【个人所得税税改政策解读综述2800字】

个人所得税税改政策解读综述目录TOC\o"1-2"\h\u18251个人所得税税改政策解读综述 110871.1个人所得税税改政策概述 1309891.2重点个人所得税税改政策解读 1116041.2.1综合与分类相结合 1223591.2.2提高免征额 2184261.2.3调整税率级距 283201.2.4新增专项附加扣除项目 3297751.2.5增加反避税条款 41.1个人所得税税改政策概述2018年8月31日,第十三届全国人大常委会第五次会议表决审批通过了关于深入贯彻修改我国个人所得税立法的意见和决定,此次深度实施个税制度改革的宗旨就是为了进一步做到便民、惠民、利民,主要内容应该包括:将个人经常出现的主要所得项目列入综合征税的范围,完善其他个人所得税的扣除方式,优化和调整其他个人所得税收税率体系,推进企业和个人所得税的配套制度改革。具体的重点内容如下：1.2重点个人所得税税改政策解读1.2.1综合与分类相结合本次改革我国个人所得税制走向了“综合与分类相结合”之路，将个人工资薪金、劳务报酬所得、稿酬和特许权使用费4项纳入综合征税范围适用统一的超额累进税率来计税，股息、红利所得、财产租赁所得等仍采用分类征收的方式。此外，本次个税改革中实行按月或按次预缴、以年为单位汇总计算、多退少补的税收征管模式，一些以工资薪金收入来调节业绩的个人，其纳税额在年度收入平均化后可以达到一定的减税效果。相较于原先的分类税制导致的收入差距大、税收筹划空间较大等问题，现行税制更能彰显税负的公平原则，也更能体现出纳税人的税收负担水平和纳税能力，从而进一步优化了收入分配的格局和税收制度结构。另外，在分类税制下个税的缴纳主要是依靠单位代扣代缴，如果扣缴环节流失于形式则容易造成税款流失，对个人所得税调控税收收入分配的功能不利。而在现行综合与分类相有机结合的税制下,纳税人只要能够主动地参与到汇总和计算中,并积极地参与到申报环节,个人的纳税意识便大大地提高了,对于税务部门的征收和效率也起到了积极的作用，提升了我国现代化税务治理及征收水平。1.2.2提高免征额本次改革中备受关注的无疑是免征额由3500元/月调整到了5000元/月，对个人收入的分配起到了更好的保障作用，也是我国个人所得税收入再分配中最为重要的手段之一。由于税改前的居民个税所得免征金总额相对较低,尽管这可以在一定时间内为政府提供一定的财政支出,但是最后压制了大多数中等收入人群的消费能力,这样的情况并不利于我国社会和经济发展。本次调整不仅体现了税制改革的与时俱进，还体现了和谐社会的人性化。根据财政部的数据统计显示，免征额从3500元提高到5000元后，个人所得税纳税人占城镇就业人员的比例由43%降到了14%，低收入人群数量显著性地减少，实现了收入再分配效应。5000元免征额不但充分地考虑了农村和城镇居民的人均消费开销,还充分地考虑了每一名上岗就业者的人均自我负担和居民消费物价指数等。这一政策无疑体现了改革的前瞻性[25]。1.2.3调整税率级距本次改革中依然以原来的工薪所得七级超额累进税率为基础，调整了收入级距，扩大了低税率3%，10%，20%这三档的级距，并且适当地缩小了25%这一档的税率级距，如表1所示，从而扩大了低税率人群的覆盖面，让个税纳税人享受到了税改红利，特别是中低收入人群的受益程度会更大，明显改善了收入分配不均匀和缩小了贫富差距。表1新旧个税税率对比级数税改前月应纳税所得额速算扣除数税改后月应纳税所得额速算扣除数税率（%）1未超过1500元0不超过3000元03%2超过1500~4500元105超过3000~12000元21010%3超过4500~9000元555超过12000~25000元141020%4超过9000~35000元1005超过25000~35000元266025%5超过35000元~55000元2755超过35000~55000元441030%6超过55000~80000元5505超过55000~80000元716035%7超过80000元得部分13505超过80000元的部分1516045%数据来源：国家税务总局此外，改革还完善了个体工商户的经营所得税率表，在保持5%~35%五级超额累进税率不会再发生重大改变的基础上，大幅度地调整了其余各个不同档次的累进税率赋值级距，如表2所示，其中最低税率5%对应的级距由原先的15000元提高到了30000元，最高税率35%所对应的级距也由原来的100000元提升到了500000元，这一举措无疑有效地减轻了全体个税纳税人的负担。表2新旧个体工商户税率对比级数税改前个体工商户全年应纳税所得额税改后个体工商户全年应纳税所得额税率（%）1不超过15000元不超过30000元52超过15000~30000元超过30000~90000元103超过30000~60000元超过90000~300000元204超过60000~100000元超过300000~500000元305超过100000元超过500000元的部分35数据来源：国家税务总局1.2.4新增专项附加扣除项目在此次税改之前，我国的专项扣除项目较为局限，仅包括基本的社会保险、住房公积金、国家赔偿等方面，并未对广大纳税群体的生活必要开支制定出相关的专项扣除项目。于是结合实际情况以及借鉴发达国家税收经验，在新的个人所得税法中增加了大病医疗、子女教育、赡养老人、住房贷款利息或住房租金、继续教育等6项支出项目给予扣除。该项政策具体内容如下：大病医疗，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除；子女教育，纳税人的子女接受全日制教育（包括义务教育、高中阶段教育、高等教育）的相关支出，可以按照每个子女每月1000元标准定额扣除；赡养老人，纳税人的父母需年满60周岁，纳税人为独生子女的则按照每月2000元的标准定额进行扣除，纳税人为非独身子女的则与其兄弟姐妹分摊2000元的扣除额度；住房贷款利息，纳税人购买的中国境内住所，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月；住房租金，根据纳税人主要工作城市没有自住房而发生的住房租金支出，扣除档次标准分为每月1500元，每月1100元，每月800元；继续教育，纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育支出，在学位教育期间按照每月400元定额扣除，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。1.2.5增加反避税条款新个人所得税法中增加了一个反避税条款，分别从独立交易原则、受控外国企业、一般反避税三各方面做出规定：独立进行交易的基本原则第一方面,个人与其主要关联方之间的个人业务利润去向不可能符合独立进行交易的基本原则而大大减少本人或者其主要关联方的实际应纳税额,且个人没有任何其他正当理由;对于受控的控制外国外资企业原则方面,居民主体个人设立控制的或者被外国居民主体个人和其他外国居民主体个人共同设立控制的外国企业或者设立在其一方实际上所缴纳的税负明显偏重较高或者偏重远低于其他西方国家的控制外资企业,无合理企业管理和规范经营的实际需要,对于原本应当归属于其他外国居民主体个人的商业盈利不可以做任何正当分配或者适