税务会计 教案 工作领域四 关税会计

工作领域四教案导读项目名称工作任务一关税概述教学内容关税的基础认知关税的纳税人与纳税范围关税的基本税率关税的减免税授课学时授课时间教学目标知识目标✔了解关税的概念及特点；熟悉关税纳税人、征税对象和税率的规定能力目标✔能够运用关税知识进行简单的税务处理素质目标✔了解关税的制定，培育和践行社会主义核心价值观；学习关税征收的意义，树立正确的价值观和金钱观；区分国境与关境，加强国家观念学情分析本节是学生第一次进行接触学习，学生们对于关税还未有特别深入的了解教学方法本节属于理论内容，可以采用讲授、自学、运用多媒体等教学方法学习方法学生通过课前预习，课上小组讨论，课后练习提升、反思总结等方法进行本节的学习重难点重点关税的基础认知难点关税的基本税率信息化手段教材及配套的课件、教案、投影仪等 教学过程课前引入对上一节所学内容进行复习提问；小组讨论，回答问题教授新知一、关税的基础认知(一)关税的概念关税,是国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种流转税。货物,是指贸易性商品,其纳税人是经营进出口货物的收、发货人。物品,是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、运输工具服务人员携带的自用物品和其他方式进境的个人物品,其纳税人是物品的所有人、持有人或收件人。国境,是一个国家以边界为界限,全面行使主权的境域,包括领土、领海和领空;关境,是一个国家关税法令完全施行的境域。一般情况下,一个国家的国境和关境是一致的,但当一个国家在国境内设立自由贸易港、自由贸易区、保税区、保税仓库时,关境就小于国境;当几个国家结成关税同盟,成员国之间相互取消关税,对外实行共同的关税税则时,对于其他成员国而言,关境大于国境。(二)关税的分类依据不同的分类标准,关税可以分为以下种类。1.按货物、物品的流向分类2.按征收目的分类3.按征税标准分类4.按约束程度分类5.按差别待遇分类(三)关税的主要特征1.关税的征收以“关境”为界2.关税的征收主体是海关3.税率上的复式性4.对进出口贸易的调节性5.关税的保护性二、关税的纳税人与纳税范围(一)关税纳税人(二)关税纳税范围三、关税的基本税率(一)进口关税税率1.税率种类2.暂定税率与关税配额税率(二)出口关税税率(三)特别关税四、关税的减免税(一)法定减免税(二)特定减免税(三)临时减免税布置作业将课堂笔记完善，理解相关重点内容。教学反思项目名称工作任务二计算方法教学内容应纳税额的计算关税的减免税授课学时授课时间教学目标知识目标✔熟悉关税纳税人、征税对象和税率的规定能力目标✔熟练掌握出口关税税额的计算方法素质目标✔了解关税的制定，培育和践行社会主义核心价值观；学习关税征收的意义，树立正确的价值观和金钱观；区分国境与关境，加强国家观念学情分析学生在前面的学习中已经学习了基础性知识；但是学生们对于计算方法还未有特别深入的了解教学方法本节属于理论内容，可以采用讲授、自学、运用多媒体等教学方法学习方法学生通过课前预习，课上小组讨论，课后练习提升、反思总结等方法进行本节的学习重难点重点应纳税额的计算难点关税的减免税信息化手段教材及配套的课件、教案、投影仪等 教学过程课前引入对上一节所学内容进行复习提问；小组讨论，回答问题教授新知一、应纳税额的计算关税的基本计算公式如下:应纳关税税额=关税完税价格×关税税率关税的计算具体有以下七种。（一）从价税计算公式应交关税税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率(二)从量税计算公式应交关税税额=应税进出口货物数量×关税单位税额（三）复合税计算公式应交关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额+应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率（四）滑准税计算公式应交关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×滑准税税率(五)选择税与季节性关税计算公式(六)报复性关税计算公式(七)反倾销税计算公式应交反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率进口环节应交增值税税额=(完税价格+关税税额+反倾销税税额)×进口环节增值税税率二、从价计征关税的计算(一)进口货物关税的计算1.CIF(Cost,InsuranceandFreight)价格2.FOB(FreeOnBoard)价格3.CFR(CostandFreight)价格4.国内正常批发价格布置作业将课堂笔记完善，理解相关重点内容。教学反思项目名称工作任务三涉税业务处理教学内容自营进口业务关税的会计处理自营出口业务关税的会计处理代理进出口业务关税的会计处理授课学时授课时间教学目标知识目标✔熟悉关税纳税人、征税对象和税率的规定能力目标✔熟练掌握出口关税税额的计算方法素质目标✔了解关税的制定，培育和践行社会主义核心价值观；学习关税征收的意义，树立正确的价值观和金钱观；区分国境与关境，加强国家观念学情分析学生在前面的学习中已经学习了基础性知识；但是学生们对于涉税业务处理还未有特别深入的了解教学方法本节属于理论内容，可以采用讲授、自学、运用多媒体等教学方法学习方法学生通过课前预习，课上小组讨论，课后练习提升、反思总结等方法进行本节的学习重难点重点自营进口业务关税的会计处理难点自营出口业务关税的会计处理信息化手段教材及配套的课件、教案、投影仪等 教学过程课前引入对上一节所学内容进行复习提问；小组讨论，回答问题教授新知一、自营进口业务关税的会计处理企业自营进口商品应以CIF价格作为完税价格计缴关税,借记“材料采购”“商品采购”等科目,贷记“应交税费——应交进口关税”科目;实际缴纳时,借记“应交税费——应交进口关税”科目,贷记“银行存款”科目。企业也可不通过“应交税费——应交进口关税”科目核算,待实际缴纳关税时,直接借记“材料采购”“商品采购”等科目,贷记“银行存款”科目,但这种会计处理方法不便于进行税负分析。企业若以FOB价格或CFR价格成交,应将这些成交价格下的运费、保险费计入进口商品成本,将成本调整到以CIF价格为标准。二、自营出口业务关税的会计处理企业自营出口商品应以FOB价格作为完税价格计缴关税,借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交出口关税”科目;实际缴纳时,借记“应交税费——应交出口关税”科目,贷记“银行存款”科目。企业也可不通过“应交税费——应交出口关税”科目核算,待实际缴纳关税时,直接借记“税金及附加”科目,贷记“银行存款”科目。如果成交价格是CIF或CFR价格,则应先按CIF或CFR价格入账,在实际支付海外运费、保险费时,再以红字冲减销售收入,将收入调整到以FOB价格为标准。三、代理进出口业务关税的会计处理代理进出口业务,对受托方来说,一般不垫付货款,多以成交额(价格)的一定比例收取劳务费作为其收入。因进出口商品而计缴的关税应由委托单位负担,受托单位即使向海关缴纳了关税,也只是代垫或代付,日后仍要与委托方结算。代理进出口业务所计缴的关税,在会计处理上也是通过设置“应交税费”科目来反映,其对应科目是“应付账款”“应收账款”“银行存款”等。布置作业将课堂笔记完善，理解相关重点内容。教学反思项目名称工作任务四纳税申报与缴纳教学内容报关与申报关税纳税争议的处理授课学时授课时间教学目标知识目标✔掌握关税缴纳和退补的规定能力目标✔能进行关税的纳税申报素质目标✔了解关税的制定，培育和践行社会主义核心价值观；学习关税征收的意义，树立正确的价值观和金钱观；区分国境与关境，加强国家观念学情分析学生在前面的学习中已经学习了基础性知识；但是学生们对于纳税申报与缴纳还未有特别深入的了解教学方法本节属于理论内容，可以采用讲授、自学、运用多媒体等教学方法学习方法学生通过课前预习，课上小组讨论，课后练习提升、反思总结等方法进行本节的学习重难点重点报关与申报难点关税纳税争议的处理信息化手段教材及配套的课件、教案、投影仪等 教学过程课前引入对上一节所学内容进行复习提问；小组讨论，回答问题教授新知一、报关与申报(一)进出口货物报关进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境起14日内,向货物的进境地海关申报,如实填写海关进口货物报关单,并提交进口货物的发票、装箱清单