【A有限公司会计信息失真问题探究9200字（论文）】

A有限公司会计信息失真问题研究目录TOC\o"1-2"\h\u316541绪论 197121.1研究背景 144341.2研究内容 2162781.3研究方法 256291.4国内外研究现状 361142理论基础 4186492.1会计信息失真的表现 4512.2会计信息失真的分类 4288892.3会计信息失真的内容 5149693A有限公司会计信息失真问题分析 5112143.1A有限公司简介 5190383.2A有限公司会计失真情况介绍 6162413.3A有限公司财务信息失真分析 6134744A公司会计信息质量提升对策 8173464.1完善和健全企业治理结构 8180464.2充分发挥内部审计的监督职能 9310754.3提高财务人员的职业素养 1033454.4加强企业管理层诚信建设，完善企业业绩考察体系 1029665结束语 109494参考文献 12[摘要]改革开放几十年以来，我国的市场经济得到了快速发展，会计行业也得到了长足的发展。不过大部分上市公司由于受利益的驱动，对其财务数据虚报漏报，无视法律法规的约束，给经济的健康发展带来了严重的冲击。为了使财务信息使用者得到真实可靠的数据，促使企业健康发展，本文以A有限公司为研究对象，通过对其失真问题分析，最后提出相应的解决对策。[关键词]财务报表；会计失真；作假舞弊1绪论1.1研究背景国内近几年来，财务数据作假的案例频频出现在大众的视野中，使越来越多的投资人对会计这一行业丧失了信心，为我国经济社会的可持续发展埋下了不小的隐患。财务造假现象的泛滥，其后果就是直接导致投资者目标转移，把市场转向国外，这种现象对我国经济发展造成了严重冲击。数据表明，近些年来我国上市公司财务造假违规的案例频发，到2020年，已有数百余家上市企业由于不同程度的违规而被调查。财务信息的真实性对外界有着重要的作用，因为这是大部分投资者的参考依据，也是企业自身信用度的表现，更是经济持续健康发展基础。会计失真的行为会引起信用感危机，对企业对社会的影响巨大，必须得到高度重视。国家这些年来也采取了许多手段来应对这些现象，法律的不断完善，市场监管的质量越来越严格。但是受利益的驱动，仍有许多企业选择铤而走险钻法律的空子，虚构数据，填制虚假的财务报表来获取利润最大化。他们对会计信息进行修改,对外界提供虚假的财务信息,严重误导着投资者投资行为,使我国上市公司面临的资金风险加剧，对市场秩序造成了严重冲击。本文以A有限公司为例，对其失真问题进行分析，最后提出相应的解决对策，对其他企业也具有一定的实践指导意义。1.2研究内容本篇以A有限公司的案例为基础,针对其公司会计信息失真的现象进行分析研究，然后找出相应的对策，希望对其他公司起到借鉴作用，主要分为4章展开论述:（1）绪论，介绍了会计失真现象的背景，会计失真的研究手段和主要的内容，国内外对会计失真的研究成果。（2）理论基础，主要包括会计信息失真的内容，会计信息失真的分类和表现。（3）A有限公司会计信息失真问题分析，首先介绍了公司的基本情况，然后对财务失真现象事件进行简单介绍，最后从几个方面对该公司失真现象进行举例分析。（4）A公司会计信息质量的提升对策，针对公司出现的失真问题，从根源出发找到相应的对策。1.3研究方法1.3.1文献研究法通过在网络上查找相关信息，图书馆借相关阅书籍翻阅，了解到关于上市公司会计信息作假的各方面资料，并从大量资料中找到需要的研究成果，然后找出解决对策，对提高财务信息的真实性提供理论依据。1.3.2案例分析法本文以A公司为案例来进行分析，通过相关数据指标的分析，使文章的真实性和可靠性提高，增强了说服力。举例分析最后找出解决办法。1.3.3定性分析法根据之前会计失真问题的研究成果，归纳分析，找到普遍的解决对策。论文以理论研究为主,运用归纳方法定并结合所学知识,对全文研究进行分析，为上市公司的失真问题提出解决办法。1.3.4定量分析法定量分析法主要是将信息以数据图表的形式进行分析，通过公司的财务报表获取数据，进行整理，分析公司的基本情况，比较直观。1.4国内外研究现状会计信息的真实性一直都是社会关注的问题，它是信息使用者的重要参考依据，也是经济健康发展的需要。财务作假的出现自然吸引大批国内外学者进行研究分析，近些年来也有了一定的理论研究成果。1.4.1国外研究现状Joke（2019）将失真定义为欺骗别人，并获取经济利益的行为，是一种犯罪行为。先进行欺骗然后在获利，与一般的作假意义不同。Kim(2019)认为经济利益的驱动是出现财务造假的根源，主要是公司管理层为了追求利益，无视法律法规所造成的现象。Bologna和Williams（2020）认为会计作假是一种故意行为，主要目的是获取最大利益，欺骗投资商。Ells（2020）将财务报告失真定义为通过相关手段，来损害投资者和贷款人的一种故意的管理舞弊。从概念来看，财务报告失真与管理失真的关系是前者包含于后者的关系。Mops(2020)认为会计信息失真的出现，是财务人员没有遵循职业准则，公司领导法律意思和责任意识不强导致的，他们没有抵挡住利益的诱惑，造成了财务失真现象的出现。Wills(2021)提出公司的会计信息作假主要有俩个方面，会计造假和会计授意，前者是违法的行为，后者是授意改动数据，属于合法行为。1.4.2国内研究现状徐龙（2019）提出会计失真现象的解决办法，国家要完善法律法规，财务人员要提高职业素养，领导层要加强责任意识和法律意识，加大市场监管的力度等几个方面进行论述，总结了会计失真现象的普遍对策。林雪（2019）指出了会计失真的主要原因，他认为我国上市公司财务作假事件频出的原因是收利益驱动，利润分配不合理，解决此问题的关键是明确产权，平衡不同利益者的权益，有利于降低利益相关者之间因为信息不对称而产生的矛盾，这是一种值得借鉴的办法。吴连胜（2020）提出的会计信息三分法，对如何解决失真问题有了一定参考。会计作假主要包括会计造假和会计操纵，这些现象对社会产生了不好的影响。葛顺（2020）提出了如何提高信息质量的研究方向，他从会计信息需求质量和会计信息供给质量的阐述和分析，认为会计信息的供给与会计信息的需求在质量上是存在矛盾的。解决矛盾的基本思路是：改善会计系统结构、优化公司内部结构、提高会计工作人员的专业素养。王梦(2020)认为我国传统的文化特性也是影响公司会计信息失真的原因之一,道家的无为而治，任由市场自由发展，这种传统的文化深深影响到企业会计信息的操作行为。2理论基础2.1会计信息失真的表现2.1.1经营成果失真部分上市公司为了实现经济利益的最大化，通过虚构营业收入的手段，掩饰公司的亏损状况，吸引投资人投资，谋取大量经济利益，有的公司采用做俩套账的方法，一套反映正常的经营成果，一套虚构数据，欺骗公众。以此来实现非法收入。2.1.2编制虚假财务报告（1）资产负债表作假。部分公司因为经济利益的驱使和诱惑，针对流动资产用、应收账款以及存货等账目，进行随意的修改，以此达到获利目的。（2）实收资本作假。例如应当计入营业收入的，归纳到预收账款这一科目当中，对企业的应付工资科目进行虚假修改，通过人为的非法手段提高了企业的成本水平，导致国有资产及税收出现流失的不良现象。（3）利润表作假。针对利润表中的相关科目，更改数据，虚构利润，混淆投资者对公司经营情况的判断，吸引投资来牟利。2.1.3资产计价失真我国当前的大部分上市公司，存在着较为严重的资产计价失真问题。由于企业当中缺少完善的管理体系，内部结构比较混乱，管理过于杂乱，证账存在着极大不相符的问题，造成了企业账面的资产价值早已无法最为真实地表现出当前企业实际拥有的，早已报废的固定资产，也并未在账面上进行报废处理。在实施资产计价工作的时候，部分环节存在着一定的虚假标准，进而导致整个资产计价工作也丧失其真实性。2.2会计信息失真的分类会计信息失真主要分为主观性失真和客观性失真俩种，客观性失真主要是会计法律法规不尽完善，相关的会计理论不够成熟，财务人员自身能力不达标以及市场经济的不稳定性造成的。主观性失真主要是人为因素，公司领导层的直接授意，会计人员的参与，对财务数据进行掩饰修改来达到某种目的。针对会计失真现象的分析，要考虑全面，从这俩方面进行研究，才能对其有更全面的认识，最后找出解决对策。所以会计信息失真按照主客观因素进行分类,一类为客观性失真,一类为主观性失真,这两者的区别在于上市公司管理层是否人为故意造成会计信息失真,是否为了达成某种目的，从中获利利润。2.3会计信息失真的内容会计信息失真是会计信息没有达到标准要求的表现，会计信息质量反映的不真实，不完整，不可靠。会计信息失真内容主要包括标准性失真，违法性失真，专业性失真。（1）标准性失真是指由于会计规范不完善，不标准而导致的，主要分为俩方面：一种会计规范下生成的会计信息能否绝对真实地反映企业经济活动；一种是会计信息的质量是否达到要求。（2）违法性失真是指企业领导人员或财务人员故意违反法律法规而导致的信息作假，这种行为对社会的危害极大，通常是利益引起的。（3）专业性失真是指财务人员的专业技能不达标，不能满足复杂的会计工作，造成工作失误。3A有限公司会计信息失真问题分析3.1A有限公司简介A有限公司于2005注册，于2007年六月份，在我国北京市证券交易所正式挂牌上市，这是一家高新医药科技股份制的公司，研究的主要内容是医药方面，经营范围较全面。通过近些年来的不断成长与发展，A有限公司取到了许多研究成果，获得了我国不少的荣誉称号，并被列为河北省的著名商标范畴。A有限公司主要经营的产品包括口服液、安神片、手术用药以及动物疫苗等等诸多的医药品。公司始终坚持诚信为本、质量第一的经营原则，在市场竞争中有着不错的地位。公司坚持以创新为动力，打造核心竞争力。近年来公司每年投入大量的资金进行医药研究，2018年累计投入研发资金30亿元，占总收入的比重达到四分之一左右。公司一直坚持着科研为本，创造健康生活，促使社会健康发展的理念，拼搏进取、勇于创新，不断实现企业发展的新跨越和新突破。公司在各方面也取得了一系列成果：搭建了完善的研发平台，取得了可喜的研究成果，产品国际化以及承担地方科研项目。3.2A有限公司会计失真情况介绍对A有限公司来说，2017年是公司发展的黄金阶段，营业收入与之前相比取到了质的飞越，同时这年也是发展转折的一个关键点。从这一年开始，该公司向动物疫苗的研发领域投入了大量的资金，随后公司的经营状况发生了巨大的改变：这一年公司取得了6亿元人民币的营业总收入，与去年年的同期相比，增长了120个百分点，增长的数额巨大，让人惊叹，并且获得了1亿元人民币的净利润，和16年的同期相比，增长了168百分点。在整个营业收入比重当中，仅仅动物疫苗研发带来的营业收入就占据了一半以上的比重；到了2018年的时候，A公司的营业收入和净利润继续增加，公司发展持续向好。从数据上来看，取得这样的成果通常是公司经营方面的巨大成功，然而透过现象看本质，对比公司前几年的数据，营业收入取得翻倍甚至数倍的增长，往往是不现实的，巨大收入的背后，潜藏着一系列的数据造假不实的违法现象。从2017年的年报当中能够看出，公司财务报表存在明显漏洞，领导层为了获得投资，指示会计人员虚构了大量不实数据，欺骗投资者。这样的行为违反了我国会计法的相关规定，严重误导了大量的投资者，数据的真实性、可靠性十分值得深入调查和探究。同时，经常为A有限公司出具审计报告的会计师事务所，也没有揭露其中存在的作假现象，这是一个非常典型代表性的财务造假事件。2019年2月，对于A有限公司的会计信息失真案件的调查工作结果公布，并做出了下面的处罚决定：针对A公司给予严重的警告处罚，禁止参与市场经济活动一年，并对该公司的董事长、董事以及财务负责人给予严重警告处罚，同时给予不同程度的罚款。同时要求企业进行内部整改，提高会计信息质量并加强对该公司的监管。3.3A有限公司财务信息失真分析3.3.1营业收入与净利润失真分析表3-12015-2019年A公司利润表项目20152016201720182019营业收入2333341325687604.864247445.992761550.225609687.8净利润5222721.096178754.0817317606.221789950.95615780.52依据上表3-1的内容能够发现，在15年及16年这两年当中，A有限公司的净利润始终处于500-600万的水平。但是，到了2017年的时候，A有限公司因为生产出大量的动物疫苗，参与公司经营生产活动中。所以2017年该公司收获了5.4亿元人民币的总收入，与16年同期相比增长了120多个百分点，净利润更是突破了1个亿的大关，与16年同期相比增长了160多个百分点。在2018年的时候，A公司获得了9300万元人民币的总收入，并且净利润高达1亿元左右，这两个数据与16年同期相比增长了120多个百分点。通过以上数据能够清晰地发现，A公司的营业收入与净利润的变化状况发生了巨大变化，这庞大的数据被后不得不引起人们的关注。例（3-1）A公司成立于2005年，是一家医药研发企业。2008-2011年，该公司净利润分别是2565万元、3959万元、5554万元和6026万元，四年内净利润总数为1.21亿元。可是其中有9000万元净利润是虚构的，实际上四年合计净利润数只有2000万元左右，近八成为虚构手段所得。严重违反了我国的法律法规，造成了严重的社会后果。

2012年8月30日，北交所对A公司半年报存在虚假记载和重大遗漏的情况公开谴责，称该公司在2012年半年度报告中虚增营业收入1亿元，虚增营业成本1.26亿元、虚增净利润4026万元。且上述数据金额巨大，并指出财务报表作假的行为。通过虚构财务数据吸引投资来获取利益，对市场经济的健康发展造成了冲击。例（3-2）2013年5月，因A公司涉嫌信息披露违规被立案调查，发现该公司的财务报表存在涉嫌虚构收入、虚增资产、虚增利润等多项违法违规行为。上市公司A公司恶性财务造假案严重影响了投资人的判断，而且对于资源的合理配置和市场经济的健康发展也带来了非常恶劣的后果。

3.3.2经营现金流量、应收账款与净利润失真分析表3-2A公司2015-2019现金流量表项目20152016201720182019经营现金流量2566596128014521518190558712199872540应收账款77721323046063173009785995849652449425净利润5339721610785417310636217289505618780从上表3-2可以看出，对A公司来说，从净利润的数据上来看，公司是这几年时盈利的。该公司曾经对外表示，近几年年来研究的产品一直保持0.6的毛利率，从毛利率比例来看，这些产品的市场优势明显，具有非常庞大的现金流量，然而实际却不尽如此。A公司2015年实现5339万净利润、2016年实现6108万净利润、2017年实现17314万净利润、2018年实现21748.9万净利润、2019年实现56258.7万净利润。可以看出，连续的利润增长速度非常快，背后资金流出速度也随之加快。这主要是由于赊销收入高估，而成本低估导致的。例（3-3）2018年5月10日，A公司发布《关于前期会计差错更正的公告》称，公司通过核查，2017年之前，该公司业营业收入，营业成本，费用及款项收付方面存在证账不符的情况，并将之解释为会计失误处理所导致。与此同时，公司董事长发表道歉信，却并没有提及财务差错出现的具体原因，只是简要说明了公司在内部控制和经营管理等方面不完善。在A公司的现金流量表中发现，近几年公司经营活动现金流净额占净利润比重较低，说明公司近几年来在经营活动中使用了大量的现金。由此我们通过对现金流量表的分析，发现A公司在现金流量上与企业经营管理、市场逻辑存在很大的出入，可以初步判定公司的财务数据存在一定的问题，值得深入研究。例（3-4）A公司自2012年至2016年8月间，共投入资金5.8亿元炒作本公司股票，并通过修改客户合同、私刻客户印章，向客户索要空白合同、粘贴复印伪造合同等几种手段，将获取的高额利润作为公司的主营业务收入向外界公布，使经营活动现金流入虚增12.08亿元。例（3-5）A公司公司于2012年设立了几家分公司，然后向这些分公司发行了8000万元的普通股，A公司在没有收到认股款的情况下，就把它记录为实收股本部分，并相应增加了应收票据。虚增了资产和股东权益8000万元。实际上，这8000万元根本就不存在。3.3.3掩饰交易事实掩饰交易事实就是通过企业财务报表来实现交易掩盖的目的，在财务报表中修改相关数据，掩人耳目，虚构营业收入，利润等行为。对上市公司来说，担保事项与企业诉讼从属于表外业务，但如果面对连带责任，可能相应损失较大，属于重大或有事项。对外公布的财务报表中如果没有按照规定披露担保事项或重大诉讼，将被视为掩饰交易事实，可利用其他应付款与其他应收款来实现。在A公司公布的财务报告中并没有详细说明与之存在密切关系的客户信息。根据报道可知，不管是注册信息、还是管理层信息等都存在相同点，令人疑惑。而这些存疑的信息在该公司的财务报表中却没有提及，外界毫不知情。例（3-6）在最新回复上交所问询的公告中，A公司承认，截至2019年7月19日，公司及子公司拥有现金总额为1.27亿元，其中受限金额1.23亿元，未受限金额377.87万元。公司一季报报表中的期末18.16亿元货币资金，近17亿元资金凭空蒸发。这种现象是严重违法的，随后对其也展开了调查。例（3-7）2019年4月，A公司披露了《关于公司前期会计差错更正及追溯调整的公告》，经公司自查，公司相关人员在处理2017年部分业务时存在虚假记载。然后相关部门高度重视并对其展开了调查，发现该公司通过虚假合同虚增营业收入和营业成本分别为9042万元和6072万元，虚增利润32036万元，掩饰交易事，最后对该公司进行严重警告并处罚。4A公司会计信息质量提升对策4.1完善和健全企业治理结构4.1.1优化股权结构降低大股东持股比例,应当促使大股东适当减持一部分股份,增加其他法人和个人的持股比例,让控股方式变为相对控股而不是绝对控股,改变一股独大的现象,让其他股东能够对其产生制约。具体来说可以采取协议转让减持、集中竞价交易等方式，引进机构投资者和战略投资者。机构投资者在国外资本市场中十分成熟且发挥重要的监管机制,他们的经验和监管能力比一般的个人投资者高得多,A公司可以借鉴国外的经验,引进机构投资者,利用其在资本市场上的优势参与到公司监管中。同时保证其持股比重,让投资者有能力来制约股东的行为。通过机构投资者的介入提升会计信息质量。让员工参与员工持股制度,实现股权多元化,使得员工个人目标和企业经营目标达成一致,员工也能在企业日常运行中发挥主人翁的作用,激励员工对企业运行监督,从而减少舞弊行为和违规行为的发生。4.1.2完善董事会制度明确董事会与管间之间的权利。研究表明,董事与管理者的两职让一人担任容易造成股东与管理者的合谋,管理者权力过大,得不到有效制约,从而损害到其他中小股东的利益。因此,针对A公司而言,必须明确界定两者之间的职能范围,使得董事长和总经理岗位由不同的人担任,减少权利集中,让董事会更多地发挥指导与监督的作用,减少因个人权力集中造成会计信息不实的情况。4.1.3保障监事会职能明确监事会的监督职能,通过完善公司制度保障其拥有足够的权利和自主性,保障监事的权益,让监事敢说敢言,减少权力的渗透。保证监事的独立性与专业胜任能力,公司的职工监事不具备财务知识背景,这就导致其不能发现财务会计信息失真的风险,因此公司在选用监事会成员的时候要考虑具有综合知识背景的人选。提高监事会的工作积极性和行使监督权的意愿,可以通过设置相应的奖惩机制,比如说对于监事发现公司存在的风险并对公司提出改善意见的,要给予一定的物质奖励,让其不仅仅作为看客,而是愿意加入到监督队伍中来。4.2充分发挥内部审计的监督职能一个公司要想得到长远的发展，必须要有完善的治理体系，其中内部审计占有重要的地位，上述公司出现的财务信息失真现象，很大一部分原因就是内部审计工作不到位，没有发挥其应有的监督职能。因此A公司必须要提高内部审计这部分在公司的地位，展示其独立性，将内部审计机构设置在董事会中，构成相互联系和制约的审计监督系统。股东可以通过监事会完成监督董事会的工作，由董事会通过内部审计工作，完成监督管理者与总经理的目的。内部审计需要工作人员有较高的专业素养与职业能力，因此公司要重点加强审计人员的培养，招募经验丰富的专业人才。公司治理必须将结合内部控制与内部审计工作相结合，不断完善内部控制制度。4.3提高财务人员的职业素养财务人员是财务工作的直接参与者，自身素质将会直接影响财务信息的质量，如果专业技能不达标，不能适应复杂的工作，将会带来严重的后果，给公司带来无法估量的损失。因此会计人员必须加强学习，提高自身业务能力，增强法律意识和责任意识，严守职业准则，坚决不触碰道德底线，努力适应时代发展的需要。A公司之所以出现财务造假问题，很大原因是会计人员未能及时发现财务报表中数据的异常，没及时上报，忽视公司存在的数据问题。会计事务所对本公司的报告也没有指出异常，从中也可看出会计师事务所关于内部审计质量的控制存在不足。作为会计师事务所，面对这种情况应该有针对性的设计控制业务质量流程，多加审核来降低审计风险。4.4加强企业管理层诚信建设，完善企业业绩考察体系对于上市公司来说，有一个好的管理层是长期发展的根本。在公司面临困境的时候他们能站出来，勇于承担，找到对策解决困难。但是目前大部分公司的管理层由于经不住利益的诱惑，选择弄虚作假，向外界提供虚假的财务信息，成为经济健康发展的阻力，因此必须要加管理层的诚信建设。对A公司来说，可以加强对管理层的监管力度，努力提升他们的责任意识和法律意识，树立良好的企业信誉。可以建立管理层诚信档案，如果出现失信的行为，坚决辞退永不录用。同时也要完善企业业绩考核体系，不要只看业绩在，应对经营者进行全面考核，从经营指标和财务指标两方面入手，加强对他们考核力度。结束语会计信息失真的治理不是一朝一夕的事，它有一个漫长的过程，需要政府、企业以及个人的共同努力。从整体上看可以从宏观和微观俩个层面进行治理。从微观角度看，企业内部要建立完善的运营体系，加强各部门之间的联系与监督，防止出现公司只有一个声音的现象，强化内部监督。会计人员要不断学习，提升专业能力来适应复杂的财务工作，遵循法律法规，加强责任意识和法律意识，不做财务造假的帮凶。

从宏观角度看，国家要完善会计方面的法律法规，与时俱进，积极查找现有的漏洞。建立符合时代要求的现代企业制度，加强对市场的监管，健全监督制度。让企业在法制的轨迹上正常运营。会计信息的质量是国家进行宏观管理的重要参考，在复杂多变的新时代下，企业要想走出一条自己的路，一定要注意财务信息的质量，给自身树立一个良好的社会形象。国家和企业要认识到财务造假带来的严重后果，积极寻找对策解决，促使我国经济朝着健康的方向发展。

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