【大数据背景下资源环境审计问题及优化建议16000字（论文）】

大数据背景下资源环境审计问题及完善对策研究摘要随着经济和社会的发展，人们也越来越重视环境问题，而可持续发展理念也成为人们所关注的热点话题。政府对环境保护方面的投资额不断增加，也出台了越来越多的环境保护政策制度，使得资源环境的保护工作逐渐受到关注，而作为我国环境管理重要监督手段的资源环境审计，也就越来越受到重视。现如今，社会飞速发展，为顺应大数据时代的发展，资源环境审计充分运用大数据技术，全面提升大数据的综合应用水平，实现了初步的适应和转换的过程。但是由于资源环境审计本身审计时间短、任务重、资源有限，再加上大数据的网络安全风险、快速变化，导致在审计过程中出现许多问题。文章以大数据时代背景为出发点，论述了大数据背景下资源环境审计的理论基础和必要性，从大数据背景下审计过程存在的问题及原因等方面，并结合了大数据的概念和研究背景，具体分析了在大数据背景下该如何更好的完成资源环境审计工作，力求对实际审计工作有所帮助，促进资源环境审计的进一步发展。关键词：大数据；资源环境审计；环境保护目录115751绪论 绪论研究背景及意义1.1.1研究背景资源环境审计指的是审计机关为落实科学发展观，促进可持续发展战略的实施，对政府以及企事业单位有关资源开发和环境保护的管理及经济活动的真实、正当和效益性所进行的监督、评价或鉴证工作。在我国，资源环境审计是环境管理的重要监督手段，目前资源环境审计正处在初步阶段，但是我国对加强保护环境实施力度的信念是坚定不移的，随着时代的发展，资源环境审计也进入了新的时代。人们的关注力越强，资源环境审计面临的任务就越重大。但是由于存在一些客观因素的限制，以往传统资源环境审计的审计观念陈旧、组织实施过时、审计途径落后，由于这些因素使得找到并发现审计线索、有序开展相关工作、整改并落实后续的审计以及利用成果等审计过程出现一系列问题。也因此使资源环境审计的工作出现效率低、审计项目时间长、覆盖范围窄、未充分落实、未充分利用成果等问题。在新的发展趋势下传统的资源环境审计很难满足新的要求并长此以往的发展下去。而随着环境监测技术的应用、环境动态监测网络的建立、各种先进数据处理和分析技术的成熟和各单位硬件设施的完善，资源环境审计面对着空前未有的重大机遇。因此审计人员应该全面审视环境审计面临的新环境、新理念、新任务以及新方式，为了促进并加强资源环境数据来源、减缓资源环境审计的风险、提升资源环境审计办事效率、完成全面审计的目标，来努力促进各项信息技术手段在资源环境审计中的运用，从而使资源环境审计担当起助力防范化解重大风险攻坚战和推动环境服务实体经济、推动环境改革的重任，在国家监督体系中发挥更大的作用。伴随着信息化发展的导向，大数据的浪潮已经向审计人员袭来。为适应社会和时代的发展，审计机关必然会优先选择大数据审计。而资源环境审计体量大、涉面广，更要秉持“向信息化要资源、向大数据要效率”的理念，紧跟时代的步伐，全面提升审计监督能力。数据信息量正在以一个指数级的速度不断飙升，各行各业都需要考虑如何更好地开发和利用大数据，审计机关更需要考虑使用大数据的技术手段来推动环境审计的快速发展，来解决现阶段环境审计面临的困难。如此得见，资源环境审计在大数据应用技术下的发展和运用已经逐步成为人们理想的工作手段和环境。1.1.2研究意义近年来国家越来越重视对生态环境的保护，传统的资源环境审计方法已经不能满足新时代国家审计的需求。然而在大数据应用下，审计人员可以不费时不费力并且效率快的获得相关的审计数据，甚至可以在远程操控下采取数据，然后凭借分析数据、自动化等技术来对所有数据进行合成、预分析，审计组人员可以实现科学立项，甚至对所有审计项目进行鉴证、监督，对单个项目更是能够实现对所有数据进行审计，这就直接避免了审计抽样风险。同时，大数据背景下的资源环境审计借助计算机辅助，能够利用可视化查询等多种技术手段进行分析使审计效率更高，审计结果更加清晰明了，不同项目分析结果形成的数据信息还能够互通使用打破“信息孤岛”和“数据烟囱”，促进审计成果共享。无论是在资源环境治理过程中还是在资源环境审计过程中都需要依靠大量真实、可靠的数据对资源环境保护利用等情况进行评价。尽管利用大数据的信息可以提高审计的效率，完善审计环节，并且在大数据下数据的准确性不必过分的关切，但这并不与利用数据间相互印证完善资源环境数据信息矛盾。大数据背景下，资源环境的数据有各种各样的来源、并且数据混乱，难免会出现缺失数据的缺失、噪声数据等问题，也很有可能出现被人更改的数据。而审计人员可以通过利用多种数据分析技术，依据数据之间内在联系使资源环境审计数据相互印证；依据数据间趋势的规律、整体规律、数据特征等来发现不正常资源环境数据；依据数据清理和数据提前处理去除重复的、错误的数据，完善并防范资源环境数据。通过保证资源环境数据的真实和完整，使环境数据资源更加完善。1.2文献综述1.2.1国外文献综述国外对资源环境审计的研究已经开展了许多年，对很多方面都有着较为系统的研究,研究成果也正在趋于成熟。与国内资源环境审计以政府为主体不同的是，国外的研究十分重视民间审计与内部审计在资源环境审计中的地位，并且在大数据应用技术下国外研究资源环境审计有更为具体的方向、更偏向于实际的工作：比如，如何保证审计数据的安全性等方面、如何利用区块链、卫星影像等先进技术来增强环境审计准确性和及时性。AmrKotb等（2015）主要探讨了在审计过程中使用信息技术工具的类型以及信息技术工具对审计和审计人员的影响，分析了在审计过程中使用信息技术的机遇和挑战。MichaelAlles等（2016）认为尽管大数据在审计方面有一席之地，但它在审计方面应用却并不像其他领域那样顺利。因此，他们分析了妨碍大数据应用于审计的因素，同时根据这些因素探究其应对的方法和途径。KathyEnget等（2016），结合大数据对后续审计工作进行了具体性的研究，提出应组建数据分析团队并按照先大量采集，后进行数据分析，然后输出结果的过程进行后续审计。 AnnaMRose等（2017）通过对127名高级审计师进行实验，研究了大数据可视化对审计师的证据评估和专业判断的影响。AdrianGepp等（2018）分析了目前大数据技术在很多领域的应用十分广泛而在审计中的应用还不普遍的原因，并呼吁进一步研究大数据在审计中的应用。Vanderbilt大学的学者们(2018)认为随着信息技术和数据挖掘技术的发展，审计人员能够利用已知的信息，发现一些隐藏的、潜在的信息。GeorgeSalijeni等（2019）认为审计技术的发展已经到了新的阶段，并对在制定、实行或评估大数据应用分析技术在审计运用方面有重大经验和理论基础的个人进行了数次访谈，共同讨论了大数据和数据分析在审计工作中的应用方法。ManishShukla等（2019）分析阻碍基于大数据分析的智能持续审计系统应用的主要障碍，探讨各种障碍之间的动态相互关系以促进在持续审计的发展。1.2.2国内研究综述国内受传统发展观影响起步较晚，对资源环境审计相关问题的研究和探讨也不早，但随着时间的洗礼，人们对资源环境越来越重视，也已经取得了颇为丰富的研究成果。审计署审计科研所副所长刘力云（2017）认为，加快推进资源环境审计的建设是十分有必要的，这有利于加速生态文明的建设，资源环境审计主要包括两个方面，审计资源和环境，这其中还包括了相关审计单位和领导干部履行责任的审计，资源的开发利用、环境保护、生态环境修复方面等各项政策落实状况的审计等等。田程涛（2018）多角度多层次的分析研究在大数据审计背景下描述性统计、关联分析、多元回归分析等统计分析方式，通过它们的中心影响、操作规范及实践成果得出了一个结论。在现在的大数据审计背景下，按照以往的审计方式方法是无法完成日常的审计工作的，使用数据统计分析的的方式这些困难则迎刃而解，更有利于审计工作向更好的未来去发展和努力。刘长翠、张宏亮等（2014）论述了审计环境对资源环境审计是十分重要的，分别从对资源环境审计研究理论的影响以及对资源环境审计实践成果的影响两方面研究分析，提出可以通过转变经济增长模式与经济核算体系、改革审计模式以及对基层地方政府和企业负责人的进行阶段性的考核、建立完整的资源环境审计的制度体系等五个层次的内容，来进一步优化和整改环境，从而影响资源环境审计。姜慎，胡四海（2018）介绍了环境审计与大数据审计有关的理论，并在其中分析总结了大数据对资源环境审计的影响，提出了当前阶段在大数据背景下环境审计存在的问题，并从资源环境审计大数据平台的建设、审计创新技术手段、相关政策的改善、培育高素质人才等几个方面提出整改建议，以更好地在长期推动大数据在环境审计中的使用与发展。蒋成飞，刘鹤飞等（2016）认为，资源环境审计是对政府有关部门并延伸相关企事业单位的专项资金审计、环境项目效益审计以及领导干部自然资源离任审计中有关资源环境审计的内容。石饪，王磊（2019）指出技术革新的互联网大数据时代下，大数据技术与政府环境审计监督之间取长补短相互融合已成为一种必然的趋向，大数据应用可以为政府环境审计全面监督提供一定的技术支持，其所带来的变革思维也使得政府环境审计监督全覆盖得以尽快实现。但处于起步阶段的大数据应用在数据分析、审计队伍等方面还存在一些问题，并且缺乏有效的法律支撑。近年来，随着国家对政府审计的新定位和新需求，国内各专家学者也开始重视了大数据背景下政府审计的研究，但目前的研究还是主要集中在大数据技术对审计的促进作用及建议，对大数据背景下如何开展资源环境审计和一些大数据技术在资源环境审计中的具体应用方面的研究还比较有限。2大数据背景下资源环境审计概述2.1资源环境审计的概念资源环境审计是由审计机关或审计组织实施的，为合理保护土地、水、大气、海洋、矿产、森林、草原等人类生存、经济社会可持续发展和生态文明建设所必需的资源环境，对有关环境修复和资源资产开发、利用两个方面进行的监督、评价工作。2015年，上任国家审计署的审计长刘家义在国家级审计工作会议上，提出：“大数据审计是实现审计全覆盖的必经之路。”大数据审计是一种根据在计算机辅助下运用网络爬虫、建立数据分析模型、可视化、多维数据分析、数据挖掘等多种技术手段，整合与审计对象相关的多种类数据资源，进行处理、分析、挖掘，输出的分析结果得出审计结论的新型审计模式。大数据审计能够克服了审计资源不足、审计范围受限、审计取证困难、效率低，成本高等问题，进一步提升审计质量。以往的资源环境审计方式较现在来看多有许多的不足，通过不断地改进，运用新进的技术手段，并且培养了一批优秀的专业人员，无论是审计的手段还是理论依据都得到了一定的改变，可以更集中地进行审计工作，规避潜在的风险。2.2大数据背景下资源环境审计的理论基础2.2.1可持续发展理论可持续发展理论的形成经历了漫长的历史过程，这一理念最早出现于上个世纪八十年代联合国世界环发委的报告中，引发了各国对人类生存发展和环境热议后，逐渐得到社会公众的认同。可持续发展理论主要是指发展不仅要满足如今当代人的需求，还不能对未来祖祖辈辈造成危害。众所周知，我国地域宽广，有很多能源储藏量位居世界前列，说是个资源大国不足为过，但于此同时中国也是世界人口的第一大国，人口基数过大从而导致中国的许多人均资源的占有量大大低于世界平均水平。而随着经济的粗放式发展，环境问题逐步引起我国人民的重视，可持续发展理论一经提出，在我国传播相当迅速，并快速被社会公众认可与支持，其理念为我国确定了新的发展目标模式。在此背景下，可持续发展理论仍为资源环境审计的发展和进步埋下了坚实的理论根基。绿水青山就是金山银山，为了保障资源环境的承载力与社会经济发展相适应、促进环境的持续改善、保障后代的发展，审计人员必须不断勉励自己，提高自身的能力，提高资源环境审计的进步和发展，保障资源环境审计的质量，将资源环境审计在生态环境整治中的作用发挥到最大。2.2.2现代系统论现代系统论起源于系统论，差别在于传统的经典系统论关注的是系统整体性的研究,而现代系统论既关注系统的整体性又关注整体与部分之间的关系，它认为整体与部分都是系统中十分重要的存在，不讲整体无异于盲人摸象，只讲整体显然也是不行的。传统资源环境审计一般是采取抽样审计，用部分的是否存在问题来推导整体是否存在问题也就是一个由部分还原整体的过程。大数据背景下的资源环境审计则是既可以发现从整体角度发现规律、趋势等有价值的信息，又可以从部分、个体方面发现疑点、问题。大数据背景下资源环境审计通过利用各种先进的数据分析等技术手段，形成了不同与传统资源环境审计的工作思路。他们之间的联系类似于系统论与现代系统论的联系，因此，为了资源环境审计在审计各阶段都能更好的发挥功能，既从整体角度进行分析，又不遗漏个体存在的疑点，大数据技术在资源环境审计的应用势在必行。2.3在大数据背景下实施资源环境审计的必要性2.3.1降低审计风险在大数据背景下，审计人员可以远程操作、并且高效的采集到的大量的相关数据，再凭借数据分析、自动化等技术对所有数据进行集成、预分析，在这种方式下审计人员能够科学性的、有层次的对工作进行整合和规划，甚至对所有审计项目进行鉴证、监督，更不用说对单个项目的所有数据进行审计，这就直接避免了审计抽样风险。同时，以计算机进行数据集成、分析、挖掘是以数据自身特征、数据间内在联系和业务处理逻辑关系为主要分析对象。因而，为审计人员合理的假设和推断提供依据，能够降低审计人员在观察、假设和推断等方面出现差错的可能性。因此，大数据背景下资源环境审计能够有效降低审计因审计抽样和主观判断带来的检查风险，提升审计质量。2.3.2提高审计成本效益传统资源环境审计是以人工分析为主，审计人员先评估审计项目的重大风险，进入现场后再进行分析、取证。也就导致了现场审计时间长、审计成本高、效率低等问题。大数据背景下的资源环境审计可以开展数据先行，进行热点分析、相关性分析和合理预测，有利于审计项目设立的科学性、及时性，发现潜在风险、抓住审计重点，为审计现场工作提供指引，使证据搜集更有针对性，解决上述问题，实现精准打击。同时，大数据背景下的资源环境审计借助计算机辅助，能够利用可视化查询等多种技术手段进行分析使审计效率更高，审计结果更加清晰、明了，不同项目分析结果形成的数据信息还能够互通使用打破“信息孤岛”和“数据烟囱”，促进审计成果共享。因此，大数据背景下开展资源环境审计更有助于提升审计的成本效益。2.3.3实现审计全覆盖的目标“审计全覆盖”是新形势下推动审计事业发展的重要需求，是推动审计监督成为国家监督体系重要组成部分的现实需要。2015年，国务院办公厅、中共中央办公厅下发文件将其定义为：“通过在一定周期内对依法属于审计监督范围的所有部门和单位，以及领导干部进行全面审计”。由此可知，审计全覆盖最主要的特征之一就是全面性，需要全面对被审计对象的相关信息进行鉴证。大数据背景下，可以通过不断提高资源环境审计智能化、自动化水平，提升审计工作效率。从自动采集数据再到将数据自动分类并输入各审计分析模型进行数据分析，不断将审计人员从可以用计算机替代的繁琐劳动中解放，审计人员只需要根据分析结果对所有被审计单位以及被审计单位所有的信息实现快速、准确的分析判断。因此，大数据背景下有助于充分利用审计资源，实现审计全覆盖的目标。2.3.4健全审计功能在过去传统的审计方法下，审计方向窄，审计人员由于应用技术的限制，对审计范围也很狭小，并且在审计报告中也是侧重于论述管理和审计制度的风险，对违规违纪的惩处力度也不大，主要是查错防舞弊。而如今使用大数据应用技术，审计人员可以对被审单位的相关数据多方面进行分析和预测，对内部的审计工作十分有利，还可以对领导作出的决策提供一定的参考价值。3大数据背景下资源环境审计存在的问题及成因分析3.1大数据背景下资源环境审计存在的问题3.1.1政策落实执行不到位据统计，我国从1979年制定了《环境保护法》开始，到现在已陆陆续续下发了9部环境保护法律、15部自然资源法律、50多项环境保护行政法规以及部门规章等，但是在目前现有的法律法规中，并没有全面包含所涉及的部分，在很多实施方式和操作技术中的详细的指导细节也有很多的缺失和漏洞，还需要努力提高审计过程的规范性和统一性。如数据准确性、数据保密、数据整合、数据背景描述、数据所有权、数据位置，用户对数据的运用和解读能力以及如何解决开放政府数据和信息安全规定的矛盾，需要制度进一步明确。如今现在实行的法律法规和审计准则并没有准确的规定出大数据应用技术在审计中的应用细则，因此在大数据下审计取证缺乏一定的法律依据。虽然我国已出台了大数据相关法律法规，但仍然存在很多空白间隙，使一些大数据审计手段的合法性合理性受到争议。并且相关数据审计实务中的具体标准、流程等未明确清楚。3.1.2信息建设滞后如今，部分县区级基层审计机关在信息化建设上还存在较大差距。一是基础设施不全面。有些基层审计机关并未投入一定的财力在计算机、网络系统等硬件设施配置上。个别单位甚至都未建立审计内网，信息化建设相对市级审计机关十分落后。还有一些机关没有配置相应的电子数据审计科，没有配备大数据专门管理人员。尤其是针对数据采集设备、分析设备的使用与维护方面，没有专项资金给予保障，使得大数据审计工作开展缓慢。二是平台建设不规范。基层审计机关的各级审计在要不要建立大数据审计平台，如何建，建什么样的平台的问题上尚无统一规范，致使数据平台建设的不充分、不平衡。因此需统一建造大数据环境、创立一个标准化的数据平台，更好的集中电子数据，以适应信息化发展的需求。三是信息共享不顺畅。从目前各部门采集的数据情况来看，数据标准不统一，数据分析融合困难，缺少细致通用的数据采集标准。相同的数据，在不同事业、不同部门之间有不同的表征方式，对于这些数据的管理极不规范。政府没有制定对应文件来保护公共信息资源，数据共享难，数据孤岛现象严重。四是审计质量不高。信息化审计是崭新的审计模式，大数据的运用将使审计工作实现质的突破。但目前无论是数据的采集、管理和转换，还是大数据分析、疑点核实、审计取证等都仍处于初步阶段，对数据抓取、预测性分析、模糊匹配的技术运用整合度不高，从而导致无法全面掌握被审计单位情况的风险，影响数据审计质量。3.1.3审计人员专业能力不足目前，只有中央以及个别的省级机关开设了与资源环境审计相关的机构，绝大多数的基层机构以及国有企业单位的资源环境审计机构都还没有独立设立，更不用说有部门专门的资源环境审计人员，大多数审计单位都是在要进行资源环境审计的时候，从其他专业审计项目工作的审计人员那里调来一些审计人员进行临时的审计工作，这对资源环境审计产生了一定的影响。资源环境审计是一门对专业和技术要求都非常高的科目，但是他不只是有资源环境审计的知识，还有审计学，环境经济学、社会学等多个科目知识的融合，并且从以往传统的审计的审计手段，已经发展到运用环境经济学和自然经济学来解决问题，比一般审计具有更高的科学技术含量。但是这样的学科专业的审计人员却很少。现在我国现有资源环境审计人员大多数都是会计、财务、审计等经济类专业，很少有人投入到资源环境审计中，因此资源环境审计所需的环境经济学、工程学、建筑工程学等这类专业知识方面的审计人员的需求仍旧十分匮乏，也因此当有审计工作时部分资源环境审计机构都会借人审计。所以要想完整而有序地进行审计工作，就需要建设好专业的审计队伍，并对机构审计人员做好相关的规定，但是就当前的审计人员来看，在人员的使用上显现出一定的问题，由于工作及工资待遇等各种问题使审计人员造成严重的不足，这对整体的审计水平十分的不利，更是大大降低了审计的效率。而在审计当中，又非常重视人员的审计经验，同时关注人员的技术应用水平，并且要获取大数据技能需要相当长的时间，这对审计人员来说是个长期的过程，而人才缺乏同样也无法保证审计机关获得人员的质量，这些致使整个审计工作达不到预期效果。3.1.4数据管理无法保证大数据的首要缺点便是需要解决数据的质量问题。审计人员在将大数据用于分析审计工作之前，数据科学家和分析师需要确保他们使用的信息准确和相关，并且采用适当的格式进行分析。有了新技术的支持，大大提升了效率，并且减缓了报告流程。但如果企业不解决数据质量问题，他们可能会发现他们的分析所产生的洞察力毫无价值，甚至对采取行动时是不利的。并且新技术的使用更好地促进了信息流通，但同时也扩大了技术应用过程当中的风险度，一些企业缺乏一定的防范意识，在运用技术的时候，没有做好监督检查工作，致使存在风险。数据泄露、数据被恶意更改等这些现象的出现，使得审计工作失去原本的意义，企业面临更大的数据的相关挑战。3.1.5环境审计整改落实不到位目前，环境保护审计项目的审计成果应用水平不高。不同审计项目之间、项目内各板块之间可能会存在一定的条块分割缺乏信息共享。同时，审后程序过多降低了审计报告的时效性，使得审计成果的应用不太理想。从而审计机关提供的传统审计报告无法展示在整个审计过程中采集环境审计数据、建立数据分析模型、进行数据处理、分析、挖掘的过程，而资源环境数据处理过程很可能存在一些对被审计单位有价值的信息，同时，传统审计报告仅仅在下一次进行审计时审前调查阶段发挥作用，而无法向被审计单位及时传递计预警帮助其开展风险自查。审计整改作为计量审计成果的最后一道关口，其工作质量和落实情况影响着此次审计的效果，意义重大，若审计整改质量不佳、敷衍，甚至虚假整改对审计事业和审计形象都是严重的损害。环渤海地区生态环境保护审计项目整改过程主要是：审计署按规定出具审计报告，向被审对象就审计反映的问题发出警示，出具整改意见。但问题在于只要整改意见被提出就视同此次审计项目结束，整改是否及时、彻底，被审对象反馈回来的整改情况是否真实、可靠根本难以进一步核实。因此，必须要提升整改力度和透明度，探索政府督查和审计联动机制，探索实施联网审计、在线跟踪审计推动审计整改落实。3.2大数据背景下资源环境审计存在问题的原因分析3.2.1环境审计现存专业资源不足1.缺乏信息化的技术人才随着我国科学技术的飞速发展和进步，对审计人才的要求也在不断提高追求高质量能力的审计人才。新时期资源环境审计需要的是掌握多项技能的复合型人才，要同时掌握审计计专业知识和大数据技术专业知识的各方面都优秀的人才。当前审计机关不缺懂得审计基本知识的人员，这类人早就出现供大于求的状况，但十分缺乏能够将大数据应用技术与审计学相结合的高端的专业性人才。现如今在学审计学专业的人员中一大部分人对计算机不甚了解没有兴趣，或者即使感兴趣但是没有系统的进行学习基础差，导致高质量的技术人才稀缺。当前有许多基层的审计人员有很多都只是经过短期的培训就工作上岗，他们处理经济业务方式非常死板单一不懂得变通，并且很难接受大数据信息化方面的新知识，自我学习意识不强、学习能力较低，不能有效，准确的从数据中提取出所需要的信息为审计机关服务。2.财务软件不实用由于缺乏对大数据应用技术方面的知识的了解，因此审计机关管理人员经常不通过细致的考察，只是为了省事快捷就随便对数据管理软件进行购买，审计机关所使用的核算软件并不一定适合该地的审计部门，不能提高工作效率。并且很容易出现计算机人员不懂审计，审计人员不懂信息，业务不熟练各自为政的问题，造成审计机关的数据管理软件的使用难度增大。不仅没有起到降低工作负担提高工作质量的成效，相反阻挡了审计工作的正常有序实行，实用价值不高。并且大数据审计建设必须有大量的资金支撑，而审计机关建设资金不足，这也阻碍了大数据信息化的发展。3.2.2环境审计部门不受重视现在的审计人员的专业大多是会计，审计和财务，很少有专门的资源环境审计专业的人员，了解并掌握资源环境知识的专业审计人员较少，即使存在，也是在一些大型的审计机构，在基层审计部门里十分罕见。因为缺少资源环境审计必要的专业知识和运用技能，若在实际的审计工作中仍使用以往传统的审计思路和方法来进行审计工作，并不能完全实现对现有资源环境审计的标准和要求。审计机关不会对聘用的审计人员花费过多精力进行透彻的研究考察，所以造成聘请的审计人员专业能力较低，不能达到审计人员的专业技术标准。审计机关审计部门不受重视，极少安排审计人员进行系统化的学习，没有接受更新专业知识的机会，导致审计人员业务水平受限综合能力不高。尽管有些审计师具有工作经验并且他们已经在审计行业工作了很久时间，他们对某些审计工作也有自己的处理方法,并且可以独立的执行一些审计工作。但是，随着新时期科学技术的持续前进，审计人员对待一些新的工作必须学习新的技术和专业知识，必须学会运用数据管理软件。对于那些在审计行业工作很长时间的老员工来说这显然是一个很大挑战。与一些财政财务收支、财经法纪类审计相对比，资源环境审计有着很强的专业性和特殊性的内容。因此，对资源环境审计人员的素质和专业能力也需要有更高的标准。3.2.3数据风险防范体制不健全大数据审计很好地改善了审计工作模式、大大提高了审计工作效率，这是不可厚非的，但在对审计数据采集管理使用的过程中也存在着一些风险，这是需要重视的地方。在数据整理中，大多数的审计机关是采集多个行业领域的数据，但是每个行业有着它们各自的数据标准和数据模式，就算是同一个行业，其数据标准和管理也可能会不同。整理数据的过程是面临很大的挑战的，多方面的数据关联分析手段放在实践的过程中仍然存在着很大困难。在数据使用中，通过数据真实性、完整性和数据表的关联逻辑等条件影响，实际工作中的数据和理论的数据之间有很大的区别，如果直接使用数据可能存在很大的风险，反而不利于工作，因此审计人员需要认真对待这个事情。审计数据的采集涉及到很多方面，行业的信息，数据丢失、泄密都会给相关审计单位造成较大损失，同时，也会对审计机关产生不利影响，尤其在权威性和公信力方面因此数据采集的过程十分重要，在数据的采集过程中要规避这些事件的发生。在这其中，数据管理风险最主要的还是来自对数据存储设备的管理，例如审计人员丢失了计算机或者移动存储介质等硬件、机房设备防灾能力较弱、数据网络加密性不强等，都应列为整治和防范数据管理风险的重点关注区域数据采集错误可以重新收集，使用错误可以重新更改，但是若管理失误，数据就不一定可以追回，因此数据管理尤为重要。3.2.4新旧制度衔接不到位虽然审计机关的审计部门实施新的制度已经有很久的时间，但是多数审计机关还是处于新旧制度没有衔接好的状态，还是有许多基层审计机关没有完全实施大数据背景下的资源环境审计，这十分不利于审计工作的展开，也降低了审计效率，所以开展深入的清查工作十分有必要，要对单位进行综合梳理，核查各单位部门审计制度的规定情况以及实行情况，不断鞭策审计人员对规章制度的理解和应用，尤其是基层审计部门对制度的掌握不是那么严谨。但在对新制度不断加强的过程中，旧制度的掌握也尤为重要，综合制度的内容和手段进行审计工作使审计过程更为便利，大大提高了效率。4优化大数据背景下资源环境审计的对策建议4.1提高资源环境审计的重视程度要优化大数据背景下资源环境审计的发展，就要提高对资源环境审计的重视。努力修改并完善大数据审计有关法规制度，要求相关单位给出真实、完整、有效的审计数据；要对数据分析技术指导工作体制进行不断的完善，提高数据分析人员的专业能力和素质，加快审计效率，完善数据分析手段模型，增强数据分析结果的可利用率，切合更实际的工作；要严格把控数据访问的权限机制以及数据设备安全管理机制，促进审计数据在访问、储存、传输、使用等方面的管理，严格防止数据丢失、泄密风险。只有更好的，更全面的认识到资源环境审计工作的性质，不断完善政策体制的规定，才能更好的进行审计工作。进一步加大环保宣传力度和教育力度，向员工普及环保知识，增加对环境的感知，增强环保意识，大力弘扬实行资源环境审计重要性让大家积极投入进去，努力为开展资源环境审计的工作创造一个良好氛围，让资源环境审计理念和意识深深地印在人们心中，形成引起全社会注重并参与资源环境保护中去的良好局面，更有利于审计工作。相关部门也应明确审计站位，增强全局观念，提高大局意识，加强统筹谋划，多渠道、多角度地规划资源环境审计的未来发展思路，为资源环境审计工作提供有力保障。只有我们更重视资源环境审计，不断的促进和完善审计工作，资源环境审计在未来才会发展的更好，更远。4.2提高审计人员综合素质4.2.1提高审计人员的专业能力审计人员的业务能力越强，审计工作的效率就越高。审计人员应有专业的审计专业技术技能，遵守法律法规的规定，并且掌握一定的计算机网络知识。因此，审计机关应定期组织员工培训，集体学习知识来应用到工作中去，来提高解决审计问题的能力。对于审计人员的任用问题，即将招入的员工要从各个方面综合考虑其能力，对专业知识的掌握程度，也可以进行一个短期的培训，聘请专业的技术人员来进行指导。对于已经工作的员工，及时更新其专业知识，定期培训。优化资源环境审计人员专业结构，加强资源环境审计人才队伍建设，增加审计人才队伍中环境科学、环境工程、环境经济学等专业人员的比例，加强培训机制，提升资源环境审计的整体能力和水平，更有利于审计工作。4.2.2加强审计人员的职业道德建设审计人员应具备的综合素质还包括其自身高尚的职业道德，以及强烈的爱岗敬业精神等。审计工作的职业道德也必须着重强调，审计机关领导一定要重视职业道德建设，通过创设发现并运用身边一切的资源来推进审计人员的职业道德建设，比如定期举行对审计机关审计人员进行提高思想意识的讲座，让其形成正确的工作态度，这样才能够高质量的完成资源环境审计的审计工作。环境对于审计人员职业道德理念的形成有着非常关键的作用，审计机关要营造积极上进的社会环境，使审计人员在耳濡目染中得到道德修养的提升。还要树立榜样示范带头作用，在审计岗位中选择先进模范进行示范，通过对楷模的宣传来约束审计人员的职业道德，全身心的投入到日常的工作。加强培育审计人员的道德文化水平，树立审计人员的服务意识，加强服务质量，以更好的心态，面貌来服务社会，做好自己的本职工作。4.3加快建设资源环境审计大数据平台在大数据背景下，数据已然成为这个时代最有价值的资产之一，合理使用数据可以更好的促进工作的完成。资源环境审计想要真正实现大数据化，就需要借助政府部门、各审计机关相关部门、被审计单位、以前审计过程中获取的信息以及以前审计结果等多种信息资源，将各类审计信息进行存储。因此，需要建立统一的政府部门数据库、外部审计信息数据库和审计结果数据库，推动资源环境审计大数据中心的建设。在保障云安全的基础上，数据库的安全也是需要关注的重点。通常来说，数据库安全主要包括数据完整性、数据安全性和故障恢复等。数据的不完整，将直接影响分析结果，如果审计人员依托错误的分析结果判断，就很有可能得出错误的审计结论，最终导致资源环境审计结果的准确性存在疑问；数据不安全，会导致数据信息的泄露，轻则是数据丢失，严重甚至可能危害公共安全；而故障恢复则会导致导致数据遭到破坏，甚至系统瘫痪。要保障数据库安全应从以下几个方面着手：首先，要将数据中需要保护的部分进行加密或与其他数据进行分离，并设置不同的用户角色和相应的访问和控制权限。其次，数据应进行定期进行备份且备份间隔时期不宜过长，避免因意外或人为恶意破坏而导致的数据丢失、损坏无法及时恢复。最后，建立系统日志并定期进行系统安全扫描，看是否存在异常、可疑的情况，比如是否有黑客攻击、越权访问的现象等。4.4开展全量信息审计与传统资源环境审计不同，大数据背景下的资源环境审计“样本二总体”，也就是说大数据背景下不再进行抽样审计而是对所有有关数据进行分析。这样，审计工作不仅能够从分析部分的数据转变为分析全面的数据、真正实现审计全覆盖、降低审计风险，而且，大数据本身是允许噪点存在的，审计人员也就不需对数据过多处理，能避免增加审计人员工作量、保证数据的原始特征。因此，“全量信息审计”一定会成为环境审计的主要思维理念。大数据背景下资源环境审计视角范围应该更广更深，它应该可以追踪资源环境问题的原因、过程和影响，进行历史纵向分析；可以对全量数据进行综合分析和风险识别，深入挖掘数据之间的隐藏关系；可以挖掘数据的基本规律和特点，并利用该模型预测数据的走向、趋势。大数据背景下审计资源运用应该更具联动性和协同性，应设立综合组把控资源环境审计项目的开展，动态地掌握各审计组工作进度多少并进行工作调动；应提高审计机关之间的合作配合，将单点的离散型审计变为多点的联动型审计更有利于审计工作；应增加审计机关和督察机关的协调与沟通，有利于被审计单位的整治和改善；高度重视资源的合并，做到信息资源的交互融合和有效的共享。对于有关资源环境审计的法律法规尚不规范的情况，国家相关部门应促进资源环境审计的法律法规健全和完善，将资源环境保护与审计工作完美地结合在一块，探讨并制作可以展现我国特色的资源环境审计法律法规体系，并逐步列出资源环境审计的权限、方向范围，明确资源环境审计的具体内容、审计程序以及方式，更好地完善资源环境审计准则，使资源环境审计能够按部就班，工作的每一步都有所依据，方法和理论的同时到位使审计工作更为便利。可以增加国与际国内的学术往来和关于审计知识的探讨会，开设完整的资源环境理论体系，探讨中特别是关于审计方法的探讨，在研究中可以通过国外精进的审计经验，归纳总结我国在资源环境审计上的实行情况，学术之间的往来可以增加我们对资源环境审计的了解，更好的完善我国的机制，探究创建健全的资源环境审计的审计目标、对象内容和审计方法的理论架构，创建一个实操性强、有较强针对性的、符合实践的资源环境审计方法体系，分别从理论上，制度上完善资源环境审计工作，处理资源环境审计发展中出现的问题和困难，更好促进资源环境审计工作向更远，更高层次的发展。4.5推动审计主体多元化政府有关部门应积极地鼓励社会的中介审计、内部审计的工作，大力倡导和积极鼓舞社会中介审计部门和内部审计部门投入到资源环境审计的工作，这样可以完美地融合资源环境审计和其他审计，更有利于审计机关的相互交流和日常工作，大家取长补短，展示各自的优势和好处，团结一心，共同创造一个完善并系统的资源环境审计体制，运用事前监督、事中防范的积极作用和正面影响，提高资源环境审计的工作速度，减轻审计监督的成本力度更好地促进资源环境审计的工作。资源环境审计涉及的范围很广、行业也很多，法律政策性和专业性都十分强，特别是最近几年，越来越多的审计机构在资源环境管理中使用卫星遥感等这些新型管理技术和方法来进行审计，而且现在很多审计资料，数据都是保存在计算机里，也就是电子形式，不用提数据量多么巨大，审计的对象和包含点也很多，涉及面广、专业技术性强。要把资源环境审计发展好，就要更改以往的数据收集方式、处理手段、分析技术、应用技术，一定地利用相关部门所产生的电子数据，努力发展跨行业、跨部门、跨专业、跨年度的大数据分析资源环境审计，一遍遍地创新审计技术和手段，创建数据分析模型，完成审计技术的现代化，这样可以更好地促进审计人员工作的完成，以这种方式也减少了工作步骤，两全其美。5结论5.1研究结论大数据时代的