评估有限公司出具该评估报告的业务收入为90万元，签字评估师

是直接负责的主管人员冯某、何某。要求：说明对上述行为实施行政处罚

的理由及措施。

【答案】（1）根据《资产评估法》或《资产评估行业财政监督管理办

法》，“评估专业人员从事评估业务，应当加入评估机构，并且只能在一个评

估机构从事业务”。评估专业人员小李违反规定，由有关评估行政管理部门予

以警告，可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所

得；情节严重的，责令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，依法追究其

刑事责任。根据《资产评估行业财政监督管理办法》，资产评估机构违反

“分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以资

产评估机构的名义出具资产评估报告”规定造成不良后果的，由其分支机构所

在地的省级财政部门责令改正，对资产评估机构及其法定代表人或执行合伙事

务的合伙人分别予以警告；没有违法所得的，可以并处资产评估机构一万元以

下罚款；有违法所得的，可以并处资产评估机构违法所得一倍以上三倍以下、

最高不超过三万元的罚款；同时通知资产评估机构所在地省级财政部门。

（2）根据《证券法》，证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假

记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，并处以业务收

入一倍以上十倍以下的罚款，没有业务收入或者业务收入不足五十万元的，处

以五十万元以上五百万元以下的罚款；情节严重的，并处暂停或者禁止从事证

券服务业务。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以二

十万元以上二百万元以下的罚款。

六、许多年来，红叶连锁商城一直被视为A省零售业的创新者。早在20世纪

80年代，红叶商城成为第一家使用商店商标的零售商，其咖啡商品一律以“早

晨8点咖啡”的品牌售出，其茶口I也是以商店商标出售的。在促销方面红叫商

城于20世纪90年代首创消费者优待基金以鼓励忠诚的顾客重复购买。2004年

该公司成为第一个赞助无线电节目的食品零售商。红叶商城旗下有众多的连锁

店，2017年旗下的甲、乙两个连锁商店停业准备评估，甲商店是因为经营期限

届满，并且不再准备续约，而乙商店是因为经营不善破产。评估专业人员将对

这两个连锁商店进行评估。＜1＞、甲乙二商品是否适用于持续经营假设，为什

么＜2＞、甲商品适用于哪种评估假设，为什么＜3＞、乙商品适用于哪种评估假

设，为什么

【答案】＜1＞、持续经营假设要求经营主体在其可以预见的未来不会停止经

营。这种经营可以是在现状基础上的持续经营，也可以是按照未来可以合理预

计状态下的持续经营。而本题中的甲商店经营期限届满，并且不再准备续约，

乙商店破产，甲和乙都会停止经营，所以不适合持续经营假设。（4分）V

3＞、甲是因为经营期限届满，并且不再准备续约而停止经营的，那么甲适用有

序清算假设的应用0（1分）当经营主体出现所谓相反的证据证明其未来不能

持续经营时、就需要进行清算，当不满足持续经营的原因是经营期限届满或者

协议终止经营等由经营主体的所有者自主决定的清算，则应该选择有序清算假

设前提。因为这种清算是完全由经营主体所有者自主控制的清算。（3分）V

3＞、乙是因为经营不善破产而停止经营的，那么乙适用强制清算假设的应用。

（1分）当经营主体不满足持续经营假设的原因是由非所有者自主控制的原

因，如破产清算，这时的清算完全由债权人或法院指定的清算代理人控制，该

清算经营主体的所有者完全无法控制，因此，在这种情况下一般应该选择强制

清算假设。（3分）

七、某H股上市公司拟对国内某非上市公司进行收购，聘请资产评估机构对收

购对象进行评估，作为确定收购价格的参考依据，被收购公司属于轻资产类型

的软件公司，设立时间较短，只有两年的经营历史，营业收入较少，目前该公

司处于亏损状态。资产评估机构在对该软件公司进行评估时，考虑到成本法难

以体现轻资产公司的价值，拟使用收益法和市场法进行评估，在评估说明中，

资产评估师对收益法和市场法的基本评估思路描述如下：（一）收益法的基本

思想：（1）收益预测1）采月净现金流量（股权自由现金流量）作为收益额口

径；2）根据该公司编制事业计划进行收益预测，因该公司事业计划的收益预测

较历史数据有大幅度增长，资产评估师认为其未来收入及利润实现存在很大不

确定性，因此要求该公司对所提供的盈利预测数据提供保证，并要求其承诺：

如该公司不能实现预测利润，对实际利润与预测利润之间的差额由大股东补

足。2）折现率的确定折现率=无风险报酬率+风险报酬率+企业个别风险无风

险报酬率按同期国债利率确定，取近年财政部发行的5年期凭证式国债的票面

利率；风险报酬率参考国务院国资委制定的企业绩效评价标准值，选取相关行

业净资产收益率的平均值；企业个别风险通过分析企业的财务、经营等风险加

以确定。3）将未来收益折现得到评估值。（二）市场法的基本思路：本次评估

采用上市公司比较法，并选用市销率（PS）和市净率（PB）作为价值比率。

（1）由于在境内资本市场未发现可比上市公司，评估人员选取了3个H股上市

公司作为可比对象；（2）计算评估对象的评估值。

【答案】＜1＞对收益口径的选取是合适的，理由：对于轻资产类型的企业价值

评估，收益法通常占据极为重要的地位。与传统生产性企业相比，轻资产企业

所拥有的固定资产、有形资产较少，其获利的主要来源是无法体现在企业财务

报表中大量的无形资产。因而，如果采用成本法对其进行评估，则其作为盈利

主体而具有的价值可能无法全面体现出来，企业价值或被严重低估。在此状况

下，收益法就成为更为合理的方法。收益法中存在的问题：（1）“要求该公司

对所提供的盈利预测数据提供保证，并要求其承诺；如该公司不能实现预测利

润，对实际利润与预测利润质检的差额由大股东补足。”此处处理存在问题，

理由：无法实现预期利润不能让股东补足。＜2＞（1）“折现率=无风险报酬率

+风险报酬率+企业个别风险”，此处存在问题，理由：折现率应该等于无风

险报酬率+贝塔系数X市场组合风险报酬率。（2）可比公司的选择，不应当选

择上市公司，被评估企业是非上市公司，所以可比公司的选择同样应当是非上

市公司。（3）最后确定评估值时，选用的是PS、PB的算数平均数，如果参照

物与被评估资产可比性都很好，评估过程中没有明显的遗漏或疏忽，评估专业

人员可以采用算术平均法或加权平均法等方法将初步结果转换成最终评估结

果。但是本题中选取的参照物与被评估资产的可比性不是很好，所以最后评估

值采用算数平均法是不合适的。

八、A资产评估机构接受委托，对甲公司的下属分公司乙进行价值评估，欲以

乙分公司的厂房设备等作价投资。经了解，乙公司已停产十年，十年前，由于

管理不善、产品落后，乙公司出现了亏损，从此停产。评估机构派出评估师进

行评估，经了解，乙公司目前仅有厂房三处，机器设备三十多台，由于乙公司

资产管理不善，乙公司管理人员提供的资料与三十多台机器设备的实际状况不

完全匹配。评估人员最终确定，对厂房采用逐项调查、对机器设备采用抽样调

查的方式进行现场调查。在评估过程中，甲公司负责人与A评估机构负责人沟

通，为了在此次投资中获得较多股权，要求A评估机构将最后的评估价值上浮

50%体现在评估报告中，如果可以，甲公司将多支付10%的评估费用，否则，甲

公司将不支付评估费用。A评估机构经办公会研究确定，果断单方面解除了资

产评估委托合同。甲公司为此向法院进行了起诉，要求A评估机构履行合同。

要求回答下列问题：＜1＞、评估师确定的调查方式是否正确，如不正确请说明

正确的做法并说明理由。〈2〉、本例中A评估机构单方面解除合同的做法是否

正确，说明理由。＜3＞、根据资产评估法的规定，评估机构可以提前终止和解

除资产评估委托合同的情形有哪些？

【答案】1.对厂房的调查方式正确，对机器设备的调查方式不正确。对机器设

备的调查，应该采用逐项调查的方式。原因：当存在下列情形之一时，资产评

估专业人员应当考虑进行逐项调查：①评估范围内资产数量少、单项资产的价

值量大，比如不动产评估项目。②资产存在管理不善等风险，产权持有人或被

评估单位提供的相关资料无法反映资产的实际状况，并且从其他途径也无法获

取充分、恰当的评估证据，比如停产多年的企业资产评估项目、企业破产清算

项目等。因此，对机器设备的调查，应该采用逐项调查的方式。

2.A评估机构单方面解除合同的做法是正确的。根据资产评估法规定，委托人

要求出具虚假资产评估报告或者有其他非法干预评估结论情形的，资产评估机

构有权单方解除合同。本例中委托人要求出具虚假的资产评估报告，在此情形

下，按规定，资产评估机构可以单方面解除合同。3.为保证资产评估机构和资

产评估专业人员独立、客观、公正开展资产评估业务，资产评估法的第十八条

和第十九条分别赋予了资产评估机构在法定情形下可以拒绝履行或单方解除资

产评估委托合同的权利。资产评估机构可以在洽商、订立资产评估委托合同时

依法要求体现相关约定。包括：①委托人和其他相关当事人如果拒绝提供或者

不如实提供开展资产评估业务所需的权属证明、财务会计信息或其他相关资料

的，资产评估机构有权拒绝履行资产评估委托合同。②委托人要求出具虚假资

产评估报告或者有其他非法干预评估结论情形的，资产评估机构有权单方解除

合同。除此之外，还存在非资产评估机构及其评估专业人员原因，导致资产评

估委托合同解除的其他情形：①委托人提前终止资产评估业务、解除资产评估

委托合同。②因委托人或其他相关当事人原因导致资产评估程序受限，资产评

估机构无法履行资产评估委托合同，在相关限制无法排除时资产评估机构单方

解除资产评估委托合同。

九、S公司为A股上市公司，拟通过定向增发的方式收购T公司全部股权。S公

司及T公司的股东共同授权T公司委托Z资产评估机构进行资产评估。资产评

估委托合同中就评估方法使用、盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约

定：⑴资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委托方应向资产评

估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实现性负责•；因盈

利预测的可实现性和真实性充评估结果产生的影响，委托方负责：（3）资产评估

开始现场工作后7日内支付评估服务费合同款总额的30%,完成现场评估工作

后7日内支付40%,提交正式报告后7日内支付30%。项目满足委托方的要求，

实现委托方的预期目标后另行奖励20万元。在项目执行过程中，资产评估专业

人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的真实性与可实

现性应委托方负责而未履行任何核查验证过程序。后有关部门发现该项目盈利

预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案调查。要求：（1）

委托合同汇总对评估方法的约定是否恰当？说明理由。（2）该项目的资产评估专

业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰当？说明理由。（3）委托合

同中付款是否存在问题？说明理由。

【答案】（D委托合同中对评估方法的约定不恰当。因为评估目的是股权转让，

评估对象就应该是企业的股权，涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。价

值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，因此适宜

的评估方法应选择市场法。（2）不恰当。这种做法违背了客观性要求。在资产评

估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据；必须保证赖

以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据

的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性，对于从其

他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业人员，应当依据所

收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行

资产评估程序，客观作出评估