做账实操-茶叶种植及加工厂的账务处理分录

会计实操文库PAGE1-做账实操-茶叶种植及加工厂的账务处理分录一、茶叶种植阶段1.购买茶苗及农资购入茶苗，价款50000元，以银行存款支付。借：消耗性生物资产——茶苗50000贷：银行存款50000购买化肥、农药等农资，价款30000元，增值税3900元，货款未付。借：原材料——化肥、农药30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：应付账款339002.领用农资及茶苗投入种植领用化肥、农药20000元，茶苗40000元用于种植。借：农业生产成本——直接材料60000（20000+40000）贷：原材料——化肥、农药20000消耗性生物资产——茶苗400003.支付人工费用支付茶园工人工资20000元。借：农业生产成本——直接人工20000贷：应付职工薪酬200004.其他费用计提茶园设备折旧、支付水电费等其他费用10000元。借：农业生产成本——其他费用10000贷：累计折旧、应付账款等10000二、茶叶加工阶段1.采摘茶叶入库采摘茶叶入库，暂不做账务处理，登记数量等备查。2.加工领用茶叶加工车间领用茶叶进行加工，假设成本为80000元。借：生产成本——直接材料（加工成本）80000贷：原材料——茶叶（库存商品——自产茶叶，可根据实际情况设置科目）800003.加工过程中的费用支付加工工人工资30000元。借：生产成本——直接人工（加工成本）30000贷：应付职工薪酬30000计提加工设备折旧、水电费等制造费用20000元。借：制造费用20000贷：累计折旧、应付账款等20000将制造费用分配计入加工成本。假设分配制造费用18000元。借：生产成本——制造费用（加工成本）18000贷：制造费用180004.加工完成入库茶叶加工完成入库，总成本为128000元。借：库存商品——成品茶叶128000贷：生产成本——直接材料（加工成本）80000——直接人工（加工成本）30000——制造费用（加工成本）18000三、销售阶段1.销售茶叶销售茶叶一批，价款150000元，增值税19500元，款项尚未收到。借：应收账款169500贷：主营业务收入——茶叶销售收入150000应交税费——应交增值税（销项税额）195002.结转销售成本结转已销售茶叶的成本100000元。借：主营业务成本——茶叶销售成本100000贷：库存商品——成品茶叶100000四、其他费用及期末结转1.管理费用支付办公费用、管理人员工资等管理费用50000元。借：管理费用50000贷：银行存款、应付职工薪酬等500002.销售费用支付广告宣传费用30000元，用于推广茶叶产品。借：销售费用——广告宣传费30000贷：银行存款300003.期末结转损益期末将收入类科目结转至本年利润。借：主营业务收入——茶叶销售收入150000贷：本年利润150000期末将成本费用类科目结转至本年利润。借：本年利润248000（100000销售成本+60000种植成本+30000加工人工成本+18000加工制造费用+50000管理费用+30000广告宣传费）贷：主营业务成本——茶叶销售成本100000农业生产成本——直接材料60000——直接人工20000——其他费用10000生产成本——直接人工（加工成本）30000——制造费用（加工成本）18000管理费用50000销售费用——广告宣传费30000。茶叶种植及加工厂的成本核算方法：一、茶叶种植成本核算1.直接材料成本：茶苗成本：购买茶苗的费用按种植面积或茶苗数量进行分摊。农资成本：化肥、农药等农资费用根据实际使用量和采购价格进行核算。可以记录每次施肥、喷药的用量和成本，以便准确计算。土地租赁成本：如果茶园是租赁的，将土地租赁费按种植面积分摊到每年的成本中。2.直接人工成本：茶园工人的工资、福利等费用。可以根据工作时间、工作量或种植面积等因素进行分摊。例如，按照采摘茶叶的重量支付工人工资，那么采摘成本就可以根据采摘量进行核算。管理人员的部分工资也可以分摊到种植成本中，具体比例可根据其在种植管理工作中的参与程度确定。3.间接费用：设备折旧：茶园使用的灌溉设备、修剪工具等固定资产的折旧费用。可以采用直线法或其他合适的折旧方法计算每年的折旧额，并分摊到种植成本中。水电费：茶园灌溉、办公等用水用电费用，根据实际使用量和价格进行核算。其他费用：如茶园维护费、病虫害防治费等，按照实际发生的金额进行核算。二、茶叶加工成本核算1.直接材料成本：加工用的茶叶原料成本：从种植阶段结转过来的茶叶成本，或者外购茶叶的采购成本。如果是自产茶叶，要确保种植成本准确核算后，才能准确计算加工成本中的原料成本。包装材料成本：茶叶包装所使用的袋子、盒子等材料的费用。根据包装规格和采购价格进行核算。2.直接人工成本：加工工人的工资、福利等费用。可以按照加工工时、加工数量等因素进行分摊。例如，根据每小时的工资标准和加工时间计算加工人工成本。3.制造费用：设备折旧：茶叶加工设备的折旧费用。计算方法与种植阶段的设备折旧类似。水电费：加工过程中的用水用电费用。车间租金：如果有专门的加工车间，将租金费用分摊到加工成本中。维修保养费：加工设备的维修保养费用。其他费用：如工具费、清洁费等。三、成本核算的流程和方法1.建立成本核算台账：分别记录种植和加工阶段的各项成本费用，包括采购发票、工资单、费用报销单等原始凭证的信息。按照成本项目进行分类登记，如直接材料、直接人工、制造费用等。2.确定成本分配方法：根据不同的成本项目，选择合适的分配方法。例如，对于直接材料成本，可以按照实际使用量进行分配；对于间接费用，可以按照生产工时、产量等因素进行分摊。3.定期进行成本核算和分析：每月或每季度对种植和加工成本进行核算，计算总成本和单位成本。分析成本变动的原因，如材料价格波动、人工成本增加、产量变化等。通过成本分析，可以找出成本控制的关键点，采取相应的措施降低成本。4.采用成本核算软件：