税法(第一章-概述)

重庆理工大学会计学院陈立税法第一章税法概述教学重点、难点：税法的构成要素教学方法、手段：讲授教学目的与要求：1、了解税收的产生发展、含义、分类、基本特征和职能作用2、了解税法的概念、分类，掌握税法的构成要素3、了解我国税收立法概况和现行税法体系

§1.1税法的概念一、税收概述1、税收的产生（1）古代税收的产生：贡、赋、租、捐、课、调、算、庸、粮、榷布、钱……税：最早出现于《春秋》所记鲁宣公15年（公元前594年）的“初税亩”禾兑（2）现代税收的产生1720年英国南海公司事件1844年英国颁布世界上第一部《公司法》

公司、股东双重纳税

避税2、税收的含义

税收是国家凭借政治权力，按预定标准，向有关组织和个人无偿征收实物和货币而形成的特定的分配关系。（1）征税主体：国家（2）基本范畴：分配生产分配：国家——财政交换消费银行——信贷企业——财务（3）分配对象：社会产品（4）分配形式：实物或货币（5）分配目的：满足国家财政职能（6）分配依据：法律（7）分配手段：强制性3、税收的职能作用（1）积累财政资金（2）调节经济A、调节总需求与总供给平衡

消费+投资+政府支出=消费+储蓄+税收B、优化资源配置：行业、地区（3）实现收入分配公平4、税收的基本特征（1）强制性（2）无偿性（3）固定性5、税收的分类

（1）按征收对象不同：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税

（2）按税收收入归属和管辖权不同：中央税、地方税、中央地方共享税（3）按税收与价格关系不同：价内税、价外税（4）按计税依据不同：从价税、从量税、复合税（5）按税负是否能够转嫁：间接税、直接税二、税法的概念

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。三、税法的功能§1.2税法基本理论一、税法的原则（一）税法基本原则1、税收法定原则2、税收公平原则：横向公平、纵向公平3、税收效率原则：经济效率、行政效率4、实质课税原则（二）税法的适用原则1、法律优位原则2、法律不溯及既往原则3、新法优于旧法原则4、特别法优于普通法的原则5、实体从旧，程序从新原则6、程序优于实体原则主席令【××】×号国务院令第×号财税【××】×号国税发【××】×号国税函【××】×号国家税务总局公告×年×号二、税收法律关系1、概念税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。2、构成（1）主体：征纳双方（2）客体：征税对象（3）内容：主体的权利和义务征税机关税务、海关、财政纳税人法人、其他组织、自然人属地兼属人原则三、税法的构成要素1、总则2、纳税人：又叫纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。相关概念：扣缴义务人——按税法规定负有代扣税款义务的人负税人——最终负担国家征收的税款的人3、征税对象：又叫征税客体，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。是区别一种税与另一种税的重要标志决定了各个不同税种的名称相关概念：税基：又叫计税依据，是对征税对象的量的规定4、税目：是对征税对象分类

规定的具体的征税项目某人某月取得如下收入：工资收入5000元工资薪金所得兼职收入1000元劳务报酬所得中奖收入20000元偶然所得房屋出租收入2000元财产租赁所得（5）税率我国现行税率：比例税率定额税率累进税率——超额累进税率——超率累进税率

（6）纳税环节（7）纳税期限纳税义务发生时间纳税（结算）期限按期纳税缴库期限按次纳税（8）纳税地点1月1日2月15日1月31日结算期限申报

缴纳（9）减免税税额式减免：直接减少应纳税额税基式减免：直接缩小计税依据——起征点：课税对象数额没有达到规定起征点的不征税，达到或超过起征点的，全额征税；——免征额：对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分征税；——项目扣除：从课税对象中扣除一定项目的数额——跨期结转：弥补以前年度的亏损税率式减免：直接降低税率应纳税额＝计税依据×税率（10）罚则：法律责任（11）附则四、税法的分类（1）按基本内容和效力不同：税收基本法、税收普通法（2）按功能作用不同：税收实体法、税收程序法（3）按主权国家行使税收管辖权的不同：国内税法、国际税法、外国税法《国际税收学》，葛惟熹主编，中国财政经济出版社《国际税收》，朱青编著，中国人民大学出版社§1.3我国税制的建立与发展一、我国税制的建立与发展1950.统一全国税收1953.税制修正1958.工商税制改革（试行工商统一税）、统一农业税制1973.工商税制改革（简化税制）1979.第一步利改税1984.第二步利改税1994.新税制二、目前税制改革变化和体现的思路2003年10月14日，十六届三中全会通过《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，提出“分步实施税收制度改革”的战略部署2008年政府工作报告，提出“深化财税体制改革”国家税务总局关于印发《“十二五”时期税收发展规划纲要》的通知（国税发[2011]56号）五、进一步深化税制改革

14．建立健全科学的税收制度和政策体系

15．深化货物劳务税制改革

16．深化所得税制改革

17．深化财产行为税制改革

18．调整和完善税收政策深化货物劳务税制改革。以实现增值税扩围和完善消费税为重点，优化货物劳务税制。优化进出口税收制度。

建立健全科学的税收制度和政策体系。改革和健全货物劳务税、所得税、财产行为税制，构建有利于科学发展和加快转变经济发展方式的税收体制机制。

深化所得税制改革。以逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制为重点，完善所得税制。

进一步深化税制改革（1）进一步深化税制改革（2）深化财产行为税制改革。以研究推进房地产税改革、完善资源环境税费制度为重点，健全财产行为税制。

调整和完善税收政策。健全鼓励创新、引导投资和消费、促进战略性新兴产业和高技术产业发展、支持科研成果产业化、推动产业结构升级和服务业发展的税收政策。全面落实企业研发费用加计扣除等促进技术进步的税收激励政策。加大对发展循环经济的税收政策支持力度。健全合理引导住房需求的差别化税收政策。完善促进西部大开发、中部崛起、东北等老工业基地振兴以及西藏、新疆等区域发展的税收政策。进一步研究实施支持就业再就业的税收政策。落实和完善对中小企业的税收优惠政策。完善“两高一资”产品出口退税政策。积极实施鼓励企业“走出去”税收政策。扩大扶持社会组织发展的税收优惠种类和范围。落实并完善公益性捐赠的税收优惠政策。

三、我国现行税法体系1、税收实体法：共有税种18个税种（1）由税务机关负责征收的：15种工商税（2）由海关负责征收的：关税（包括行邮税）、船舶吨税，代征进口环节增值税、消费税（3）由财政部门负责征收的：契税、耕地占用税，1996年起划归国家税务总局征管2、税收程序法（1）由税务机关征收的税种，适用《税收征管法》（2）由海关征收的税种，适用《海关法》和《进出口关税条例》（3）由财政部门征收的税种，由国务院另行规定税收实体法和税收征收管理的程序法构成了我