【华泽钴镍关联方交易舞弊案例探析14000字（论文）】

我国上市公司信息披露制度存在的问题5.1对关联方概念理解存在偏差一般来说，上市公司会普遍认为子公司才是自己公司唯一的的交易关联方，但是往往忽略了最重要的一环，就是众多股东或公司本身也是影响公司的重要的关联方之一。并且目前还有多数上市公司认为：已经发生了关联交易的公司才能把自己称之为关联方，而对于没有发生一个关联交易的，不管是自己的子公司也好，或者是股东也罢，不管对本上市公司的投资会产生什么样的影响，都不能被理解成关联方。在发生关联方交易信息的公开披露过程中，只会披露已确定的控股方或者是少数已经持有了大部分股份的其他持股方，其余一律不承认。[11]5.2刻意隐瞒关联交易依据《企业会计准则第36号--关联方披露》准则中明确指出，不管任何关联方之间有没有出现任何交易，都必须要按照相关的规定，向企业披露关联方和关联各方的相关资料。另外《36号准则》也明确了表示：如果一个关联方之间出现了交易，就该向公众披露关联方和关联方之间交易的所有有关资料。但是，如果在已登记的合并报表范围内、发生被合并或者抵消的关联方交易，便不需要披露。但根据调查结果表明，像是否存在一些可能会对大股东或者是上市公司经济利益产生关联方关系或者是关联方交易等信息而产生的影响下，大多数上市公司一般都不会在其财务报表中任何内容进行披露。5.3关联交易内容披露不全面对于那些曾经发生过关联业务的会计主体来说，在他们的年报中要明确地披露，对于已经发生过类似的关联业务问题，一定要把这些业务的类型、特征、性质和要素进行梳理后再加以披露。在实行时，要全面地公开上市企业和下一个上市公司所面对的关联企业之间的相互关系和其他主营业务情况等等。然而对于我们采用某种定价的根本原因、所造成的影响以及它们的重要性等这些资料是没有完全公开的。一般来说，对于各种交易元素间的相互联系、交易所采用的形式和价格是不公开的。因此，在正确选取交易所披露信息的对象、内容和方法上还是缺少一定的原则。[12]5.4信息披露不及时以现在的情形来看，关联交易行为所面临的问题的确比较多，但是其最主要问题之一就是不能够及时的对关联交易进行披露。一些已经上市的公司通常都会故意隐瞒不正当的关联方进行交易，等到公司的利润出现问题，中小型的企业发现自己的利益遭到了受损时，才被迫地去选择向投资者披露与其相关的信息，这就使得市场的监控由主动转变为被动，严重妨碍了市场健康有序发展。[13]6规范关联交易及信息披露制度的具体对策6.1规范关联交易的建议6.1.1完善企业会计准则逐步完善我国企业会计准则，结合实际逐步调整对关联方关系及其交易范围的规定，使其可以更加具体地规范关联方交易行为。6.1.2加大监察力度加快落实法律法规和大力加强监察管理，加快完善相关法律的落实以及隐瞒交易的惩罚力度，逐步建立四位一体的监管框架，即行业自律、政府监管、社会监督和企业的内部控制。6.1.3完善公司内控制度完善公司内部控制体系，制定妥善的关联方交易的判断标准、关联方合作方式和价格政策改善制度以及信息披露关联方的交易制度、事前控制、监管制度和退出制度。6.1.4扩大信息披露的范围进一步增加披露各家上市公司关联交易相关信息的监督管理和检查力度，有利于交易的可行性研究。对此，我国目前现有的相关法律法规已明确采取了一系列措施，对相关交易的信息进行了强制性披露。另外根据《企业会计准则--关联方关系及其交易的披露》等法律法规，对于关联方及其关系、关联交易的相关信息披露的具体实际要求已经有了明确的条款。但是，从我国证券市场的交易状况分析可以看出，所有上市公司对与其相关的交易和股票信息的发布和披露中，依然发现了不少的漏洞。多数公司还是存在着故意隐瞒关联交易的信息，也有一些公司存在不完全披露与公司的关联方之间的关系。无法判断公司是否存在必要的关联交易，也不明确这将会对该公司造成什么样的影响；单考虑与各大股东相关的交易进行了披露，从而随意的忽略与其他子公司的合作。像这样的例子还有很多，这些行为让我国的证券市场承受了巨大的损失，因此，加大上市公司的关联交易信息的披露力度是必然的。[14]6.2关联交易信息披露的制度完善6.2.1促进公司治理体系和股权分配的升级公司治理体系和股权分配的升级可以加强公司股东的话语权。通过对股权进行回购、使用增加发售流通股等合理做法，从而淡化公司股权过于集中这一现象。应该让独立的董事发挥最大作用。可以通过改变如今的的管理层任免一个独立公司董事的传统管理方式，让中小股东、债权人、投资者、员工都享有一个参与管理层任免独立公司董事的权力，这样才能够更好地保证独立公司董事的合法性、独立性和专业性。必须要做到全员参与，高度集中或是极大提高独立董事决策的权利，增加独立董事的成员，多票通过才可执行，一些重大事项才能够进行实施。对管理层进行分权、相互制约管理，可构建长期合理公正的管理层任职制度，规定其最长任职期限、制定考核制度，防止管理层通过养心腹等方法垄断公司。引进专业合理的的管理机构来监督和维护管理层，机构投资者既能参与公司重大专业事项，还可以对公司发展提供专业的意见。6.2.2提高上市公司及其董事的诚信和执法意识这是一个从上而下建立诚实守法的企业文化的问题。首先，管理者必须有良好的态度，理解诚信和执法的重要性。第二，制定一项对上市公司所有员工具有约束力的行为准则。必须进行全面的沟通，使所有员工都能按照诚实守法的原则行事。第三，必须给予相应的规范应有的尊严与尊重。在整个过程中，最重要的是管理员要实践、主动并以身作则。不应该有管理高于系统的情况。最后，前期还要促进相互监督，培养良好的氛围，建立激励和惩罚机制。6.2.3提升会计人员专业胜任能力会计人员要主动了解和普及与会计业务有关的法律、政策和知识。通过一进步接受教育、组织技术培训、鼓励自主学习等形式，使得会计从业者和企业家熟悉《36号准则》、《证券法》、《公司法》等各类会计法律法规。提高广大会计从业者对于报表附注的重要性认识和强烈的披露意识，确保他们对于包括关联方关系、关联方交易在内的各种信息概念、定义、披露的具体需求都能准确地把握，进而熟练地运用。其中，会计的各项法律法规经常都需要改革、更新，所以，会计从业者一定要切实地树立自主学习、终身学习的意识、培养这个习惯。其次对自己的职业规划有着清晰的认识。对于职业的判断主要是依靠其专业知识与职业经历，这就需要通过长时间的会计工作实践、不断地积累，才可以进行更好的职业判断。据调研显示，我国绝多数的会计工作者仅是停留于计算、结算或者是一般性的账务办理等常见层面上，几乎没有任何机会可以借用自己的职业做出决定。因此，上市公司更加应该要大力地储备财务管理会计人才，积极全面地锻炼财务管理会计人员对于业务决策的能力，让他们可以快速熟练财务报表附注编制的实践与应用。[15]6.2.4加快相关法律法规的建设步伐如今，随着资本市场的快速发展和增长，上市公司的关联方交易已经普及到金融的各个领域。有些上市公司利用这种不正当的行为来操纵证券市场交易、虚假伪造财务报表和损害广泛投资者的利益，这严重损害了正常运作有序的资本市场。因为在我国，相关法律法规建设未能跟上经济发展，在我国证券市场还没有健全法律法规，当前的经济体制和资本市场运作仍然深陷困境。但是，法律当局并没有停止加快相关法律法规的制定。我们应该认真地学习和借鉴西方发达国家的关于股票市场的实践经验和先进理念，学以致用，具体存在的问题，具体分析，具体解决，具体应对，这不仅有利于我们更全面地研究和构建中国特色的社会主义股票市场，而且可以让我国的资本市场和证券市场，都做到了有法可依，让越来越多的投资者可以更加安全放心地参与到资本性证券市场的运作中去。结束语在我国上市公司交易中，关联方交易越来越频繁，对关联方交易进行信息披露，保障公众投资者的知情权是保证关联交易公平的首要措施。然而在我国企业改制和证券市场发展过程中，由于我国的特殊国情，不公平关联交易愈演愈烈，给投资者带来了风险和损失。本文通过查阅现有的关于上市公司关联方交易的研究文献，选取部分关联方交易案例，对我国上市公司关联交易及信息披露进行了详细研究。在具备一定的研究成果的同时，还存在以下不足之处：本文对关联方和关联方交易的研究仅限于本国，未对关联方交易及其信息披露的国际应用进行比较分析。今后可以