项目成本预算绩效分析报告

项目成本预算绩效分析报告根据《实施方案》等的相关要求，某部门（单位）委托XX事务所（公司）对XX项目开展成本预算绩效分析，按照“实事求是、客观公正、科学合理、绩效导向”的原则，开展成本预算绩效分析并形成本报告。一、基本情况（一）项目实施背景主要包括：项目的立项背景及立项依据（国家与本市的有关政策规定和要求）；项目实施的基本导向、意义和目标（项目设立的主要考虑）；项目开展分析的必要性与现实需求等。阐释项目设立的背景情况，应通过相关行业统计数据客观反映项目需解决的公共服务需求及现状等。（二）实施内容主要包括：项目的实施单位；项目的具体内容（可按业务活动特点分项说明具体工作内容、实施要求和工作标准等）；涉及区域及对象（或项目受益条件及受益范围）；以往年度和当年度实施计划与完成情况等。实施内容应与资金安排相对应，体现关联性。可通过文字、图表相结合的方式完整且准确阐述实施内容。对于项目实施期间发生变更的情况，需要说明变更内容、依据及原因。（三）资金安排及执行情况说明资金具体来源，含一般公共预算、政府性基金预算等“四本预算”安排情况。若存在市、区等多级财政资金支持，或非财政资金安排的部分，应具体说明。完整反映项目整体预算、各年度预（决）算、调整或变更情况及原因，列示预算编制依据和预决算明细。对于经常性项目，应至少列示近三年（所选年度需确保完整，体现预算变化趋势）的预决算情况，可选用下表（表1-1）。表1-1项目预决算明细表项目实施内容202X年202X年202X年变化原因预算数占比（%）决算数占比（%）预算数占比（%）决算数占比（%）预算数占比（%）决算数占比（%）AA1A2BB1B2……合计注：暂无决算数的可填列预算执行数，填列口径应保持统一，占比（%）填列该项目实施内容预算规模（决算规模）在整个项目预算规模（决算规模）中的占比。也可通过柱状图、线形图等图表（图1-1）反映各项明细的变动趋势，分析具体原因。对于项目存在实际支出与预算安排不匹配的情况，应详细说明产生差异的具体原因。图1-1项目预决算情况图（四）业务管理反映项目组织管理架构和各单位在该项目实施中的职责，一般包括项目的管理方、实施方、其他利益相关方等，梳理现有的业务或财务管理制度，描述各方在项目不同阶段中的职责和作用。如利益相关方存在基于本项目产生的相关收支或项目成果应用情况，应一并说明。（五）其他情况基本情况中其他需要特别说明的事项，如有。二、工作开展情况（一）分析目的、对象和范围1.分析目的。阐明本次成本预算绩效分析所要实现的目标，体现分析的核心价值，说明分析意图解决的问题所在，一般可从绩效基线设定、业务流程再造、成本核算改进、管理机制优化等角度具体描述。本段内容宜采用“由总到分”或“由分到总”的写作思路，可以基于经验判断列示项目潜在缺陷及不足，体现个性化开展分析的需要。实施方应认识到本段内容是成本预算绩效分析工作核心思想和工作能力的具体体现，务必体现本次工作开展的作用，切忌采用通用表述或简单堆砌。2.分析对象和范围。明确分析对象的资金体量、实施内容、区域范围等方面。如分析对象和范围与“一、基本情况”中的项目实施内容有差异，应说明造成差异的具体原因和选定分析范围的理由。（二）分析思路对照分析目的中意图解决的问题，可具体说明分析过程中的对标对象、数据获取途径、重点关注指标、业务流程分析思路、成本核算分析思路等。（三）分析方法列举说明拟选用的成本效益分析方法，包括作业成本法、最低成本法、净现值法、动态比较法、因素分析法、标杆管理法等，需结合项目情况详细说明选取该方法的原因、使用方式与预期效果。（四）分析过程围绕调研分析阶段、报告形成阶段等环节，按各工作环节（步骤）时间节点逐项阐述工作内容，可用调研次数、获取材料份数、数据体量大小等具体数据加以描述。三、成本预算绩效分析根据项目成本构成特点，对项目历史总成本做简要描述，包括成本规模、成本主要构成等。根据当前财政保障形式，说明财政支出的保障范围（注：此处仅为现状的精简描述，不展开具体分析，用于描述的数据应根据项目的突出特点选取，与下文的具体分析形成呼应，但不可重复）。（一）绩效分析绩效分析应至少包含绩效目标设定、绩效基线分析等内容。1.绩效目标设定。结合近年来绩效目标实现情况、行业要求及规划目标，论证项目立项时确定的绩效目标及其指标的合理性，梳理形成可用于分析的绩效目标表。主要是根据前期收集的相关政策依据和数据，包括国家或本市已出台的公共服务标准、有关行业政策和要求、技术标准及规范、相关历史数据等，梳理对照自身情况与其他地区的各项公共服务目标和服务标准，判定已设置绩效目标的合理性，梳理形成绩效目标表（产出效益部分）。绩效目标表（产出效益部分）（表2-1）用于反映项目绩效目标中产出、效益、满意度等指标设定情况。表2-1绩效目标表（产出效益部分）（参考样式）一级指标二级指标三级指标实际值产出数量……质量……时效……效益经济效益……社会效益……生态环境效益……满意度服务对象满意度……2.绩效基线分析。依托绩效目标表，按照事前功能定位，根据项目实施内容的分解情况，逐项确定不同产出和效益水平的关键因素及对应成本构成，对比研究本项目历史绩效情况和横向对比情况，通过国内与国外、市级与区级、同行业同领域多层次全面对标，横向看差距找短板，纵向看变化明趋势，结合经济社会发展水平、施政要求、部门职责、公众需要、地区差异、财力许可等因素，分析确定项目绩效基线。详细说明绩效基线中标杆值来源及对成本的影响，对当前实际值与绩效基线存在差距的，应按点列示分析问题和原因，具体说明影响效益实现的制约因素。通过汇总数据对比、变动情况对比等，重点说明本项目核心效益达成情况，以图表相结合的形式突出当前项目产出和效益实现或控制方面存在的主要问题。绩效基线表（表2-2）用于全面反映产出和效益相关标准梳理、解析、现有情况、与标杆值的对标情况。表2-2绩效基线表（参考样式）一级维度二级维度具体指标实际值标杆值标准来源与成本的关联具体影响主要实施内容可根据项目实际情况分解实施内容相关绩效指标当前项目实际实施水平项目应达到的标准水平说明标杆值参考依据、数据来源与制定思路说明与绩效指标相关的成本内容说明实施内容标准变动对成本变动的定性影响…………（二）业务流程分析业务流程分析应至少包含现有流程解析、流程改进分析等内容。1．现有流程解析。通过座谈走访、现场踏勘、收集业务资料等多种方式，包括法律、政策、技术、管理等支撑依据，全面梳理项目相关的业务流程，阐明业务流程与实施内容之间对应关系的影响因素，包括作业数量、作业频次、岗位人力匹配等。除文字表述外，此部分建议通过绘制业务流程图和工作结构分解（WorkBreakdownStructure，WBS）等形式展现。根据业务规律和业务特点，按一定原则将项目流程进行逐级分解，分解的末级要能与该项工作的成本挂钩，通过业务流程成本分析表（表2-3）或表格、流程图表与文字相结合等形式，将流程内容与当前成本结构一一关联对应，提炼影响成本且与业务相关的影响因素。表2-3业务流程成本分析表（参考样式）业务内容重点环节成本构成影响因素主要实施内容细分实施流程步骤逐行列举成本构成明细提炼影响因素，如作业数量、作业频次、岗位人力配置、薪酬标准等，可与表2-2中描述的具体影响对应列举……2.流程改进分析。通过调研分析，以实现降本增效为目标，结合当前宏观环境、政策要求、科技发展水平、先进技术比较、专家专业意见等，借鉴国际、国内先进做法，梳理现有流程中存在效率低下、冗余不合理的环节、可能的技术改进等情况，按点列示具体说明相关工作流程与环节的精简、优化情况，以及对效益、投入资源（人、财、物）、成本造成的影响。针对需要优化调整的流程环节，通过业务流程优化表（表2-4）展示优化前后的工作流程差异。表2-4业务流程优化表（参考样式）序号现有流程优化后流程效益变化投入资源变化成本变化………………（三）成本核算分析1.历史成本梳理。通过收集相关成本数据，按照效益水平、业务流程与成本对应的关系，明确成本的具体支出内容。成本内容包括项目的总成本、分项成本和单位成本。根据项目特点，细化项目成本的主要构成，进一步开展成本结构分析，可通过饼图、环形图、面积图等图表结合的方式反映成本数据特点，可包括可变成本和不变成本、直接和间接成本、可控成本和不可控成本、各分项成本占比等。成本结构图表应反映成本管控的关键点和成本核算重点，与后续成本核算分析相对应。2.成本标准核定。按照梳理确定的成本核算重点，结合“（一）绩效分析”和“（二）业务流程分析”的内容，按照成本发生与业务流程、实施内容、产出效益指标相互对应的要求，科学设定成本指标体系。逐项说明各分项成本核算的调研过程、数据来源及计算口径，以及数据修正的具体方法（包括最低成本法、作业成本法等），明确选定合理的成本核算方式，重点分析不合理且可剔除的成本构成，并就绩效基线变动而对应提出分项成本的建议标杆值，明确各项成本费用开支和资源消耗的用量和价格标准，从单价、数量、总价等方面阐述确定的分项成本定额标准，确定成本基线。对项目分项成本与总成本按优化前成本和优化后成本分别核算，形成成本核算（估算）分析对照表（表2-5）。表2-5成本核算（估算）分析表（参考样式）实施内容费用明细计量单位优化前成本优化后成本核算变化现有核算方式单价数量总价预期核算方式单价数量总价AA1A2A3BB1B2B3……总计注：现有核算方式指代流程优化前采用的成本核算路径，预期核算方式表示流程优化后的成本核定路径，如“按人数核算”或“人均工资*人数”等，前后对比体现差异。3.远期成本测算（可选）。可按照项目实际情况，开展远期成本趋势变化分析。例如可控成本和不可控成本及其变动趋势分析，项目全生命周期成本分析等。（四）成本效益分析（可选）对于新增项目，应综合绩效分析、成本核算分析等，对不同方案进行比选，开展成本效益分析，结合绩效基线、成本定额标准和财政支出标准，分析不同方案的成本效益比，选定统筹兼顾投入成本和预期绩效的最优方案。四、分析结论根据上述分析，可从降低成本、提升效益、优化财政资金安排等方面总结主要结论，具体包括：1.降本情况。说明项目后续降本情况，测算下年度项目预算规模和实施期项目预算规模，对比现有预算规模，按具体成本构成逐项说明降本情况及总体降本情况。2.增效情况。说明项目后续产出效益变化情况，结合最终梳理形成的绩效目标表（附件1），详细说明项目可以从哪些方面提升或保障相关产出、效益，具体内容参照项目实际情况展开。3.财政资金安排建议。提出后续财政资金安排的具体建议，明确财政安排测算依据和安排方式选取的依据或参考。形成支出标准的，应说明支出标准的具体框架结构、测算计量依据和方法等。调整原有支出标准的，应对执行原有标准和新标准进行3至5年预算安排的测算比较。项目可参照自身情况选择采用表2-6或表2-7。表2-6支出标准建议表（参考样式）实施内容费用明细支出标准值计量单位数量标准计量单位AA1A2A3BB1B2B3表2-7支出标准调整建议表（参考样式）实施内容费用明细是否有国家基础标准现行支出标准建议支出标准分档标准值计量单位数量标准计量单位分档标准值计量单位数量标准计量单位AA1A2A3BB1B2B3……预计未来三年所需资金202×年202×年202×年注：如数量标准可确定，应一并填写数量标准及其计量单位。五、存在问题及建议（一）存在问题及原因按点列示需要解决的部门决策、体制机制、业务流程、作业技术等问题，进一步分析相关原因，明确具体环节、相关有待改进的管理行为及责任主体。（二）有关建