《审计理论实务》考点-审计的分类

《审计理论实务》考点精编一审计的分类

一、审计的基本分类

（一）审计按其内容进行分类：可分为财政财务审计、

经济效益审计和财经法纪审计。

1、财政财务审计。是指审计机构对国家机关、企事业

单位的财政、财务收支活动和反映其经济活动的会计资料进

行的审计。其目的主要是判断被审计单位的经济活动包括财

政和财务收支活动的真实性、合法性和会计处理方法的一贯

性。其中，财政审计是由国家机关对本级财政预算执行情况

和下级财政预算执行情况的决算等情况进行监督；财务审计

是对会计资料及其所反映的经济活动三性发表意见。

2、经济效益审计。是指审计机构对被审单位或项目的

经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查。其目

的主要是评价被审单位或项目的经济效益的优劣，以利于不

断提高企业的经济效益。

3、财经法纪审计。是指国家审计机关和内部审计部门

对严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计。目的在于维

护财经法纪，保护国家和人民财产的安全和完整。

（二）审计按其主体进行分类，可分为国家审计、社会

审计和内部审计。

1、国家审计。也称政府审计。是指由国家审计机关所

实施的审计。

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2、社会审计。也称注册会计师审计。

社会审计有如下特点：（1）审计的独立性。（2）审计的

委托性。（3）审计的有偿性。

3、内部审计。也称部门和单位审计。是指由部门内部

独立于财会部门以外的专职审计机构所进行的审计。

三者的关系：在审计监督体系中，国家审计、社会审计

和内部审计三者，既相互联系，又各自独立，各司其职，在

不同领域实施审计。它们各有特点，相互不可替代，因此不

存在主导和从属的关系。

二、审计的其他分类

（一）按照审计工作进行的时间分类。

审计按其工作进行的时间分类，可分为事前审计、事中

审计和事后审计。

1、事前审计是指经济业务发生以前所进行的审计。即

对计划、预算的编制，以及对基本建设项目和固定资产投资

决策的可行性研究等所进行的审计。其目的的主要是审查计

划、预算、投资决策等是否切实可行。

2、事中审计是指在计划、预算或投资项目执行过程中

对其所发生的经济活动进行的审计。这种审计的优点是随进

进行审查，随进发现错误和问题。

3、事后审计是指经济业务发生以后进行的审计。其目

的主要是根据有关的审计证据，审查已经发生经济业的真实

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性、合法性和效益性。

（二）按照审计的范围分类

审计按其范围分类，可分为全部审计和局部审计。

（三）按照审计是否有确定的时间分类

审计按其是否有确定的时间分类，可分先定期审计和不

定期审计。

（四）按照执行审计的地点分类

审计按其执行地点分类，可分为报送审计和就地审计。

1、报送审计。或称送达审计。是指被审计单位将各项

预算、计划、会计决算报表和其他有关资料等，按照规定的

日期（月、季、年）送达审计机构进行审计。

2、就地审计。是指由审计机构派出审计人员到被审计

单位进行的现场审计。就地审计按照不同的情况，又可分为:

驻在审计；巡回审计；专程审计。

（五）按照审计工作是否受法律的约束分类

审计按其是否受法律的约束分类，可分为法定审计和非

法定审计。

1、法定审计。是指根据国家法律的规定，不论被审计

单位是否愿意，都必须进行的审计。例如：对财政收支的审

计、上市公司年报。

2、非法定审计。是指法律未予明确规定必须实施的审

计。例如：企业为取得银行贷款，委托注册会计师对其财务

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报表进行的鉴证审计等。

（六）按照审计工作开始时是否通知被审计单位分类

可分为通知审计和不通知审计。

1、通知审计。也称预告审计。是指审计机构在审计工

作开始前，预先通知被审计单位的一种审计形式。

2、不通知审计。也称突击审计。是指审计机构事先不

通知被审计单位，而是出其不易的以突击形式的审计。其目

的是防止被审计单位或人员事先对其违法行为进行掩盖和

弥补。

（七）按照会计报告期进行审计分类可分为期中审计和

期末审计。

（八）按照审计证据的检查范围或数量分类可分为详细

审计和抽样审计。

1、详细审计。是指对被审计单位所审计年度内的全部

会计资料包括凭证、账簿、报表等逐一进行审查。优点是审

查全面、彻底，可收到较好的审计效果。缺点是费时费力，

工作量较大。适用于小型的企事业单位以及因为被审计单位

存在严重经济问题所进行的专案审计等。

2、抽样审计。是指被审计单位所审计年度内的会计资

料，按照一定的方法抽取一部分作为样本，通过样本检查结

果来推断被审计单位的合法性、真实性和效益性进行审计。

优点在于其审计效率较高。缺点是抽样审计的审计结论与被

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审单位的实际情况会存在一些差异。一般适用于规模较大、

业务复杂、会计资料繁多以及管理基础工作好、内部控制制

度较完善的单位。

(九)按照核算的手段分类可分为手工登记的会计记录

审计和电子计算机系统审计。

例题推荐：一、单项选择题

L审计按(A)进行分类，可分为财政财务审计、经济

效益审计和财经法纪审计。

A.内容B.主体C.时间D.范围

2.国家审计区别于其他审计的最主要特点是(D)o

A.具有相对独立性B.具有委托性C.审计的目的具有双

向服务性D.审计具有法定性，其审计决定具有强制执行力

3•社会审计所要求的实质上的独立是指(D)。

A.要求注册会计师不参与被审单位的任何经济活动B.

要求注册会计师与被审单位的主要负责人在伦理上没有亲

密关系C.要求注册会计师或受委托的会计师事务所与被审

单位在组织上没有行政隶属关系D.要求注册会计师在执行

审计业务，出具审计报告时与委托单位之间不存在任何利害

关系

4.一般适用于行政事业单位的经费收支审计的审计类

型是(A)o

A.报送审计B.就地审计C.驻在审计D.专程审计

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5.国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形

式是(A)o

A.事后审计B.事中审计C.事前审计D.全部审计

6.将审计分为全面审计和部门审计的标准是(D)o

A.按审计工作进行的时间进行分类B.按审计工作是否

有确定的时间进行分类C.按审计工作执行的地点进行分类

D.按审计工作的范围进行分类

7.《中华人民共和国证券法》所规定的上市公司年度财

务报告的审计［CL

A.国家审计B.非法定审计C.法定审计D.财经法纪审计

8.将审计分为期中审计和期末审计的分类依据是(B)o

A.按照核算的手段分类B.按照会计报告期分类C.按照

是否受法律约束分类D.按照执行的地点分类

9•随着政府部门、企事业单位的内部控制制度的逐步健

全，在评价经济效益时广泛采用的审计方法是(D)o

A.详细审查B.期中审查C.期末审查D.抽样审查

10.下列选项中的各类审计形式中属于不定期性质的审

计的是【C的

A.预告审计B.期中审计C.突击审计D.抽样审计

例题推荐：二、多项选择题

L审计按内容进行分类，可以分为以下哪几类(ABE)o

A.财政财务审计B.经济效益审计C.国家审计D.事前审

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计E.财经法纪审计

2.经济效益审计根据审查内容的不同分为（CE）O

A.财政审计B.财务审计C.业务经营审计D.局部审计E.

管理审计

3.审计按其执行地点分类，可以分为（DE）。

A.驻在审计B.巡回审计C.专程审计D.报送审计E.就地

审计

4.就地审计按照不同情况，又可分为（ABC）o

A.驻在审计B.巡回审计C.专程审计D.报送审计E.部分

审计

5,审计按其开始工作时是否通知被审计单位分类，可分

为（ACDE）。

A.通知审计B.期中审计C.不通知审计D.预告审计E.突

击审计

6.审计按其对审计证据的检查范围或数量分类，可以分

为（CD）。

A.工业审计B.商业审计C.详细审计D.抽样审计E.农业

审计

7,审计按其主体进行分类，可分为以下几类（ABC）o

A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.全部审计E.局部

审计

8.以下关于社会审计的特点表述正确的是有（BCE）。

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A.审计的广泛性B.审计的独立性C.审计的委托性D.审

计的及时性E.审计的有偿性

9.以下关于法定审计的特点叙述错误的有(BCD)O

A.审计的法定性B.审计的委托性C.审计机构的相对独

立性D.审计目的的内向服务性E.审计决定的强制执行性

10.下列命题中叙述正确的有(BE)o

A.注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应在形

式上独立于委托单位和其他机构B.注册会计师说执行的审

计业务的具有内容和审计目的是由委托人委托决定的C.社

会审计机构应以服务成果的大小决定收费标准的高低D.内

部审计是由被审单位财会部门的人员进行的审计E.国家审

计、社会审计、内部审计三者不存在的主导和从属的关系

11.下列关于内部审计和外部审计的特点叙述正确的是

(ACDE)o

A.内部审计受本单位负责人的领导其独立性不充分B.

外部审计是对部门、单位的财政财务活动进行综合审计监督,

因此其范围比内部审计广泛C.内部审计的独立性与权威性

是相对的、不充分的D.外部审计由独立的国家审计机关和社

会审计组织负责执行E.内部审计与外部审计都具有双重职

能但两者的侧重点不同

12.审计按其是否有确定的时间分类，可以分为(AB)O

A.定期审计B.不定期审计C.初次审计D.继续审计E.专

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程审计

13.审计最为基本的分类是(DE)O

A.按照审计工作进行的时间分类B.安全审计的范围进

行的分类C.按照执行审计的地点分类D.按照审计的内容分

类E.按照审计的主体分类

14.一般情况下，适用于不通