【格力电器应收账款风险控制现状、问题及优化建议（数据论文）10000字】

格力电器应收账款风险控制现状、问题及完善对策研究TOC\o"1-2"\h\u1714第一章绪论 176331.1研究背景及意义 1169781.2国内外研究现状 2306301.3研究内容与方法 33537第一章为绪论。主要阐述研究背景、研究现状以及研究内容与方法。 332731.3.2研究方法 424491第二章相关概念与理论基础 4315092.1相关概念 487872.2理论基础 524345第三章格力电器应收账款风险控制现状分析 6298173.1格力电器概况 6265443.2格力电器应收账款财务指标分析 7288533.3格力电器外部环境分析 9306163.4格力电器内部环境分析 1024392第四章格力电器应收账款风险控制中存在的问题及危害 12196174.1格力电器应收账款风险控制中存在的问题 1228254.2格力电器应收账款风险危害 138549第五章格力电器应收账款风险控制改进措施 14314325.1完善应收账款风险控制流程 1496405.2转变应收账款管理理念 1568195.3加强客户信息管理机制 15191505.4建立应收账款风险控制体系 16第一章绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景随着社会发展，信用交易常被运用于市场经济之中，使得企业的应收账款金额不断上升。拖欠货款，逾期不还的情况屡见不鲜，应收账款已经成为企业发展中不可忽略的要点。由于家电行业的竞争激烈，家电企业以赊销模式去占据更大的市场份额、以提高销量，使得应收账款数额不断增大，导致现金流方面的风险同样增大。怎样控制应收账款，减少风险显得尤为重要。格力电器近几年在家电行业处于领头羊的地位，他的各项财务指标在家电企业中具有典型性意义，同样的应收账款问题也如同附骨之疽一般困扰着他。加之近两年受宏观经济增长放缓、房地产政策不断收紧等因素影响，我国大型家电市场进入库存竞争阶段。因此研究应收账款风险，降低其所产生的危害已经迫在眉睫。1.1.2研究意义1、理论意义：应收账款是一种债权，是信用销售所造成的。信用销售具有一定的风险，每个企业的应收账款具有一定的限度，如果超过这个限度会对企业的经营活动产生不利，使得企业资金链断裂，致使破产。如何减少应收账款金额和风险，对企业经营十分重要。2、现实意义：本文研究了格力电器经营现状，分析了他的应收账款风险控制现状和问题，提出解决格力电器应收账款风险控制问题的方略。制定应对的方案以加强格力电器应收账款管理，使得资金链健康运行，企业经营发展正常，企业市场占有率增大，内部管理水平提高，企业可持续发展。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状国外的研究主要集中在应收账款的信用管理、社会信用管理和企业信用管理上，主要讨论了应收账款的管理，也分析了应收账款的再融资问题。例如，BenJ.Sopranzetti（1998）认为应收账款的增加会导致企业的现金流量减少，但是企业可以将应收账款交予金融机构进行评估和鉴定，使得应收账款可以作为交易事项进行交易，这样应收账款可以被更改为投资融资，进而减少企业的应收账款数额。Jamesc.Van.Horne（2003）表明经济环境和信贷政策等因素均可以影响应收账款数额。其中不可控的经济环境是无法改变的。但是，可以通过改变信贷政策中的现金折扣、催收程序等改变应收账款数额。KhaledSoufani认为可以通过增加企业自身的运营资金，加强企业对应收账款的保理来转移应收账款过多带来的信用风险，从而可以降低企业损失。1.2.2国内研究现状从风险识别来看：季树海（2011）认为企业销售是为了取得发展的资金，而不是拥有大量应收账款。因此要有防范风险的意识，建立应收账款管理制度。韩红（2012）认为要提高资金周转，资金使用效率，选择正确信用条件，防范应收账款风险。曲冬梅（2013）指出信用管理目标、管理原则和制约企业信用管理因素，点明完善企业信用风险机制的原则。王美乐（2015）判断了企业信用风险，分解信用指标，设计出信用指标体系。从风险控制来看：宋佳等（2015）研究应收款项风险防范及管理，研究了应收款项风险类型、形成原因，得到应对对策。冯晓妍（2015）在分析了相关风险发生的概率后，结合企业对风险的承受力，通过权衡风险与收益的利弊，提出应对方略。胡强（2016）根据应收账款管理理论，概述企业应收账款管理风险问题，对问题深入分析，提出以内控为重点风险管理体系。从环境控制、风险控制等提出加强应收账款风险控制的方案。从风险控制的应用来看：李雁彬（2016）结合信用政策降低坏账的不利影响。根据谨慎原则，通过计算提取坏账准备。姚立新（2016）通过核算应收账款，及时回收逾期款项，加速资金回流，促进企业发展。孟圆（2016）提出健全监督和考核制度，监督账龄，建造催账壁垒，提高资金运转速度。1.2.3评述已有文献对应收账款的研究主要集中于应收账款的管理，对应收账款风险控制的研究还不够全面。本文基于应收账款管理和风险理论，结合我国家电制造企业的特性以及目前经济形势，以格力电器为例，深入剖析格力电器应收账款现状，重点研究格力电器在应收账款风险控制中出现的问题，并且对这些问题出现的危害做出分析，进而提出了格力电器应收账款风险控制的改进措施1.3研究内容与方法1.3.1研究内容第一章为绪论。主要阐述研究背景、研究现状以及研究内容与方法。第二章为相关概念与理论基础。介绍了应收账款、应收账款管理、应收账款风险及相关理论基础的概念和理论基础。第三章为格力电器应收账款风险控制现状分析。对格力电器做了简介，分析了该企业的经营环境状况，进而对其应收账款财务数据指标做了分析，对格力电器所处的内外部环境进行了分析。第四章为格力电器应收账款风险控制存在的问题及危害。对格力电器在应收账款风险控制中存在的问题进行总结分析，并将应收账款风险控制不利所产生的危害做出分析。第五章为格力电器应收帐款风险控制改进措施。针对格力电器应收帐款风险控制中出现的问题提出改进建议。1.3.2研究方法（1）文献分析法：通过研究已有文献资料，分析研究对象的性质以及状况，从而形成本文的研究思路和框架。（2）案例分析法：结合收集到的文献资料对格力电器进行个案研究，剖析其存在的一些问题，最终得出事物一般性、普遍性规律的分析方法。第二章相关概念与理论基础2.1相关概念2.1.1应收账款应收账款是企业流动资产的一部分，对企业经营有极其重要的作用。应收账款（Accountsreceivable）又称账债(Account)。美国商法典所述：账债以货物交易为权利，只要没有书面或契据为证，无论其所赚取的是否为义务，由出售或者是出租衍生的权利都称为责任。在我国，应收账款通常是指为获得货物或服务而支付的价值。广义上认为应收账款是债权人的全部货币债权。狭义上认为应收账款是由企业的赊销手段造成的。本文所有应收账款以狭义为准。2.1.2应收账款风险控制企业出现应收帐款必定会有应收帐款风险。受市场因素影响，债权人及债务人的不稳定，因此收回应收帐款的过程是不稳定及不明朗的，很可能会导致坏帐损失。应收账款金额越大，风险越高，反之亦然。因此需要通过提高员工的风险意识，制定相应的规避措施等方法对应收账款管理风险进行有效的，针对的控制。2.2理论基础2.2.1内部控制理论（1）内部控制的定义：企业采取一定的措施实现经营目标，保障信息可靠，确保经营方针。（2）内部控制的五要素：包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。其中，控制环境是其他要素的基础，为内部控制提供了框架。风险评估对已出现的风险进行分析研究。控制活动是使得决策得到有效实施。控制行为确认做出的决策可以有效的管理风险，达到经营目标。信息与沟通是企业收集经营信息，在企业中传递。内部监督保障内部控制的实施，在内部控制中，意义非凡。内部控制的三大目标：第一，企业持续增效即保证企业经营活动平稳有效的运行，并且可以保障企业的利润持续稳定的增长；第二，财务报告真实有效即对财务人员所制作的财务报表等进行监督，审核各项财务数据；第三，经营活动合规合法即监督企业运营中的各项经营活动，防止出现违法乱纪的行为。2.2.2风险管理理论（1）风险管理定义;企业根据自身经营目标，在经营活动中进行风险管理的流程，培养自身风险管理理念，建立适合自身的风险管理体系，包含风险管理方案、风险管理措施、风险信息系统和风险控制体系，从而实现风险管理目标的过程。（2）风险管理特征：战略性、全员性、专业性、二重性、系统性。其中，战略性是站在战略层整合企业风险。全员化是使得员工的认识和行动具有风险意识，以实现风险管理目标。专业性采用专业人员，运用专业知识进行风险管理。二重性是以危害最小、效益最大作为商业使命。系统性指系统规范风险管理方法。风险管理流程：首先搜集风险管理信息，对这些信息进行整理分析；其次进行风险评估，识别已出现风险，分析风险出现原因，对风险进行评价；再次，根据风险评估提出风险管理的解决方案加以有效实施；最后，要对出现的问题总结和分析，加强风险管理的监督并制定风险管理策略尽量规避风险，提高风险承担能力。2.2.3信用管理理论狭义信用管理是对应收账款进行回收，是一种欠费管理；广义信用管理是围绕客户生命周期，与企业生产经营同步的流程，是制定信用政策，协调各类业务，收集、评价客户数据，监督信用额度、应收账款回收等环节，回收应收账款的管理；它涉及到人、流程、技术、考核等多方面的综合影响因素。信用管理目标是降低信用风险，减少坏账。在企业经营方面对信用风险等因素进行防范，建立管理制度来降低信用风险，保证企业利益的实现，努力实现销售最大化，增强竞争力。此外，根据企业的市场地位，不同类型的企业有不同的信用风险。同一企业在给其他企业带来信用风险的同时，也面临着自身企业的信用风险问题。因此，信用管理的基本内容是企业从建立客户关系，到最终账户回收，整个信用风险控制过程。第三章格力电器应收账款风险控制现状分析3.1格力电器概况3.1.1格力电器简介格力电器是一家多元化集团，下有格力、TOSOT、晶弘三种品牌，他的产品在家用和工业两方面都具有优势，包括以家用汽车空调、暖通空调、冰箱、厨房电器、环境保护电器、智能家居系统在内的消费金融领域；包括高端装备、冷冻冷藏运输设备、电机、压缩机、半导体器件、再生利用资源信息在内的工业生产领域，在全球160多个国家及地区都拥有市场，有超过4亿用户使用他的产品。格力中央空调以13.9％的市场占有率位列行业第一，在中央空调领域实现“九连冠”；格力空调的内销销量以36.9%位列行业第一，已经在这个领域领跑26年。3.1.2格力电器生产经营状况2020年，受到新冠疫情等因素的影响，格力电器的发展受到巨大的挑战。但格力电器可以坚持不裁员、不降薪，秉承“梦想、创新、实干”的工作思想，坚定自力更生、坚持独立自主学习创新，加快推进线上线下相融合的新零售管理模式，在高质量经济发展道路上不断研究并且取得新的突破。据统计，格力电器2020年的营业总收入与2019年相比下降14.97%；净利润与2019年相比下降10.21%。此外，2020年资产总额为2792.18亿元，流动资产为2136.33亿元，货币资金占63.64%、存货占10.04%、应收账款占6.34%。3.2格力电器应收账款财务指标分析3.2.1应收账款规模格力电器应收账款相关数据和格力电器应收账款规模变化图如表3-1和图3-1所示。可以看出，首先，格力电器的应收账款从2016年末的29.61亿元增长到2020年末的87.38亿元，这是格力电器为确保市场份额而放松信贷政策所致。其次，应收账款占流动资产的比例从2016年的2.07%上升到2020年的4.09%。2016年，应收账款占格力电器总资产的比例为1.70%。2016年底最低值为1.62%，2020年底上升至3.13%。从过去五年这两项财务指标的增长变化不难看出，应收账款占格力电器资本的比重越来越大，格力电器资产的流动性越来越差，偿债能力越来越弱，这无疑会影响投资者对公司的印象。最后，格力电器应收账款占营业收入的比例由2016年末的2.73%上升至2020年末的5.20%，表明格力电器应收账款增速高于营业收入增速。但这不是一个好现象。指数越高，一旦企业应收账款不能进行及时足额收回，对公司经营现金流量的影响越大，不利于提高公司长期偿债、投资和生存环境发展。综上所述，格力电器的应收账款质量整体较好。然而，随着渠道公司的发展，应收帐款数量迅速增加，达到了一个较高的水平。管理上也存在对于一些社会问题，给公司的经营和发展带来了一定的风险。表3-1格力电器应收账款相关数据项目20162017201820192020应收账款（亿元）29.6158.1576.9985.1387.38流动资产（亿元）1429.111715.341997.112133.642136.33应收账款占流动资产比例2.07%3.39%3.86%3.99%4.09%总资产（亿元）1823.692149.682512.342829.722792.18应收账款占总资产比例1.62%2.70%3.06%3.01%3.13%营业收入（亿元）1083.021482.861981.231981.531681.99应收账款与营业收入之比2.73%3.92%3.89%4.30%5.20%图3-1格力电器应收账款规模变化图3.2.2应收账款周转率及周转天数表3-2展示了格力电器应收账款周转天数及周转率。可以看出，一方面，格力电器应收账款周转天数由2016年的9.48天增加到2020年的18.38天。可以看出，格力电器的应收账款回收时间比较长，回收能力比较弱，风险也更加大。而且，有些应收账款无法收回导致坏账的产生，使得格力电器的资金周转难度上升，影响公司发展。另一方面，格力电器的应收账款周转率从2016年的37.98下降到2020年底的19.58，即应收账款资产周转率越来越低，说明格力电器应收账款周转资金投入过多停滞，影响了社会正常的资金周转和偿债风险能力。表3-2格力电器应收账款周转天数及周转率项目20162017201820192020应收账款周转天数9.4810.4912.2314.6118.38应收账款周转率37.9834.3329.4524.6419.583.3格力电器外部环境分析3.3.1市场分析新冠肺炎疫情突发，改变了全球发展经济的走势﹐也改变了传统中国作为家电企业市场的运行节奏。当前，家电市场正处于新需求放缓和产业调整的时期，可见疫情对家电市场造成了严重影响。据统计，2020年，家电制造业营业额比2019年下降1.06%；营业利润下降了5.61%。其中，上半年的行业经营形势非常严峻，四月份以后，形势有所好转。空调行业全年收入为6568亿元，下降6.63%；利润是666亿元，下降10.2%。在2019年受宏观经济增长放缓、房地产政策不断收紧等因素影响，我国家电批发市场处于库存竞争阶段，而且零售市场规模缩小，刺激需求成为主流。2020年受到新冠疫情的影响，中国家电市场零售额约为7083亿元，与19年相比下降11.1%。。3.3.2行业分析我国家电制造业的竞争激烈，明显的竞争包括价格、质量和创新。受产品同质化影响，家电行业的竞争要点成为产品差异化。以空调为例，2015年格力空调市场占有率比美的集团高10%左右。2017年差距仅剩4%。不仅市场上竞争对手之间的竞争加剧，新竞争对手和潜在竞争对手之间的竞争也越来越激烈。比如，小米在2016年进入智能家居市场，以其智能方面的优势吸引大量的年轻人，对现有的市场格局产生威胁。3.3.3法律政策分析第一，宏观经济政策变动。其中，会计指导政策和税收法律法规政策对格力电器影响较大。在税收政策由营业税向增值税转变和所得税政策变化的背景下，我国税收优惠政策的调整和西部大开发税收优惠政策的取消，导致格力电器必须通过增加赊销来维持其市场地位。第二，汇率变化。格力电器有外币交易业务，结算时受汇率波动影响较大。若企业汇率高于合同签订日的汇率，将形成汇兑业务收入，增加公司利润；若结算日的汇率低于签约日的汇率，就会产生汇兑损失，必然会带来应收账款的收回风险。3.4格力电器内部环境分析3.4.1客户管理角度客户进行评价指标体系建设不完善。格力电器使用的是客户信誉模块，从理论上讲，当输入应收账款时，客户信誉模块会给出预警，这些信息必须由销售人员保护和纠正。但在实际操作中，销售人员可以承揽订单，放松了信息书写的尺度，人为地修改个人信息，造成虚假的客户数据资料而忽视了客户实力发展分析和还款分析。客户物料管理不完善。相关纸质文件未建立，档案零散，查询困难，数据未及时更新，信用销售的粗放管理依赖于销售人员的口头约定。同时，销售工作人员与财务会计人员缺乏有效沟通，对赊销管理发展水平重视程度不够，这在一定程度上增加了应收账款的风险。3.4.2财务管理角度（1）应收账款增长数额较大。2017年，格力的营业收入实现了1482.86亿元，2019年更是高达1981.53亿元。但随着销量的飙升，格力的应收账款增长得更快。2019年上升的速度之快令人咋舌。我们可以看到，格力电器从2015年底的28.79亿元人民币增加到2019年底的85.13亿元人民币，其应收帐款继续上升，应收帐款的增加主要是由于家电行业的产品在形状和功能上越来越相似，同行业正在努力压低价格或采取宽松的销售战略，导致应收帐款增加。格力电器应收账款占流动资产的比重由2015年的2.38%增至2019年的3.99%。应收账款占流动资产的比率不断增长，说明格力电器面临的风险与日俱增；不仅如此，应收账款在总资产中的占比也整体上升，表明格力电器应收账款的回收利用情况不尽如人意，若是应收账款持续增加极大可能会造成企业运转不灵。（2）平均采集周期变大。格力电器应收账款周转天数2015年为10.34，在2019年增长为14.88，应收账款周转天数递增，代表着企业收回款项时间越来越长，流动资金使用效率越来越不理想。如何把应收账款变成真金白银，是格力电器亟待解决的问题，也是提升企业优势的关键。（3）应收账款占营业收入比例增长。格力电器应收账款与营业收入之比由2015年2.95%增加到2019年的4.30%。这并不是一种好现象，该指标越高，一旦企业应收账款发生一些问题无法进行足额的及时收回，公司现金流受到的影响就越大，不利于公司偿债、投资活动以及社会生存环境发展。3.4.3内部管理角度（1）应收账款风险控制绩效评价体系不完善。格力电器虽然对验货付款有相关规定，但相对于收回货款，对销售收入的权重重视较少。在货款回收环节，没有对财务风险管理会计人员进行企业绩效检查，导致财务信息管理研究人员重视不够，责任链断裂。（2）应收帐款制度执行不力。一是信贷业务审批不严格。公司的信用额度应经过严格的审批流程，信用经理应根据客户的信用状况和履约能力制定客户信用评估等级。但在格力电器实际操作中，系统没有明确审批流程，由销售负责编写、审批和保护客户信誉。为了增加销售去更改客户信息数据，存在较大的决策风险；二是收集系统内容不完善。格力电器对于逾期不能收回的应收账款由销售部负责收回，但不了解具体流程、工作方法，使收回工作缺乏可操作性，销售人员随意，造成应收账款的收回困难。（3）坏账管理制度不严格。格力电器规定了坏账的确认、入账和审批程序，但对确认义务没有说明，使坏账损失后无法对债务人进行调查，增加了应收账款风险的可能性。第四章格力电器应收账款风险控制中存在的问题及危害4.1格力电器应收账款风险控制中存在的问题4.1.1风险控制流程方面格力电器不完善的应收账款风险管理体系，使得风险控制流程所进行的风险识别、评估和应对都缺乏完善的应对方法。首先格力电器未建立完善的应收帐款风险识别机制，缺乏对风险因素、风险联系的识别。客户评价体系仍然停留在会计、财务方面，没有完全发挥其作用。销售人员的财务能力不足，财务人员不能参与销售环节。不能通过客户的角度去了解客户，只能通过数据分析。无法建立有效的风险应对机制，缺乏风险早期防范意识和降低转移风险的方法。4.1.2应收账款管理理念方面风险管理理念是风险管理的前提和指导。风险管理公司都有风险意识并付诸实践。在格力电器应收账款的事前和事中控制中，业务人员和财务人员缺乏对经营环境、风险状况，生产状况和偿债能力的分析和判断。业务人员注重订单签订，财务人员注重会计核算，缺乏决断力，从而隐藏了潜在风险。公司对货款回收进行绩效考核，但是业务人员没有对工作绩效的正确认识，无法提高他们注重销售而非回报的销售观念。4.1.3客户信息管理机制方面格力电器应收账款坏账较多一个原因是客户信息资源管理机制不完善。格力电器虽然有完善的财务信息系统和客户评价系统，但尚未得到有效应用。第一，客户评价系统作为客户信息管理的重要应用，还没有与财务系统有效对接；在发货跟踪方面，销售人员不了解客户的产品使用以及库存情况；、缺少跟踪目标客户的时效性，无法确定收回应收账款的时机，第二，针对已经发生的应收账款，尤其是三年以上没有变化的长期应收账款，缺乏对客户的流动跟踪信息与控制，不了解客户实际状况，不了解他的运营状况。第三，缺乏客户数据管理，客户数据采集不完整，客户数据缺乏专门的保管，客户信息没有及时写入客户信息系统。4.1.4集团内部应收账款管理方面第一，格力电器应收账款风险管理工作流程不完善。根据格力电器的回款系统，对于信用销售，一是对客户资质进行评估，二是签订销售合同，办理发货手续。然而，现实中大多数信贷销售是在产品交付后签署的。第二，格力电器的应收账款催收不利。公司企业应设专人清账，并建立一种动态管理应收账款分析报告，注明买受人（客户）、欠款金额、形成主要原因、债务人（合同代理人）、负责中国人和追偿工作计划。在实际中，销售公司没有自己的动态应收账款表。财务与销售对账几乎不存在，基本是附在财务部的中期和年终确认函后，回复率较低。第三，产生逾期或坏账后，没有处罚。考核中没有明确处罚措施，导致销售人员只注重销售不去考虑货款能否收回。4.2格力电器应收账款风险危害4.2.1偿债能力下降偿债能力有短期和长期之分，偿债能力影响企业的日常经营与发展前景。偿债能力下降，那么企业偿还债务能力下降，信用下降，进而使其筹资能力下降，增加其筹资成本，对企业的发展产生消极的影响。如果应收账款管理中存在风险，公司可能会延迟资金的筹集，或者因为严重的坏账损失，资本改革难度加大，资产流动性变差，从而使公司的偿债能力降低。4.2.2成本不断增加在公司出台了应收账款风险管理之后，整个公司的经营现金流入必定会受到较大的社会影响，资金的周转速度必定会因受到影响不断地放缓。若这一时期，企业需要大量的资金，那企业只能去利用银行的贴现贷款来获得资金，但这一措施必定会让公司库承担高昂的资金成本。另外，要去搜集大量的信息建立应收账款风险管理系统，这会导致应收账款甚至诉讼的管理成本增加，进而给公司带来不必要的负担。4.2.3公众形象受损格力电器应收账款风险发生概率提高，股东和金融机构对公司的运营产生疑虑。他们认为公司的公众形象会受到社会影响，所以他们在投资上会更加谨慎，导致公司的融资发展能力降低。另外，在股民看来应收账款金额的不断增加说明格力电器的应收账款管理系统不完善，他们认为应收账款不断增加会拖慢企业的发展速度，对企业的长久发展产生不利影响，对格力电器的发展前景抱有消极态度，所以股民也会更加谨慎的去选择是否购买格力电器的股票。第五章格力电器应收账款风险控制改进措施5.1完善应收账款风险控制流程5.1.1建立应收账款风险识别机制建立应收账款风险识别机制包含以下几点：第一点，具有风险分析的能力，根据既定的流程对产品、过程、事件、现象和人员等风险可能存在的组成部分进行分析识别，确定影响格力电器应收账款的风险因素。第二点，对存在的风险进行监管评测，确定应收账款风险后，对应收账款产生的过程分析，以便尽快找出产生的原因。第三点，明确风险产生的原因，及时发觉收账款中存在的风险，获得损失的前兆、分析产生的原因并预测风险可能造成的后果。根据以上步骤对出现的问题加以解决。建立风险识别机制需要销售人员、财务人员、风险管理人员通力协作。充分考虑企业内外部环境的风险、客户所面对的风险及企业内部管理风险等因素建立风险识别机制。5.1.2.完善应收账款应对措施第一，完善风险预测机制。根据格力电器上一年度对客户的评价，对照客户评价体系，更新客户这一年度的信息。第二，完善风险规避机制。对老客户的生产经营状况比较了解，应该定期交流调查，及时更新客户的信息。对于生产经营发生较大变故的客户及时汇报公司，重新评价其还款能力并更改对其所实施的信用政策。第三，完善风险转移机制。针对格力电器应收账款额度较高情