全面预算视角下的煤企内部控制问题与对策

引言当前，我国社会主义现代化建设事业取得了阶段性的成果，很多企业都已经察觉到了全面预算管理的意义与价值。一些企业希望借助全面预算管理，来促进经营战略的实现。为此还专门制定了一系列行之有效的政策与制度，希望能够借此实现全面预算管理目标的具体化。而内部控制属于日常管理的核心内容，提高内部控制的有效性有利于提高企业的管理效率，促进企业实现高质量管理的目标。着力优化内部控制机制，提高有效性，可以保障企业整体的高效运转，助力企业经营活动与管理活动的发展。不难肯定，通过全面预算管理能够有效促进企业内部控制活动的开展。为此企业必须得重视全面预算管理。一、全面预算管理视角下的煤炭企业内部控制的必要性从本质上来看，全面预算管理会直接影响内部控制。接下来将重点进行介绍：第一，全面预算管理与内部控制存在着相互性的挑战。在市场经济发展速度越来越快的今天，内部控制体系已经实现了优化，在此基础上，对全面预算管理有了更加严格的标准。部分企业的经营者已经能够清晰地理解全面预算管理以及内部控制的意义与价值，并将二者进行了充分的整合。由此可见，二者能够相互作用。第二，全面预算管理与内部控制存在着相同性的特征。现阶段，市场竞争日趋白热化，此时二者的目标完全相同，全面预算管理取得的成效与内控水平都会影响企业的市场竞争力。所以必须重视全面预算管理以及内部控制。第三，全面预算管理和内部控制存在着协同性的特征。推进相关工作期间，会通过多种方式来评价企业的经营绩效，可以促进企业资源的配置，推动企业经营目标的实现，保障企业的管理效率。所以，二者存在着协同性的特征。对于煤炭企业而言，想要实现进一步的发展，必须稳步推进全面预算管理工作以及内部控制工作。接下来，将重点介绍其必要性：（1）能够帮助企业在一定程度上降低生产经营风险，提高内部控制效率，做好风险监督。从本质上来看，煤炭企业立足于资源密集型行业，经营的过程中本来就会遭遇各种各样的风险，这种情况下，通过全面预算管理，可以有效防控风险。除此以外，煤炭企业推进全面预算管理期间，能够通过科学的方式，降低成本。结合预算监督，来评估企业日后会支出的成本，并对其进行控制，从而降低企业遭遇风险的可能。（2）能够着力提升内部控制的科学性，打造现代化的内控机制，促进内控效率的提升。对于煤炭企业而言，开展全面预算管理的过程中，基本上都是围绕预算展开。能够把企业所有部门的职责与任务加以量化，能够给内控工作的开展奠定坚实的基础，确保内控工作具备足够的科学性，开展全面预算管理工作期间，能够给内控工作的开展提供积极有益的指导，如此可以确保内控目标和经营目标保持一致。（3）可以帮助煤炭企业实现资源优化配置的目标，中国规模以上的煤炭企业，基本上都实现了集约型经营。对于这些企业来说，借助全面预算管理这种方式，能够更好地把握市场的发展动态以及企业的发展方向。依托现代化的全面预算管理模式，能够确保所有资源实现优化配置，能够尽早地适应市场环境的调整，从而实现集约化经营。二、全面预算管理视角下的煤炭企业内部控制问题（一）预算管理意识陈旧煤炭行业所在的产业链比较复杂，面临着很多未知的风险因素，建筑企业会不断地接受考验。尤其要接受来自投资风险、合同风险的考验，煤炭企业并不注重风险管理，更多时候都强调的是工程质量以及工程合同，所以必须对此予以足够的重视。现阶段，煤炭企业已经意识到了预算管理的意义与价值，为此还专门推出了部分行之有效的方案，不过这些方案更多是基于过去的管理经验以及其他企业的教训总结而出，并未构建起真正意义上的企业预算管理体系。（二）预算缺乏组织建设的系统支持无论是哪种企业，要想实现战略目标，首要重视组织结构的构建。实际上，这也是开展全面预算管理工作的基础。在此期间，一些煤炭企业的内部组织体系还存在问题。首先，并未打造针对性的预算管理部门。其次，企业组织框架不够清晰，导致母子公司开展预算管理活动期间，无法发挥自身的价值，影响信息传递的效率，导致信息出现失真。最后，企业的内部组织框架过于复杂，而且预算部门的指导水平止步不前。尤其当煤炭资源充分整合以来，大部分股权都由国企掌控，社会资金虽有进入，但只能掌控一小部分股权。这种情况下，协调的难度越来越大，影响了全面预算管理工作的开展。（三）预算编制缺乏客观基础具体到实践环节来看，煤炭企业全面预算管理编制还有下述问题：首先，编制预算的目的过于模糊，不具备足够的目的性，部分情况不能明确预算编制基准。部分企业虽然提出了量化指标，但基本上也只是着眼于利润以及收入，没有考虑到更多的关键指标，这就导致内部一些部门为达成目标来操纵数据。还有的目标无法量化，这种情况下就会出现“口号”式的预算目标。其次，预算编制缺乏足够的合理性。煤炭企业的子公司在整合煤炭资源的过程中，往往会引入社会资本。这种情况下，部分煤炭企业此前盲目追求短期利益的问题将会暴露出来，而且低效的管理依然会阻碍未来的发展。这就导致企业没有合理的预算机制以及制度。最后，预算管理没有做好顶层设计。这会影响预算管理工作的可持续发展。在整合资源之前，企业的管理往往处于无序的状态，即便有所规划，也只是短期规划，没有兼顾到企业的长期发展，不同阶段的预算标准会存在偏差，预算标准不具备足够的持续性。这样一来，预算管理形式主义的情况变得越来越严重。从本质上看，全面预算管理的编制对企业来说至关重要。企业生产经营期间所面临的外部环境本来就在持续的变化，只有制定科学的预算方案才能够帮助企业更好的应对市场风险，保留足够的“缓冲期”，通过科学的方案，把所有风险引入指标。否则，如果只通过主观判断，便会影响预算管理功能的实现，降低预算编制的科学性，不利于预算工作的开展。（四）预算执行和考核不力全面预算执行和考核不力。当预算编制成功且走过审批环节之后，接下来考虑的就是预算的执行。对于煤炭企业来说，在生产的过程中很多时候都得提前垫资，在此期间如果不加以控制，就很有可能引发一系列风险。除此以外，执行预算期间，管理人员的工作效率将会影响执行的有效性。部分情况下预算原本会根据计划来进行落实，但落实期间管理人员的话语权超过了预算的控制，最终所有预算还是由管理人员来进行决策，导致预算管理无法发挥出切实的功能与价值。一些部门过于注重部门的利益，不顾及企业整体的利益，影响预算的落实。对于煤炭企业来说安全生产至关重要。所以很多时候部门在没有做好预算工作的情况下，会把原因推于安全问题，以此遮盖部门本身的问题，导致预算执行不够精准。尤其近年来，煤炭市场的增量越来越低，拖欠工资的情况越来越常见，长此以往，势必会影响预算管理的发展。目前，一些煤炭企业还面临着预算考核缺位的情况，考核的过程中不根据既定标准来进行考核，存在着明显的主观性，不重视预算结果的评价，导致预算考核流于形式。（五）基础数据缺乏真实性和准确性企业的预算考核同薪酬相挂钩，这样容易导致数据的失真，影响数据的参考价值。部分员工为了追求个人的利益，忽略了企业的利益，暗中调整企业的经营绩效，这样一来，与之相关的数据根本无法精准体现企业生产经营期间所取得的成果，如此又会影响全面预算编制工作的开展。要是不调整预算编制方法，就必须得依托真实、详尽的数据系统来保障数据质量，以此提高预算编制的科学性与合理性。三、全面预算视角下的煤炭企业内部控制策略（一）建立预算管理意识企业文化的重要性可谓不言而喻，对于企业来说必须重视企业文化的创建。在此期间应当考虑到全面预算管理。如果企业文化不够优秀，不仅会影响预算的落实，还会影响经营目标的实现。所以，企业的管理者必须发挥出示范的功能，主动承担应尽的职责。同时还应当积极组织内部培训，培养员工的主人翁意识，让员工知道预算管理的重要性。客观来说，树立企业文化并非一日之功，在此期间，离不开全体员工的支持。全面预算管理绝对不能让财务部门一力承担，需要企业上下的配合与协调。另外，科学规范的激励制度，同样有利于推动全面预算管理目标的实现。（二）建立预算管控组织，健全生产经营体制对于煤炭企业来说想要实现有序发展的目标，首先就得打造科学规范的生产制度以及经营制度。其次企业必须重视安全隐患的排除以及存货计价核算工作的开展。只有这样，才能够确保获取的效益足够稳定。煤炭企业应当着力优化经营管理制度，促进全面预算管理目标的实现。而且还应当构建现代化的管理制度体系。关于煤炭生产环节，应当实现安全生产，保障产品的质量，重视生产成本的控制。关于内部管理，应当确保具备足够的管理效率，控制好行政管理费用。关于销售贸易，应当着力实现以产定销，打通销路，通过绩效考核来完善预算控制体系。以此为导向，打造全方位的预算管理系统，以统一资金为前提，强化企业集团开源节流、堵塞漏洞、提质增效、降本增效。（三）增强预算管理人员的业务水平预算管理部门的工作效率取决于预算管理人员的专业能力。预算的制定属于整体性的工作。具体到实践环节，所有部门的业绩最终都会体现在整体的财务数据上。全力以赴管理的关键在于财务管理。这方面离不开预算管理人员的支持。所以，必须着力增强预算管理人员业务水平，不仅要记录数据，还要分析数据。全面预算管理工作推进期间，主导者始终是预算管理部门以及财务管理部门。不过，在制定预算管理时，企业内部其他部门同样要主动地参与其中。不然的话，预算只不过就是一张表或一系列数据。预算方案的实践价值取决于企业内部各单位能否协同一致，共同制定科学规范的预算方案。（四）强化员工的执行力，大力推行激励政策煤炭企业员工个人行为方式经常受到组织文化的影响，对此需要创建一套完善的文化留人机制。如果煤炭企业文化能让员工感觉到幸福感，同时也能提升工作幸福感，有助于创建和谐的人际关系，帮助提升煤炭企业的凝聚力，绩效考核制度要想对煤炭企业发挥应有的激励效果，就要重视考评的公正与公平性，考核内容对待所有部门和辅导员都要做到一视同仁，重视考核标准，不能仅通过人为主观的方式展开考评，全面提升员工的执行力。（五）全面建设全面预算管理信息化系统全面建设全面预算管理信息化系统需要坚持：首先，建设该系统期间，需要把企业的预算编制、管理等工作充分的加以整合，把所有业务和财务数据系统联系起来，确保数据可以高效共享，构建起一个完整的闭环。其次，实现预算指标的及时传递、预算编制的及时调整，由总部监控预算的执行。确保一旦发生情况能够尽早地对接，从而指导经营活动。再次，还要实现企业内部所有预算主体统一数据口径，确保实现横向及纵向的可比性。最后，要不断完善数据接口权限，为内部决策提供足够的信息支撑。结语打造内部机制能够在很大程度上保障企业的资金安