5-银行会计-资金清算

项目五商业银行资金清算业务的核算【项目导言】金融是现代经济的核心，社会经济发展离不开资金运动，资金的运动离不开开支付清算体系的支撑。随着我国市场经济的深入发展，经济活动的范围不断扩大，跨银行、跨地区设置跨国界的经济交易日益增多，需要商业银行为客户提供及时准确的资金往来和资金划拨业务，推动资金流通和循环周转。商业银行为客户提供方便快捷的支付结算和准确的资金清算业务已成为一项基本要求。【学习目标】1、知识目标：了解资金清算的意义、资金清算的模式、联行往来业务的内涵及意义；掌握联行往来业务的核算、资金汇划清算系统的核算。2、能力目标：在理解联行往来系统和资金汇划清算系统操作流程的基础上，进一步掌握两种系统的会计核算要求，对系统的实时业务能进行正确的会计核算。3、素质目标：熟练运用联行往来系统和资金汇划系统，并对业务进行正确的掌握处理。【项目任务】1、了解了解目前我国存在的几种资金清算模式。2、掌握全国联行往来业务的核算。3、掌握资金汇划系统的核算。【项目验收标准】能够根据商业银行岗位工作案例正确使用联行往来系统以及资金汇划系统，并对涉及的业务进行账务处理。项目五商业银行资金清算业务的核算任务一资金清算业务概述任务二联行往来业务的核算任务三资金汇划清算系统的核算项目测试题

任务一资金清算业务概述资金清算是指社会各单位之间由于商品交易、劳务供应；财政预算款项的上缴下拨；同一银行系统内资金的调拨与清算以及银行间横向的资金融通等业务，引起两个银行之间清算相互发生的代收、代付的资金。【项目任务书】1、了解目前我国存在的几种资金清算模式。2、了解现代化支付系统与其他清算系统的关系。【必备知识】（一）我国支付结算的资金清算的模式随着经济的发展和科技的进步，我国银行业支付结算的资金清算模式经历了由低级到高级、由简单到复杂的发展过程，目前处于几种清算系统并存的阶段。主要包括以下几种。。⒈联行往来系统。⒉人民银行的电子联行系统。⒊人民银行的手工联行系统。⒋票据交换系统。⒌现代化支付系统。(二)现代化支付系统的框架现代化支付系统的体系是以现代化支付系统为核心，商业银行行内系统为基础，各地同城票据交换所为补充的支付清算体系，同时为满足金融交易的资金清算需要，实现与中央银行会计集中核算系统、国库会计核算系统以及其他金融市场自身系统的对接。支付系统支持商业银行间的支付清算，具有支持货币政策实施的功能以及服务金融监管的功能。（三）现代化支付系统与其他清算系统的关系

任务二联行往来业务的核算【项目任务书】1、熟悉联行往来的基本做法。2、设置和使用核算全国联行往来的会计科目、联行报单和报告表。3、掌握全国联行往来业务中经办行的日常核算、对账、年度结清和联行汇差资金的清算。【必备知识】联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。它是银行办理支付结算和进行资金划拨清算的工具。（一）联行往来的管理体制（二）联行往来的基本做法⒈划分往、来账两个系统⒉集中监督，逐笔对账⒊划分年度，查清结平【操作规程】全国联行往来的核算（一）会计科目、联行报单及报告表⒈会计科目的设置与使用⑴“联行往账”科目。⑵“联行来账”科目。⑶“上年联行往账”、“上年联行来账”科目。⒉联行报单的设置与使用全国联行往来的基本凭证是联行报单。它是办理联行间资金划拨和账务核算的重要依据，贯穿于整个联行往来核算过程。联行报单按业务往来性质和凭证寄递方式的不同，分为以下六种：⑴邮划借方报单、邮划贷方报单。⑵电划借方报单、电划贷方报单。⑶电划借方补充报单、电划贷方补充报单。⒊报告表的设置与使用报告表由全国联行往账报告表、全国联行来账报告表两类组成，均为一式两份，一份上报管辖分行，一份留存。（二）经办行日常往来的核算⒈发报行的处理发报行是联行往来的发生行，它的任务是正确及时地向收报行填发报单，记载往账，并按规定要求向管辖分行（或总行电子计算中心）填报联行往账报告表。做好发报行的工作，是保证联行往来正确进行的基础。联行业务发生后，发报行应以已办妥资金收付手续的有关凭证为依据，根据代收或代付资金性质，确定编制借方或贷方报单，并按客户要求确定是电划还是邮划报单。编制报单必须一次套写，报单上的发、收报行行名、行号，收、付款人的账号和名称、以及金额各栏要填写正确清晰，字迹不得潦草，以便易于识别。报单需要编押的，应按总行规定加编密押。报单编妥后，应在其第一联上加盖联行专用章。⒉收报行的处理收报行是联行报单的收受行，负责联行来账的处理。它的任务是认真审核受理发报行寄来的联行报单与附件，及时准确地办理转账和按规定要求向管辖分行编报联行来账报告表。收报行收到发报行寄来的邮划报单，应认真审查收报行行号、行名是否是本行的；报单与附件的收、付款单位账号、名称及金额是否一致；联行专用章有无遗漏；密押是否正确。对收到的电划报单应审核电报挂号、行号和收、付款单位账号、名称、金额及密押是否正确。审查无误后，区别情况处理。⑴完整报单的处理。收报行对于完整无误的报单，应根据第一联报单及附件及时办理转账。⑵错误报单的处理。错误报单分为两类，一类是可以转账的错误报单，一类是暂时不能转账的错误报单。（三）联行往来对账的核算联行对账是保证联行往来正确的基础环节，对账方法的不同，是构成不同联行往来制度的重要方面。（四）联行账务的年度结清联行往来的发报行和收报行双方处理账务因时间和空间上的不同，以及账务处理中差错存在的可能性等原因，客观上会存在往账系统和来账系统不平衡的情况，从而形成联行往来中的未达账项。为了验证一个年度内联行账务的正确与否，除了每天和定期加强账务核对外，每年年度终了，还必须对上年度的联行账务做彻底的清查，解决联行往来中遗留的问题，使全国范围内的往账与来账达到最后的平衡。（五）联行汇差资金清算联行汇差资金是指各行在办理业务过程中为本系统其他行处代收、代付款项所产生的应收应付差额，即联行往来各科目借、贷方发生额轧抵后的差额。当联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计时，即为应付汇差；反之，即为应收汇差。【任务测试】1、（填空题）

是指同一银行系统内有资金往来关系的各行处之间的互称。2、（填空题）

是指同一银行系统内各行处之间办理相互代收代付业务而发生的资金账务往来。3、（多选题）联行往来包括（）三级管理的联行往来体制。

A全国联行往来B国际联行往来C分行辖内往来D支行辖内往来

任务三资金汇划清算系统的核算【项目任务书】1、了解资金汇划清算系统的基本规定。2、核算资金汇划清算系统的日常汇划业务。3、对系统内资金调拨及利息进行核算。【必备知识】（一）资金汇划清算系统的基本认识⒈资金汇划清算系统的概念及意义资金汇划清算系统是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应用系统。⒉系统的组成该系统由汇划业务经办行（以下简称经办行）、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。⒊资金汇划业务的处理范围汇划业务主要承担汇兑、异地托收承付、委托收款（含商业汇票、国内信用证、储蓄委托收款等）、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。（二）资金汇划清算的基本规定⒈资金汇划清算的基本做法⑴实存资金。⑵同步清算。⑶头寸控制。⑷集中监督。⒉系统的处理办法资金汇划清算系统采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法。【操作规程】（一）会计科目的设置与使用⒈“上存系统内款项”科目。⒉“系统内款项存放”科目。⒊“辖内往来”科目。（二）会计凭证的设置与使用资金汇划补充凭证是收报经办行接收来账数据后打印的凭证，是账务记载的依据和款项已入账的通知。它分为以下两种：⒈资金汇划（借方）补充凭证（见表5－3）。一式两联，一联作有关科目借方传票，另一联作有关科目的传票或附件。⒉资金汇划（贷方）补充凭证（格式同资金汇划（借方）补充凭证）。一式两联，一联作有关科目的贷方传票，另一联作收账通知。（三）资金汇划清算系统的核算⒈发报经办行的核算发报经办行根据汇划业务种类，由经办人员根据汇划凭证录入有关内容。如汇兑、异地托收承付等贷报业务，其会计分录为：借：活期存款贷：辖内往来如为银行汇票等借报业务，则会计分录相反。⒉发报清算行的核算发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行汇划业务后，计算机自动记载“上存系统内款项”科目和“辖内往来”科目有关账户。如收到发报经办行发来的贷方汇划业务，其会计分录为：借：辖内往来贷：上存系统内款项——上存总行备付金户如为借方汇划业务，则会计分录相反。⒊总行清算中心的核算总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。如贷方汇划款项，其会计分录为：借：系统内款项存放——发报清算行存放备付金贷：系统内款项存放——收报清算行存放备付金如为借方汇划业务，则会计分录相反。⒋收报清算行的核算收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据，计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经核押无误后自动进行账务处理。实时业务即时处理并传送至收报经办行，批量业务处理后次日传送至收报经办行。具体处理方式分为集中式和分散式两种。⑴集中式集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的集中管理。⑵分散式分散式是指收报清算行收到总行传来的汇划数据后均传至收报经办行处理。⒌收报经办行的核算收报经办行收到清算行传来的批量、实时汇划业务，经检查无误后，打印“资金汇划（借方）补充凭证”或“资金汇划（贷方）补充凭证”一式两份，并自动进行账务处理。如贷方汇划业务，其会计分录为：借：辖内往来贷：活期存款如为借方汇划业务，则会计分录相反。【任务测试】1、（填空题）资金汇划