税务会计 课件 工作领域一 税务会计的理论认知

授课老师：XXX税务会计工作领域一

税务会计的理论知识工作任务二

税收概述工作任务一

税务会计概述工作任务三

税收征纳制度工作任务四

税务会计的工作内容工作任务一

税务会计概述PARTONE一、税务会计的基本概念

税务会计是指,纳税人以现行税收法规和会计准则为准绳,运用会计方法对纳税人的税收资金运动,即对应纳税额的计算、缴纳过程进行核算和反映,从而为企业经营者及相关部门提供涉及企业的涉税信息,保证企业利润最大化目标实现的一种管理活动。

税务会计作为现代企业会计的一个分支,目前已经形成了一套独立的税务会计系统,它与财务会计、管理会计一起成为现代会计学科的三大分支。税务会计和财务会计相似,有其独特的概念结构,一般包括目标、对象和基本假设等。1.依法纳税,认真履行纳税义务3.合理选择纳税方案,有效进行税务筹划2.正确进行税务会计处理,认真协调与财务会计的关系（一）税务会计的目标(二)税务会计的对象1.计税基础与计税依据2.税款的计算与核算3.税款的缴纳、退补与减免4.税收滞纳金与罚款、罚金二、税务会计的基本特点

(一)法定性(二)广泛性(三)统一性(四)独立性工作任务二

税收概述PARTTWO一、税收的基本概念

税收是以国家为主体,为满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的概念可以从以下五个方面来理解。(一)税收的主体是国家或者政府(二)国家征税的目的是为了满足社会公共需要(三)国家征税凭借的是政治权力(四)税收属于分配范畴(五)税收是国家取得财政收入的基本形式和主要支柱二、税收的特征与职能(一)税收的特征(二)税收的职能1.强制性2.无偿性3.固定性1.组织收入2.调节经济3.社会管理三、税收的基本要素(一)纳税人(二)征税对象(三)税目(四)税率

1.比例税率

2.累进税率

3.定额税率(五)纳税环节(六)纳税期限(七)减税与免税(八)纳税地点(九)税额计算

应纳税额=计税依据×适用税率(单位税额)工作任务三

税收征纳制度PARTTHREE(三)停业、复业登记(一)开业登记(四)注销登记(二)变更登记一、税务登记制度

税务登记制度是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。税务登记包括开业登记,变更登记,停业、复业登记,注销登记和税务登记证验证,外出经营报验登记,换证以及非正常户处理等有关事项。(五)外出经营报验登记

(一)会计账簿、凭证的设置与管理

从事生产经营活动的纳税人,应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内,按照国家相关规定设置账簿,并依据合法有效的会计凭证进行记账、核算。除法律、法规另有规定的之外,纳税人或扣缴义务人的会计凭证、账簿、完税凭证、发票、出口凭证和其他有关涉税资料,一般应当保存10年。

(二)会计制度和会计处理方法的管理变更登记

从事生产经营活动的纳税人应自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务会计制度、会计处理方法、会计核算软件报送主管税务机关备案。纳税人或扣缴义务人的财务会计制度、会计处理方法与国务院或国务院财政、税务主管部门的规定不一致时,应按国家规定计算应纳税款、预扣预缴、代扣(收)代缴税款。二、会计管理制度

三、纳税申报制度

纳税申报,是纳税人按国家有关法律、行政法规规定和税务机关的具体要求,在发生纳税义务后,向主管税务机关如实申报有关纳税事项及应缴税款时,应履行的法定手续。(一)纳税申报的方式

1.直接申报

2.网络申报(二)纳税申报的范围纳税申报的范围,是指具有纳税义务的所有单位和个人,不论其当期是否有应纳税额,都要办理纳税申报。除此之外,下列单位和个人也应办理纳税申报。三、纳税申报制度

1.纳税义务发生时间的确认

2.纳税期限

3.缴税期限

4.延期申报

延期申报,是指纳税人或扣缴义务人经主管税务机关批准,推迟向税务机关报送纳税申报表和有关纳税资料的行为。延期申报分为以下两种情形。

(1)法定延期。

(2)核准延期。

(三)纳税申报的期限三、纳税申报制度

(四)纳税申报表填报及附报资料

纳税人或扣缴义务人在填写纳税申报表时,应将税种、税目、计税依据、适用税率或单位税额、应纳税额、代扣(收)代缴税额、税款所属期限、计算机代码、单位名称等填写清楚,并加盖有关印章。纳税人无论有无应税收入、所得或其他应税项目,或者在减免税期间之内,均须依照《税收征管法》的规定,向主管税务机关报送同期财务会计报表及其附加资料。四、税款缴纳制度

税款缴纳制度是指,纳税人或扣缴义务人根据国家有关法律、行政法规规定,按一定程序缴纳税款的制度。税务机关不得违反法律法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或摊派税款。(一)税款缴纳方式

纳税人在完成纳税申报后,应按主管税务机关认定的税款缴纳方式,在规定期限内将应交税款解缴入库。常用的税款缴纳方式有以下4种。

1.自核自缴2.核实缴纳3.查定缴纳4.定额缴纳四、税款缴纳制度

(二)税款缴纳凭证

税收缴纳凭证即税收票证,是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明,也是税务机关征收税款所使用的各种专用凭证的统称。税收票证包括纸质形式和数据电文形式。数据电文形式的税收票证,是指通过横向联网电子缴税系统办理税款的征收缴库、退库时,向银行、国库发送的电子缴款、退款信息。

税收票证的基本要素包括税收票证号码、征收单位名称、开具日期、纳税人名称、纳税人识别号、税种(费、基金、罚没款)、金额、所属时期等。

税收票证主要包括税收缴款书、税收收入退还书、出口货物劳务专用税收票证、印花税专用税收票证、税收完税证明以及国家税务总局规定的其他税收票证。工作任务四

税务会计的工作内容PARTFOUR

一、月初应处理的工作内容

月初,税务会计的主要工作是缴纳税款,分为四个步骤。首先根据不同税种分别填写纳税申报表,进行网上申报,并打印出报表;其次根据“应交税费”科目的贷方余额划转税款,进入纳税账户;然后到税务机构进行税款缴纳,取回完税凭证,报送相关报表;最后根据完税凭证编制税款缴纳的记账凭证,完成上月的税务处理工作。二、月中应处理的工作内容

月中,税务会计的工作内容主要包括以下8个方面。(1)每天根据发生的涉税业务的原始凭证编制记账凭证,并登记“应交税费”明细账。

(2)做好发票的购买、领用、开具、验收和保管工作。及时去税务机构购买发票,并报送发票使用明细表。做好每张发票的领用、开具的登记工作,并将作废发票登记在备查簿中。对购入发票做好验收工作,确保发票的真实、正确,严防假发票的流入。切实做好发票的管理工作,防止发票流失。(3)做好退税和减免税办理工作。认真及时地办理好各种手续,顺利取得退税和减免税。(4)积极配合税务机关征管员做好对本企业的税收征管工作。例如,主动做好情况介绍、资料提供、纳税情况汇报等工作。(5)做好相关新税收政策的学习,及时解决企业内的各种涉税事务的疑难问题。

(6)做好纳税筹划工作。结合本企业情况,及时根据学习的税法,提供税务筹划方案,并检查原有的税务筹划方案的实施情况,及时调整和处理不当之处。(7)做好税法的宣传及解释工作。(8)做好其他特殊工作,如税务变更登记、税务检查等。

三、月末应处理的工作内容

月末,税务会计的工作内容主要包括以下6个方面。

(1)及时正确地登记“应交税费”账户的总分类账,并与明细账进行核对,按时进行月度结转,将各相关账户结出余额。(2)将开出的各种发票进行汇总,编制发票使用汇总表。(3)将收到的各种发票重新进行检查,编制发票取得汇总表,并到税务机关进行认证确认。(4)编制发票领、用、存月报表,检查空白发票的库存数。(5)按照税务机关的规定,办理预缴税款的业务。(6)对检查出来,需要调整的账项,按会计制度、会计准则和税法的要求进行调整。

四、年末应处理的工作内容税务会计年末应处理的工作内容主要包括以下4个方面。

(1)汇算清缴。对全年的涉税业务进行汇算清缴,需要调整的账目细项按税法进行调整,应该补交的税款足额补交。(2)编制并上报各种税务年报,进行网上申报。