《会计综合实训(第3版)》项目6-3月份业务实训课件

《月度会计业务实训》

业务讲解（三月份）主讲人：武海霞情境6.1：3月1日，刘菊对上月月末暂估入库的材料进行冲减暂估入库的账务处理。借：应付账款------暂估应付款 200,000.00 贷：原材料------ 电子元器件 200,000.00情境6.2：3月2日，采销部胡明丽送来采购芯片的入库单（附件6-1）。上月底该采购芯片的发票账单虽已收到，但由于质检部尚未验收完毕，故仓库管理部门没有开具材料入库单。本月初质检部门检验合格后，仓库管理部门立即办理了入库手续并开具了入库单，刘菊对收到的入库单进行账务处理。借：原材料------ 芯片 400,000.00 贷：在途物资------深圳新宇电子科技有限公司 400,000.00情境6.3：3月3日，生产部田甜送来四份材料出库单（附件6-2～6-5），为各车间生产产品领用。刘菊对出库单进行了账务处理。借：生产成本------ 烧录车间 26,250.00 生产成本------ 贴片车间 31,055.00 生产成本------ 组装车间 10,005.00 生产成本------ 包装车间 1,612.00 贷：原材料------ 芯片 26,250.00原材料------

PCD板 5,555.00原材料------ 电子元器件 25,500.00原材料------ 注塑件 10,005.00原材料------ 包装箱 1,612.00情境6.4：3月3日，许岩收到上月底委托开户行见票即付的银行汇票多余款收账通知（附件6-6），对此进行账务处理。借：银行存款------ 建行 8,000.00 贷：其他货币资金------ 银行汇票 8,000.00情境6.5：3月4日，采购部孙君申请支付烟台富康元器件有限公司购入电子元器件款（附件6-7～6-9），该材料上月底已验收入库，因发票账单未到月末暂估入库，月初已冲回。许岩通过网上银行办理了款项支付，并打印出付款凭单（附件6-10）进行了账务处理。借：原材料------ 电子元器件 192,000.00 应交税费------ 应交增值税（进项税额24,960.00 贷：银行存款------ 建行 216,960.00情境6.6：3月5日，吴经理安排许岩支付1月份购入山东临沂的PCD板未付货款，许岩通过网上银行支付了货款（附件6-11）。此外1月份公司收到的银行承兑汇票将于本月7日到期，即日可申请开户行办理委托收款。。许岩指导肖筱填写一式五联的托收凭证（附件6-12注：此处忽略印章）。许岩审核无误后至开户行将托收凭证与银行承兑汇票原件一并交与银行柜员。银行柜员审核凭证后留下托收凭证的第二联至第五联及银行承兑汇票，在第一联托收凭证（回单）上加盖业务受理章后退交许岩（附件6-12）。借：应付账款------临沂恒久机电设备有限公司 171,135.00 贷：银行存款------ 建行 171,135.00

情境6.7：为尽快销售订单后零星产品，公司与北海中百电器有限公司签订了以收取手续费方式代理销售公司远程遥控器的委托代销合同（附件6-13），并于合同签订当日发货。刘菊根据合同和产品出库单（附件6-14）进行了账务处理。借：发出商品------ 中百电器-TEL 12,599.00 贷：库存商品------

TEL遥控器 12,599.00情境6.8：3月8日，销售部王光龙提交产品出库单（附件6-15）和客户资料（略），该客户支付我公司货款已于上月收到，本月生产完工立即发货。要求财务部开具发票。刘菊核实后指导肖筱登录增值税开票系统开具发票。刘菊对肖筱开具的发票进行审核后套打印发票，将发票的记账联（附件6-16）与其他单据一起进行账务处理。借：预收账款------ 广州盈鑫 216,960.00 贷：主营业务收入------

TEL遥控器 192,000.00应交税费------ 应交增值税（销项税额） 24,960.00情境6.9：3月9日，许岩通过网上银行查询到委托开户行收取的银行承兑汇票款已入账，即日从银行取回入账单据进行了账务处理（附件6-17），并将入账信息通知采销部。借：银行存款------ 建行 433,920.00 贷：应收票据------武汉神州 433,920.00情境6.10：3月10日，生产部统计员田甜给财务部刘菊送来材料出库单4份（附件6-18～6-21）。为节约生产成本，公司对材料耗用的合理损耗率进行了调整。芯片车间损耗率由原来的5%降低至2.5%，贴片车间损耗率由原来的2%降低至1%，生产节约的成本将根据考核情况另行制定奖励政策。刘菊对出库单进行了账务处理。借：生产成本------ 烧录车间 92,250.00 生产成本------ 贴片车间 105,876.28 生产成本------ 组装车间 36,018.00 生产成本------ 包装车间 3,744.00 贷：原材料------ 芯片 92,250.00原材料------

PCD板 18,685.00原材料------ 电子元器件 87,191.28原材料------ 注塑件 36,018.00原材料------ 包装箱 3,744.00情境6.11：3月11日，许岩得知工行银行账户余额不足缴纳本月应交的税款及员工社会保险费，为及时支付税款和社保费，经吴美娟经理允许后，许岩通过网上银行将建行账户的10万元资金转入工商银行账户（附件6-22）。许岩打印了付款单对该笔转账业务进行了账务处理。借：银行存款------ 工商银行 100,000.00 贷：银行存款------ 建行 100,000.00情境6.12：3月12日，刘菊对上月应纳税额和职工社会保险费进行了申报和网上缴纳（附件6-23～6-27）。许岩打印出银行电子汇兑付税凭证进行账务处理。借：税金及附加 14.70 应交税费------ 应交个人所得税 58.74 贷：银行存款------ 工商银行 73.44借：应付职工薪酬------医疗、工伤保险 15,876.00 应付职工薪酬------ 养老保险 28,224.00 应付职工薪酬------ 失业保险 1,234.80 其他应付款------ 代扣个人社保 18,169.20 贷：银行存款------ 工商银行 63,504.00情境6.13：3月15日，许岩通过网上银行支付了上月工资，包括肖筱的实习补助（附件6-28～6-29）。许岩对工资发放业务进行了账务处理。借：应付职工薪酬------ 工资 166,108.21 贷：银行存款------ 建行 166,108.21情境6.14：3月16日，刘菊通知销售部武汉神州公司银行承兑汇票款项已收妥入账。销售部王光龙又交来一张50万元的银行承兑汇票（附件6-30）和产品出库单（附件6-31），要求开具发票。银行承兑汇票金额与发货应收款项不符，客户承诺差额本月支付。刘菊开具增值税专用发票（附件6-32）并进行账务处理。借：应收票据------ 武汉神州 500,000.00 应收账款------ 武汉神州 6,240.00 贷：主营业务收入------TEL遥控器 448,000.00应交税费------应交增值税（销项税额） 58,240.00

情境6.15：3月17日，销售部王光龙交给刘菊一张产品出库单（附件6-33）和一张银行汇票（附件6-34），刘菊开具增值税发票（附件6-35），将银行汇票复印后与其他单据一起进行了账务处理。刘菊将银行汇票原件交予许岩，并告知实际结算金额。许岩在银行汇票实际结算金额栏填写实际结算金额并在多余金额栏填写多余金额，同时填写一式三联进账单（附件6-36），到银行办理了委托收款业务。借：应收账款------ 上海东方 361,600.00 贷：主营业务收入------

TEL遥控器 320,000.00应交税费------应交增值税（销项税额） 41,600.00情境6.16：3月18日，行政部张文艺经理来财务部申请支付通讯费，，并已填写费用报销单（附件6-37），后附增值税专用发票（附件6-38～6-39）。许岩通过网上银行将上述款项支付与通讯服务单位，并打印出银行付款凭证（附件6-40）与报销单一起进行账务处理。借：管理费用------ 通讯费 1,178.75 应交税费------ 应交增值税（进项税额） 91.45 贷：银行存款------ 建行 1,270.20

情境6.17：3月19日，许岩到银行拿回两张银行收账通知（附件6-41～6-42）。许岩对业务单据进行了账务处理，并通知采销部应收客户款项已到账。借：银行存款------ 建行 361,600.00 贷：应收账款------ 上海东方 361,600.00借：银行存款------ 建行 6,240.00 贷：应收账款------ 武汉神州 6,240.00情境6.18：3月22日，许岩到银行拿回了银行存款利息收入季度结算单（附件6-43～6-44）并进行了账务处理。借：银行存款------ 建行 755.58 银行存款------ 工商银行 246.95 贷：财务费用------ 利息收入 1,002.53情境6.19：3月22日，生产部申请支付上月购入的设备尾款，经过一个月的运行，设备各方面指标符合技术要求，申请付款。刘菊查询账簿后签字确认，吴经理、鲁总分别签字（附件6-45），许岩通过网上银行支付了款项（附件6-46）。许岩对支付设备尾款业务进行了账务处理。借：应付账款------ 南京吉奥电子器件有限公司89,700.00 贷：银行存款------ 建行 89,700.00情境6.20：3月23日，采销部王光龙持受托加工协议（附件6-47）和产品出库单（附件6-48）到财务部要求开具基板加工费发票，以备送货时同时收回款项。刘菊开具发票交予王光龙，留存记账联（附件6-49）交予许岩，待款项到账后一并处理。许岩通过网上银行查询到加工费款项已到账，打印单据进行账务处理（附件6-50）。借：银行存款------ 建行 35,175.00 贷：其他业务收入------ 丙 31,128.32应交税费------应交增值税（销项税额） 4,046.68情境6.21：3月24日，许岩收到行政部门申请支付水电费的付款申请单及所附原始凭证（附件6-51～6-56）。肖筱将本月水电费进行分摊计算，并填写了“电费、水费分摊表”（附件6-56）。许岩通过网上银行支付了电费、水费（附件6-58～6-59），并对上述单据进行账务处理。借：制造费用------ 烧录车间 3,075.01 制造费用------ 贴片车间 7,639.31 制造费用------ 组装车间 814.30 制造费用------ 包装车间 439.31 管理费用------ 水电费 1,146.54 应交税费------ 应交增值税（进项税额） 1,560.00 应交税费------ 应交增值税（进项税额） 33.43 贷：银行存款------ 建行 13,560.00银行存款------ 建行 1,147.90情境6.22：3月25日，刘菊收到销售员王光龙交来的中百电器的销售清单（附件6-60）、委托代销手续费收据和发票（附件6-61～6-63）。刘菊按照合同约定开具销售清单所列数量的增值税专用发票，将发票联和抵扣联交于王光龙，记账联（附件6-64）与其他单据传递与许岩。许岩通过网上银行查询到中百电器已经将款项汇入公司账户，许岩打印进账单（附件6-65）与其他资料一起进行账务处理。借：银行存款------ 建行 16,080.00 管理费用------ 其他 1,886.79 应交税费------ 应交增值税（进项税额）113.21 贷：主营业务收入------

TEL遥控器 16,000.00应交税费------应交增值税（销项税额）2,080.00情境6.23：3月26日，总经理鲁向东通知财务吴经理，上月购买的一支股票已经卖出，鲁总将买卖股票的公司账户查询截图发给了吴经理（附件6-66），吴经理转发给刘菊进行账务处理。借：其他货币资金------ 转出投资款 14,464.00 投资收益 800.00 贷：交易性金融资产------ 股票-潍柴重机 14,528.00交易性金融资产------ 股票-潍柴重机 736.00借：应交税费------ 转让金融商品应交增值税 45.28

贷：投资收益 45.28情境6.24：3月29日，销售部王光龙持产品出库单（附件6-67）提请财务部开具发票。刘菊核实后指导肖筱登录增值税开票系统开具发票，并告知肖筱该客户的年度销售合同附有现金折扣条件。刘菊对肖筱开具的发票经审核后套打印发票，将发票的记账联（附件6-68）与其他单据一起进行账务处理。借：应收账款------ 上海东方 289,280.00 贷：主营业务收入------

TEL遥控器 256,000.00应交税费------应交增值税（销项税额） 33,280.00情境6.25：3月30日，许岩到银行拿回本月银行收付款手续费发票（附件6-69～6-70）和银行扣款凭证（附件6-71），许岩将发票抵扣联传递与刘菊，对该笔业务进行账务处理。借：财务费用------ 手续费 338.49 应交税费------ 应交增值税（进项税额）20.31 贷：银行存款------ 建行 358.80情境6.26：3月31日，刘菊登录增值税专用发票网上认证平台对本月收到的增值税专用发票进行了勾选认证，打印出本月“网上认证结果通知书”和“企业网上认证结果清单”（附件6-72～6-73）。刘菊查询应交增值税明细账，计算并填写“应交增值税计算表”（附件6-74），并对计算结果进行了账务处理。刘菊根据计算结果开始计算本月其他应纳税金额，并填写“附加税费计算表”（附件6-75）和“房产税、城镇土地使用税计算表”（附件6-76），并根据计算结果进行了账务处理。借：应交税费------ 应交增值税（转出本月未交增值税）614.68 贷：应交税费------ 未交增值税 614.68借：税金及附加 5,319.52 贷：应交税费------ 应交城市维护建设税 43.03应交税费------ 应交教育费附加 18.44应交税费------ 应交地方教育费附加 12.29应交税费------ 应交地方水利建设基金 6.15应交税费------ 应交房产税 1,239.61应交税费------ 应交土地使用税 4,000.00情境6.27：4月1日，刘菊上网查询昨日股票收盘价，，填写了“交易性金融资产账面价值调整表”（附件6-77）。刘菊对交易性金融资产公允价值变动进行了的账务处理。借：公允价值变动损益 140.00 贷：交易性金融资产------股票-浪潮股份 140.00情境6.28：刘菊计算无形资产本月应摊销金额，并填写“无形资产摊销计提表”（附件6-78），并根据计算结果进行了账务处理。借：管理费用------ 摊销费 6,800.00 贷：累计摊销 6,800.00情境6.29：刘菊登录会计信息系统计提折旧，填写固定资产折旧计提汇总表（附件6-79），并进行计提折旧的账务处理。借：管理费用------ 折旧费 9,248.49 制造费用------ 烧录车间 2,541.81 制造费用------ 贴片车间 8,195.49 制造费用------ 组装车间 2,009.79 制造费用------ 包装车间 4,214.78 应付职工薪酬------ 福利费 980.00 贷：累计折旧 27,190.36情境6.30：各车间报来的三月份考勤无加班和缺勤情况，许岩登录会计信息系统开始计算三月份员工工资薪酬，填写工资薪酬费用汇总表（附件6-80），对本月应计提工资费用进行了账务处理。借：管理费用------ 工资薪酬 980.00 贷：应付职工薪酬------ 福利费 980.00情境6.32：刘菊查询制造费用明细账，填写“制造费用分配表”（附件6-81），结转本月制造费用。借：生产成本------烧录车间 14,187.32 生产成本------贴片车间 23,776.80 生产成本------组装车间 9,509.09 生产成本------包装车间 11,339.09 贷：制造费用------ 烧录车间 14,187.32制造费用------ 贴片车间 23,776.80制造费用------ 组装车间 9,509.09制造费用------ 包装车间 11,339.09情境6.33：生产部送来四份产品入库单（6-82～6-85）和三份半成品完工交接单（附件6-86～6-88）。刘菊根据上述单据并查询生产成本明细账后，填写“产品成本计算单”（附件6-89～6-92），根据成本计算结果结转本月入库产品成本。借：生产成本------ 组装车间 160,057.32 贷：生产成本------ 烧录车间 160,057.32借：生产成本------ 组装车间 174,078.08 贷：生