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文档简介

(一)重要项目的确定【例题·单选题】某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算,预计直接材料的期初存量为l000千克,本期生产消耗量为3500千克,期末存量为800千克;材料采购单价为每千克25元,企业每个季度的材料采购货款有30%当季付清,其余50%在下季付清,还有20%在再下季度付清。该企业第3季度末材料采购成本为90000元,第2季度材料采购成本为80000元,则第四季度“应付账款”期末余额预计为()元。A.82500B.44750C.57750D.75750【答案】D【解析】第四季度采购量=3500+800-1000=3300(千克),货款总额=3300×25=82500(元),“应付账款”期末余额=82500×70%+90000×20%=75750(元)。计算题日常业务预算的编制【例题1·计算题】C公司,只生产一种产品。相关预算资料如下:资料一:预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出,其中60%在本季度内收到现金,其余40%要到下一季度收讫,假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如下表所示:季度1234全年预计销售收入117000117000128700128700479700期初应收账款20800***(A)第一季度销售收现额(B)(C)**(D)第二季度销售收现额*(E)***第三季度销售收现额*****第四季度销售收现额***(F)*经营现金收入合计*(G)124020128700*说明:上表中“*”表示省略的数据。资料二:预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购,其中50%于本季度内支付现金,其余50%需要到下个季度付讫,假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表所示:季度1234全年预计材料采购成本70200702007605077220293670期初应付账款1000035100(I)*(J)第一季度购料付现*第二季度购料付现*第三季度购料付现38025第四季度购料付现*现金支出合计(H)***说明:上表中“*”表示省略的数据。资料三:预计公司的年变动制造费用预算总额为200000元,年预算工时为40000小时,其中第1季度工时为8000小时,第2季度工时为9000小时,第3季度工时为11000小时,第4季度工时为12000小时,年固定制造费用总额为360000元,其中折旧费用为120000元。季度1234变动制造费用固定制造费用制造费用现金支出要求:(1)根据资料一确定该表中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)。(2)根据资料二确定该表中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)。(3)根据资料一和资料二,计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。(4)根据资料三计算预算的变动制造费用分配率,填写表中空缺部分的数据。【答案】(1)A=20800(元),B=117000×60%=70200(元),C=117000×40%=46800(元),D=70200+46800=117000(元),E=117000×60%=70200(元),F=128700×60%=77220(元),G=70200+46800=117000(元)(2)H=10000+70200×50%=45100(元),I=70200×50%=35100(元),J=10000(元)(3)应收账款年末余额=128700×40%=51480(元)应付账款年末余额=77220×50%=38610(元)(4)变动制造费用分配率=200000/40000=5(元/小时)季度1234变动制造费用40000450005500060000固定制造费用90000900009000090000制造费用现金支出100000105000115000120000现金预算的编制【例题2·计算题】A公司的有关资料如下:(1)A公司的股本为200000万元,董事会计划2012年以股本的10%向投资者分配利润,并新增留存收益10000万元,预计2012年目标销售利润率为10%;(2)该企业所得税税率为25%,公司2011年第10~12月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元,预计2012年1月份销售额占2012年目标销售额的10%。该公司每月销售收入中有70%能于当月收现,20%于次月收现,10%于第三个月收讫,不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税,税率为10%,并于当月以现金缴纳。该公司2011年12月末现金余额为80万元,应付账款余额为5000万元(需在2012年1月份付清),不存在其他应收应付款项。(3)2012年1月份有关项目预计资料如下:采购材料8000万元(当月付款70%);工资及其他支出8400万元(用现金支付);制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用为4000万元);营业费用和管理费用1000万元(用现金支付);预交所得税1900万元;购买设备12000万元(用现金支付)。(4)现金不足时,通过向银行借款解决。公司要求月末现金余额要求不低于60万元,借款额要求是50万的整数倍。要求:根据上述资料,计算该公司的下列预算指标:(1)A公司为实现董事会计划,2012年需要达到的目标利润水平;(2)A公司2012年度预期实现的销售收入,以及2012年1月份预期实现的销售收入;(3)2012年1月份的经营现金收入、经营现金支出和现金余缺额;(4)2012年1月企业应向银行借款的最低金额;(5)2012年1月末的现金余额;(6)2012年1月末企业的应收账款余额。【答案】(1)目标股利分红额=200000×10%=20000(万元)目标净利润=20000+10000=30000(万元)目标利润=30000/(1-25%)=40000(万元)(2)2012年销售收入=40000/10%=400000(万元)2012年1月份销售收入=400000×10%=40000(万元)(3)经营性现金流入=40000×70%+41000×20%+36000×10%=39800(万元)经营性现金流出=(8000×70%+5000)+8400+(8000-4000)+1000+40000×10%+1900=29900(万元)现金余缺=80+39800-29900

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