财产清查课件

财产清查一.财产清查的意义第一节财产清查的意义和种类所谓财产清查，是通过对企业各项财产物资进行实地盘点、核对，查明货币资金、实物资产和各项债权债务等的实有数额，并将之与账面数核对，从而保证账实相符，加强企业财产物资内部控制、保证会计信息可靠性的一种专门方法。财产清查是会计循环的一个重要环节。原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图编制财务会计报告设置账户、复式记账财产清查成本计算会计资料分析利用一.财产清查的意义（一）财产清查的定义（二）财产清查的作用第一节财产清查的意义和种类（三）财产清查的种类财产清查的作用

通过财产清查，尤其是全面清查，能够确实掌握企业货币资金、实物资产和债权债务等的实际拥有情况，查明账存额与实存额之间的差异以及产生差异的原因和责任，以便及时调整账面记录使账存额与实有额一致，保证会计核算资料的真实和可靠，进而如实反映企业的财务状况。财产清查的作用

通过财产清查，可以增进企业的经营管理效率。

通过财产清查，可以彻底检查企业内部控制制度之严密性与科学性，以防止各种人为的舞弊和制度的疏漏。

通过财产清查，可以为企业下一会计年度的会计核算工作奠定良好的基础按清查对象的范围按清查的时间全面清查局部清查定期清查不定期清查三、财产清查的种类第二节盘存制度与清查方法一.财产物资盘存制度在会计实务中，确定财产物资增加、减少及结存数额的方法，称盘存制度或盘存法。也叫“账面盘存制”。是平时对企业单位各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。在这种方式下，财产物资的增加、减少，平时都要根据会计凭证在明细账中连续登记，并根据账簿记录，随时结出账面金额结存数。

永续盘存制财产物资盘存制度举例[例]某商品流通企业2014年8月份发生下列有关某种库存商品的业务：（1）8月5日购入库存商品200件，价值20000元；（2）8月8日购入库存商品1500件，价值150000元；（3）8月10日售出库存商品180件，价值18000元；（4）8月15日售出库存商品1000件，100000元。2014年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第页（1）8月5日购入库存商品200件，价值20000元；85购入20010020000780100780002014年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第页（2）8月8日购入库存商品1500件，价值150000元；85购入200100200007801007800088购入150010015000022801002280002014年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第页（3）8月10日售出库存商品180件，价值18000元；85购入200100200007801007800088购入15001001500002280100228000810售出1801001800021001002100002014年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第页（4）8月15日售出库存商品1000件，100000元。85购入200100200007801007800088购入15001001500002280100228000810售出180100180002100100210000815售出100010010000011001001100002014年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第页85购入200100200007801007800088购入15001001500002280100228000810售出180100180002100100210000815售出10001001000001100100110000831本月发生额及期末余额1700100270000118010011800011001001100002014年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第页85购入200100200007801007800088购入15001001500002280100228000810售出180100180002100100210000815售出10001001000001100100110000831本月发生额及期末余额170010027000011801001180001100100110000831本年累计发生额1100100110000平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据期末盘点资料，弄清各种财物的实有数额，倒算出本期减少数额，并记入有关明细账中的一种物资盘存管理制度。实地盘存制计算公式：本期减少数=期初结存+本期增加数－本期实存数2004年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第页85购入200100200007801007800088购入15001001500002280100228000831期末盘点1100100110000期末实地盘点，库存商品账面结存数量110000元。

本期减少数=期初结存+本期增加数－期末实存数倒算本期减少数2004年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第页85购入2001002000078010078000831期末盘点110010011000088购入15001001500002280100228000期末实地盘点，库存商品账面结存数量110000元。

本期减少数=期初结存+本期增加数－期末实存数倒算本期减少数=58000+20000+150000-110000=118000元第二节财产清查的方法一.财产物资盘存制度二.财产清查的一般方法及程序财产清查的一般程序

财产清查的准备组织准备业务准备

在进行财产清查前，要专门成立清查组织，负责财产清查的组织和管理。在清查过程中，清查组织还必须做好监督和检查工作，及时研究、处理清查中出现的问题。在清查结束后，应将清查的结果及其处理意见和建议以书面报告形式呈送有关部门审批。

首先，会计部门和会计人员，应在财产清查前，将有关账目登记齐全，结出余额，核对清楚，做到账簿记录完整，正确，账证相符，账账相符，为清查提供可靠的依据。其次，财产物资管理部门和保管人员，应将截止日为止的所有经济业务，办理好凭证手续，全部登记入账，并结出余额。

财产清查的一般方法财产物资实存数量的清查方法。实地盘点法抽样盘存法技术推算法。财产物资实存金额的清查方法。函证对账法评估确认法协商议价法等财产清查的一般程序

财产清查的准备

实施财产清查组织准备业务准备实物的清查实物清查的程序为：（1）盘点实物（2）登记盘点情况报告表名称规格和型号计量单位账面结存数量实地盘点备注数量单价金额盘存单单位名称：盘点时间：财产类别：存放地点：

账存实存对比表单位名称：年月日编号：品名计量单位单价实存账存盘盈盘亏备注数量金额数量金额数量金额数量金额副总经理批示财务部门部门主管主管制表人经管部门部门主管主管经管人

固定资产账存实存对比表编号名称规格和型号盘盈盘亏毁损备注数量重估价数量原价已提折旧数量原价已提折旧处理意见审批部门清查小组使用保管部门财产清查的一般程序

财产清查的准备

实施财产清查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查方法：实地盘点注意问题：出纳人员必须在场步骤：（1）有两人以上在场，进行清查；

（2）填写“现金盘点报告表”（3）对清查的结果，如果发生溢余或短缺，均应及时入库，待查明原因后处理。现金盘点报告表单位（部门）名称：实存金额账存金额对比结果对比结果备注盈亏年月日财产清查的一般程序银行存款的清查

财产清查的准备

实施财产清查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查方法：通过核对“银行存款对账单”注意问题：未达账项。若发生未达账项，应编制“银行存款余额调节表”未达账项“未达账项”是指由于各种收付款的结算凭证在单位与银行间的传递存在着时间上的先后，造成一方已经入账，另一方因凭证未到而尚未入账的款项。

未达账项主要有以下四种情况：

存款单位已经收款，银行未收账项。

存款单位已经付账，银行未付账项。

银行已收账，存款单位未收的账项。

银行已付账，存款单位未付的账项。未达账项调节举例例：某企业2010年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192000元，收到银行转来的对账单的余额为186500元，经逐笔核对，发现以下未达账项：未达账项调节举例例：未达账项：（1）企业将收到的销售货款的转账支票4200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业已开出转账支票2800元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。（3）银行代企业收到销货款5700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。（4）银行代企业支付的电费9800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。银行存款余额调节表年月日项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额192000银行对账单余额186500某企业2010年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192000元，收到银行转来的对账单的余额为186500元。银行存款余额调节表年月日项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额192000银行对账单余额186500银行代企业收到销货款5700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。加：银行已收，企业未收款项5700银行存款余额调节表年月日项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额192000银行对账单余额186500银行代企业支付的电费9800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。加：银行已收，企业未收款项5700减：银行已付，企业未付款项9800银行存款余额调节表年月日项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额192000银行对账单余额186500企业将收到的销售货款的转账支票4200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。加：银行已收，企业未收款项5700减：银行已付，企业未付款项9800加：企业已收，银行未收款项4200银行存款余额调节表年月日项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额192000银行对账单余额186500企业已开出转账支票2800元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。加：银行已收，企业未收款项5700减：银行已付，企业未付款项9800加：企业已收，银行未收款项4200减：企业已付，银行未付款项2800银行存款余额调节表年月日项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额192000银行对账单余额186500加：银行已收，企业未收款项5700减：银行已付，企业未付款项9800加：企业已收，银行未收款项4200减：企业已付，银行未付款项2800调节后余额187900调节后余额187900注：

“银行存款余额调节表”只证明银行存款因未达账项存在而导致双方不符。证明银行存款无误，而不能作为记账的凭证。

调节后仍未相符，必须查明原因。银行存款的清查

财产清查的准备

实施财产清查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查财产清查的一般程序债权债务的清查各项债权债务的清查，与银行存款一样，也是采取同对方单位核对账目的方法。总账明细账清查结果核对不符单位及原因备注名称金额名称金额核对相符核对不符核对不符单位未达账项争执款项无法收回无法支付债权债务清查结果报告表单位名称年月日银行存款的清查

财产清查的准备

实施财产清查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查财产清查的一般程序往来款项的清查

财产清查结果的处理第三节财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤（一）财产清查结果处理的原则实存数账存数账存数实存数表明账实相符，不必进行账务处理。一致账存数实存数一致账存数实存数不一致账存数实存数<账存数实存数>盘盈盘亏账存数实存数=但实存的财产不能按正常财产物资使用毁损账存数实存数一致账存数实存数不一致表明账实不符，必须进行相应的账务处理。第三节财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤（一）财产清查结果处理的原则（二）财产清查结果处理步骤财产清查结果处理步骤

将已经查明的财产盘盈、盘亏和损失等，根据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数和实存数完全一致。第一步

按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证据以登记入账。第二步第三节财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤二.财产清查结果的账务处理（一）账户设置借方

待处理财产损溢

贷方各项财产的盘亏或毁损金额各项财产的盘盈金额企业尚未处理的各种财产的净溢余盘盈报经批准后的转销数盘亏或毁损报经批准后的转销数企业尚未处理的各种财产的净损失第三节财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤二.财产清查结果的账务处理（一）账户设置（二）清查结果的账务处理固定资产清查结果的处理往来款项清查结果的处理存货清查结果的处理清查结果的账务处理库存现金清查结果的处理财产清查结果的账务处理举例例1.某公司财务科在现金清查中发现长款200元。（1）审批前，根据“库存现金盘点报告表”借：库存现金200

贷：待处理财产损溢200（2）经核查，原因不明，经财务主管批准作营业外收入，会计分录为：借：待处理财产损溢200贷：营业外收入200

财产清查结果的账务处理举例例2.某公司财务科在现金清查中发现短款150元。

（1）审批前，调整账实相符：

借：待处理财产损溢150

贷：库存现金150

（2）经核查，应由出纳员负责赔偿。

借：其他应收款——××150

贷：待处理财产损溢150财产清查结果的账务处理举例例3

某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价值18000元。借：原材料18000贷：待处理财产损溢18000审批前：财产清查结果的账务处理举例贷：管理费用18000借：待处理财产损溢18000经查明，这项盘盈材料因计量仪器不准造成生产领用少