税务会计 教案 工作领域二 增值税会计

工作领域二教案导读项目名称工作任务一增值税概述教学内容增值税的基础认知增值税的纳税人增值税的征税范围增值税的税率与征收率授课学时授课时间教学目标素质目标✔掌握增值税的涉税业务处理方法和纳税申报要求及流程，培养逻辑思维能力；增强遵守纳税义务的意识，遵守职业道德，做合格的税务会计人员知识目标✔了解增值税的类型及特点；理解增值税会计处理流程与方法学情分析本节课程是学生第一次进行接触学习的课程，学生们对于增值税还未有特别深入的了解教学方法本节属于理论内容，可以采用讲授、自学、运用多媒体等教学方法学习方法学生通过课前预习，课上小组讨论，课后练习提升、反思总结等方法进行本节的学习重难点重点增值税的纳税人难点增值税的税率与征收率信息化手段教材及配套的课件、教案、投影仪等 教学过程课前引入目前,我国第一大税种是增值税,实行税款抵扣机制的增值税会计体系也是最为复杂的。如果财务会计要保持与增值税价外计税处理的“一致性”,是否还有其他选项呢?教授新知一、增值税的基础认知(一)增值税的概念从增值税的计税原理来说,增值税是指对商品在生产和流通、劳务服务中各个环节的新增价值或商品的附加值计算征收的一种流转税。根据我国现行增值税税法,增值税的定义可以概括为:增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供劳务、服务的单位和个人,就其应税销售额计算税款,并实行税款抵扣的一种流转税。(二)增值税的特点1.不重复征税2.多环节征税、税基广泛3.若同种产品最终售价相同,其总体税负相同二、增值税的纳税人(一)纳税义务人与扣缴义务人(二)小规模纳税人(三)一般纳税人三、增值税的征税范围(一)对视同销售行为的征税规定(二)对兼营销售行为的征税规定(三)对混合销售行为的征税规定(四)不征收增值税项目四、增值税的税率与征收率(一)增值税的税率1.增值税税率2.低税率3.零税率(二)增值税的征收率、预征率1.法定征收率3%2.特殊征收率5%3.2%,3%,5%的预征率布置作业将课堂笔记完善，理解相关重点内容，加强练习。教学反思项目名称工作任务二增值税的优惠政策与起征点教学内容增值税的优惠政策增值税的起征点授课学时授课时间教学目标素质目标✔掌握增值税的涉税业务处理方法和纳税申报要求及流程，培养逻辑思维能力；增强遵守纳税义务的意识，遵守职业道德，做合格的税务会计人员知识目标✔了解增值税的类型及特点；理解增值税会计处理流程与方法学情分析学生在前面的学习中已经学习了基础性知识；但是学生们对于增值税的优惠政策与起征点还未有特别深入的了解教学方法本节属于理论内容，可以采用讲授、自学、运用多媒体等教学方法学习方法学生通过课前预习，课上小组讨论，课后练习提升、反思总结等方法进行本节的学习重难点重点增值税的优惠政策难点增值税的起征点信息化手段教材及配套的课件、教案、投影仪等 教学过程课前引入对上一节所学内容进行复习提问；小组讨论，回答问题教授新知一、增值税的优惠政策(一)免税规定(二)即征即退、先征后退规定即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%(三)增量留抵退税税收优惠政策允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例(四)增值税的减征(五)增值税减免和零税率的放弃二、增值税的起征点布置作业将课堂笔记完善，理解相关重点内容，加强练习。教学反思项目名称工作任务三确认与计量教学内容增值税纳税义务的确认增值税销项税额的计算增值税进项税额的计算增值税应纳税额的计算授课学时授课时间教学目标素质目标✔掌握增值税的涉税业务处理方法和纳税申报要求及流程，培养逻辑思维能力；增强遵守纳税义务的意识，遵守职业道德，做合格的税务会计人员知识目标✔了解增值税的类型及特点；理解增值税会计处理流程与方法；掌握增值税会计的确认、计量能力目标✔会计算增值税应纳税额学情分析学生在前面的学习中已经学习了基础性知识；但是学生们对于确认与计量还未有特别深入的了解教学方法本节属于理论和计算内容，可以采用讲授、自学、运用多媒体等教学方法学习方法学生通过课前预习，课上小组讨论，课后练习提升、反思总结等方法进行本节的学习重难点重点增值税销项税额的计算难点增值税进项税额的计算信息化手段教材及配套的课件、教案、投影仪等 教学过程课前引入对上一节所学内容进行复习提问；小组讨论，回答问题教授新知一、增值税纳税义务的确认(一)纳税义务确认的基本原则(二)纳税义务确认的时点1.直接收款方式2.托收承付和委托银行收款方式3.分期收款方式4.预收款方式5.销售预付卡6.委托他人代销货物7.金融商品转让8.视同销售行为9.进口货物10.扣缴义务(三)纳税义务确认的特殊原则二、增值税销项税额的计算(一)销项税额及其计算销项税额=销售额×适用税率(二)销售额的确认计量销售额=含税销售额÷(1+税率)(三)特殊销售方式销售额的确认计量1.折扣折让方式销售2.以旧换新方式销售3.还本销售方式销售4.以物易物方式销售5.包装物押金的税务处理(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形组成计税价格=成本×(1+成本利润率)(五)含税销售额的换算销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)三、增值税进项税额的计算(一)准予抵扣进项税额的确认1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额2.从海关取得的增值税专用缴款书上注明的税额3.购进农产品发票上注明的税额当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购进单价×扣除率÷(1+扣除率)当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售产品数量÷(1-损耗率)×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)损耗率=损耗数量÷购进数量×100%4.纳税人取得固定资产5.纳税人支付通行费桥、闸通行费可抵扣进项税额=通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%6.纳税人购进国内旅客运输服务航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%7.四项服务8.纳税人租入固定资产、不动产(二)准予抵扣进项税额的申报(三)不得抵扣进项税额(四)不得抵扣进项税额的转出不得抵扣的进项税额=固定资产、不动产、无形资产净值×适用税率不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模)不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税销售额+免税项目销售额)÷当期全部销售额(五)允许抵扣进项税额的转入可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率四、增值税应纳税额的计算(一)一般计税方法应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额+进项税额转出额-上期留抵税额应纳税额=当期销项税额-当期进项税额+进项税额转出额-上期留抵税额-加计抵减额(二)简易计税方法应纳税额的计算应纳税额=销售额×征收率预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包费)÷(1+征收率)×征收率(三)进口货物应纳税额的计算进口环节增值税计税价格=关税完税价格+关税+进口环节消费税应交增值税=进口环节增值税计税价格×进口环节增值税税率布置作业将课堂笔记完善，理解相关重点内容，加强练习。教学反思项目名称工作任务四涉税业务处理教学内容设置主要会计账户一般纳税人的会计处理小规模纳税人的会计处理出口退税的核算授课学时授课时间教学目标素质目标✔掌握增值税的涉税业务处理方法和纳税申报要求及流程，培养逻辑思维能力；增强遵守纳税义务的意识，遵守职业道德，做合格的税务会计人员知识目标✔理解增值税会计处理流程与方法；掌握增值税会计的记录能力目标✔能对增值税相关业务进行账务处理学情分析学生在前面的学习中已经学习了基础性知识；但是学生们对于涉税业务处理还未有特别深入的了解教学方法本节属于理论内容，可以采用讲授、自学、运用多媒体等教学方法学习方法学生通过课前预习，课上小组讨论，课后练习提升、反思总结等方法进行本节的学习重难点重点一般纳税人的会计处理难点小规模纳税人的会计处理信息化手段教材及配套的课件、教案、投影仪等 教学过程课前引入对上一节所学内容进行复习提问；小组讨论，回答问题教授新知一、设置主要会计账户(一)增值税一般纳税人会计账户设置1.“应交税费”下设置二级账户2.“应交税费——应交增值税”下设三级账户(二)小规模纳税人增值税会计账户设置二、一般纳税人的会计处理(一)取得资产或接受劳务的会计处理(二)各种销售业务的会计处理1.销售业务的会计处理2.视同销售业务的会计处理3.包装物押金的会计处理4.转让固定资产(有形动产)、不动产、无形资产的会计处理5.一般纳税人简易计税的会计处理三、小规模纳税人的会计处理四、出口退税的核算(一)出口不免税也不退税(二)出口免税不退税(三)即征即退布置作业将课堂笔记完善，理解相关重点内容，加强练习。教学反思项目名称工作任务五纳税申报与缴纳教学内容纳税期限纳税地点申报方式申报资料授课学时授课时间教学目标素质目标✔掌握增值税的涉税业务处理方法和纳税申报要求及流程，培养逻辑思维能力；增强遵守纳税义务的意识，遵守职业道德，做合格的税务会计人员知识目标✔掌握增值税会计的记录与申报能力目标✔能进行增值税的申报与缴纳学情分析学生在前面的学习中已经学习了基础性知识；但是学生们对于纳税申报与缴纳还未有特别深入的了解教学方法本节属于理论内容，可以采用讲授、自学、运用多媒体等教学方法学习方法学生通过课前预习，课上小组讨论，课后练习提升、反