100条常见审计查出问题整改指南

100条常见审计查出问题整改指南

100条常见审计查出问题整改指南

编写说明

为全面贯彻落实中央两办关于建立健全审计整改长效机制有关

精神，进一步推动审计查出问题的整改工作，有效解决审计整

改结果认定模糊、界定困难等问题，根据《中华人民共和国审

计法》《国家审计准则》《江西省审计条例》和《江西省人民

政府关于加强审计工作的实施意见》（赣府发（2015）39

居），制定《100条常见审计查出问题整改指南》（以下简

称《整改指南100条》）o

《整改指南100条》是在《江西省审计厅审计整改督查工作

暂行办法》（筋审综发（2021）4号）第四章“审计整改认

定标准〃有关规定的基础上，结合审计整改工作实际，对常见

审计查出问题的整改结果认定标准进行明确和细化。《整改指

南100条》按照常见的重大政策措施落实、预算管理、政府

采购及招投标，基本建设，内控管理、企业管理，自然资源、

社保资金及安居工程、金融管理、国外贷援款共10类审计内

容进行问题分类，列举了100个常见问题并给出相对应的整

改标准说明，重点突出落实被审计单位整改主体责任、建立健

全规章制度.推动问题全面整改等方面的内容，审计机关和整

改责任单位可以在审计整改工作中参照落实。

《整改指南100条》仅对审计整改的认定提供一般参考，每

个问题的具体整改要求由审计机关在此基础上依据审计事实、

问题情节，产生后果，在审计报告及所附的《审计发现问题清

单》中予以明确。涉及上级审计查出问题的整改情况按照上级

审计机关有关要求进行落实。

《整改指南100条》将根据国家和省有关审计整改标准规定

精神适时进行修订。

100条常见审计查出问题整改指南

序审计问题表现整改指南

号内容

1一,重大政策和决策1.召开党委（党组）会议

重大部署落实不及专题研究，制定整改措

政策时，措施不得力施，形成会议记录；

措施2.已积极采取有效措施，

落实加快工作推进力度，按上

级政策文件落实到位。

2任务目标未完成1.召开党委（党组）会议

专题研究，制定整改措

施，形成会议记录；

2.深入分析原因，制定合

理可行的工作计划，并按

计划有序推进；

3.后期已完成原目标任务

的，可认定为完成整改；

4.后期未完成原目标任

务，但属于客观原因造

成，已不具备整改条件且

已按程序取消或调整任务

目标的，视同整改完毕。

3出台的规章制度L召开党委（党组）会议

或政策措施不符专题研究，制定整改措

合上级有关规定施，形成会议记录；

2,结合实际情况，已按照

上级有关规定修改.调

整、完善相关规章制度或

政策措施。

4违规收取应免征1.召开党委（党组）会议

或已取消的行政专题研究，制定整改措

事业性收费施，形成会议记录；

2,已停止违规收费行为；

3.已将违规收入退回缴费

者；4.无法退回的违规收

入已上缴财政。

未严格执行国家1.召开党委（党组）会议

相关规定，提高专题研究，制定整改措

收费标准施，形成会议记录；

2,已按照国家相关规定调

整收费标准；

3.已将多收取的规费退回

缴费者；

4,无法退回的违规收入已

上缴财政。

6未按规定取消或1.召开党委（党组）会议

下放行政审批事专题研究，制定整改措

项施，形成会议记录；

2,已按规定停止应取消的

审批事项.下放审批权

限.规范了相关行政审批

事项。

7拖欠民营企业、1.召开党委（党组）会议

中小企业欠款专题研究，制定整改措

施，形成会议记录；

2.逐项制定还款计划，并

已偿还全部欠款。

8预算编制不完1.£开党委（党组）会议

预算整，未将以前年专题研究，制定整改措

管理度结余费金域转施，形成会议记录；2.建

移支付资金等纳立健全预算编制.审批.

入预算管理执行、决算与评价等预算

内部管理制度；3.编制下

年预算时充分考虑以前年

度结余资金和转移支付资

金等因素。

9部分项目支出未1,召开党委（党组）会议

列入年初预算，专题研究，制定整改措

执行中追加额度施，形成会议记录；2.建

较大立健全预算编制.审批.

执行、决算与评价等预算

内部管理制度；3.编制下

年预算时充分参考往年预

算执行情况，提前与财政

部门沟通，将已确定的项

目纳入年初预算。

10未建立预算绩效1.召开党委（党组）会议

管理或个别项目专题研究，制定整改措

未实现绩效目标施，形成会议记录；2.建

立健全预算编制.审批.

执行、决算与评价等预算

内部管理制度；3.在今后

工作中将所有项目全部纳

入绩效目标管理，并结合

本单位实际合理编制绩效

目标，遇到变化时，及时

调整预算或绩效目标，提

高绩效目标的可行性。

11预算执行率低1.召开党委（党组）会议

专题研究，制定整改措

施，形成会议记录；2,建

立健全预算编制，审批，

执行.决算与评价等预算

内部管理制度；3.已经实

施尚未完成的跨年度项

目，加大项目执行推进力

度，尽快落实完成；4.确

定不能执行的，及时向财

政部门申请调减指标；5.

在今后工作中按实际支出

事项制定用款计划，提高

预算执行率。

12滞留应当下拨的L召开党委（党组）会议

财政资金专题研究，制定整改措

施，形成会议记录；2.建

立健全预算编制、审批.

执行、决算与评价等预算

内部管理制度；3.已将滞

留的财政资金全部拨付到

位。

13非税收入或结转1.召开党委（党组）会议

结余资金未上缴专题研究，制定整改措

财政施，形成会议记录；2.建

立健全收入内部管理制

度：3.已缴纳应当上缴的

款项。

14隐瞒.少列非税1.召开党委（党组）会议

收入专题研究，制定整改措

施，形成会议记录；2.建

立健全收入内部管理制

度；3.已按规定进行会计

调账处理，并及时足额上

缴财政.

15征缴力度不够，L召开党委（党组）会议

应收尽收不到位专题研究，制定整改措

施，形成会议记录；2,建

立健全收入内部管理制

度；3.已将欠收款项全部

收缴到位。

16虚列支出1.召开党委（党组）会议

专题研究，制定整改措

施，进一步核查是否存在

违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2.建立健全支出内

部管理制度；3,按规定进

行会计调账处理；4.在今

后工作中严格执行财务管

理制度，确保会计核算真

实合法。

17挤占挪用专项资1.召开党委（党组）会议

金专题研究，制定整改措

施，进一步核查是否存在

违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2.建立健全支出内

部管理制度；3.原渠道归

还资金，按规定进行会计

调账处理；4.在今后工作

中严格执行财务管理制

度，确保专款专用。

18为其他单位列支1.召开党委（党组）会议

费用专题研究，制定整改措

施，进一步核查是否存在

违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2,建立健全支出内

部管理制度；3•追回有关

财政资金，按规定进行会

计调账处理；4.在今后工

作中严格执行财务管理制

度，不得列支与本单位无

关的费用。

19超预算或无预算1.召开党委（党组）会议

安排支出专题研究，制定整改措

施,进一步核查是否存在

违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2.建立健全支出内

部管理制度；3.编制下年

预算时做好经费测算，在

核定的经费预算内安排支

出，确需调整预算的，要

按规定程序报批。

20违规规定扩大开1.召开党委（党组）会议

支范围.提高开专题研究，制定整改措

支标准施，进一步核查是否存在

违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2.建立健全支出内

部管理制度；3,对于单位

扩大开支范围问题，按规

定进行会计调账处理；4.

对于个人超标准报销费用

问题，退还有关财政资

金；5.在今后工作中严格

国家规定的开支范围及标

准执行。

21向不符合条件企1,召开党委（党组）会议

业发放财政补贴专题研究，制定整改措

施，进一步核查是否存在

违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2.查找审批发放薄

弱环节，建立健全审查工

作机制；3,收回有关财政

资金，并及时上缴财政；

4,在今后工作中严格审核

把关，避免财政资金损失

22违规发放加班1.召开党委（党组）会议

费，津补贴专题研究，制定整改措

施，进一步核查是否存在

违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2.建立健全内部管

理制度；3,已退回多发的

加班费、津补贴等；4.在

今后工作中严格执行工资

津贴发放标准，严禁超标

准.无依据发放行为的再

次产生。

23违规公务接待1,召开党委（党组）会议

专题研究，制定整改措

施，进一步核查是否存在

违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2.建立健全支出内

部管理制度；3.在今后工

作中严格执行公务接待审

控制，严禁接待无公函公

务活动和来访人员。

24未按规定使用公1.召开党委（党组）会议

务卡专题研究，制定整改措

施，进一步核查是否存在

违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2,建立健全支出内

部管理制度；3.在今后工

作中严格按照公务卡管理

办法规范公务卡结算。

25银行账户应清理1.召开党委（党组）会议

未清理专题研究，制定整改措

施，形成会议记录；2.规

范各类账户管理，凡是不

符合规定设置的账户一律

撤销。

26单位违反财政收1.召开党委（党组）会议

入票据管理规定专题研究，制定整改措

施，进一步核查是否存在

违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2.建立健全内部管

理制度；3,已销毁非法印

制的票据，没收违法所得

和作案工具。

27公款私存L台开党委（党组）会议

专题研究，制定整改措

施，进一步核查是否存在

违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2•建立健全财务管

理制度；3.已按规定进行

会计调账处理，追回私存

私放的资金，没收违法所

得。

28往来款长期未清1.召开党委（党组）会议

理专题研究，制定整改措

施，形成会议记录；2.建

立往来款清理制度，核查

往来款形成原因，定期清

理并形成清理记录；3.符

合处理条件的已按规定向

主管部门或财政部门报

告；4.妥善处理完毕，按

规定进行会计调账处理。

29违反国有资产管1,召开党委（党组）会议

理的规定，擅自专题研究，制定整改措

占有.使用、处施，进一步核查是否存在

置国有费产违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2.建立健全资产内

部管理制度，规范资产使

用.处置程序；3.调整有

关会计账目，退还违法所

得和被侵占的国有资产。

30固定资产未定期1,召开党委（党组）会议

盘点，账实不符专题研究，制定整改措

施，形成会议记录；2.建

立健全资产内部管理制

度，及时进行固定资产清

点盘查，并形成盘点记

录；3.发现账实不符的，

及时查明原因，符合处理

条件的按规定进行相应账

务处理，

31未建立资产管理1.召开党委（党组）会议

台账，未对资产专题研究，制定整改措

进行分类管理施，形成会议记录；2.建

立健全资产内部管理制

度，明确相关岗位的职责

和权限；3,加强资产的实

物管理，按规定建立资产

台账，对资产实行分类管

理，确保资产安全和有效

使用。

32资产未入账1.召开党委（党组）会议

专题研究，制定整改措

施，进一步核查是否存在

违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2.建立健全费产内

部管理制度；3,按规定会

计调账处理。

33资产或房屋出租1.召开党委（党组）会议

未履行审批手续专题研究，制定整改措

施，进一步核查是否存在

违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2.建立健全资产内

部管理制度；3,按规定向

主管部门或国有资产管理

部门报告，并办理了审批

手续。

34对资产疏于管1,召开党委（党组）会议

理，造成损失浪专题研究，制定整改措

费施，进一步核查是否存在

违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2.建立健全资产内

部管理制度；3.已按规定

履行职责，规范资产管

理，并对流失或损失浪费

的资产采取补救措施。

35无预算、超预算1,召开党委（党组）会议

政府采购专题研究，制定整改措

采购施，进一步核查是否存在

及招违规违纪行为，根据具体

投标情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2.建立健全本单位

政府采购内部控制制度；

3.在今后工作中，加强对

政府采购业务预算与计划

的管理，根据单位实际需

求和相关标）隹编制政府采

购预算，按照已批复的预

算安排政府采购计划。

36未履行政府采购1.召开党委（党组）会议

程序或规避公开专题研究，制定整改措

招投标施，进一步核查是否存在

违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2.建立健全本单位

政府采购内部控制制度；

3.对审计揭示的问题应予

以改正，恢复合法情形，

或补办相关手续。4.因客

观原因已不具备整改条件

的，在今后工作中按规定

严格履行政府采购及招投

标管理程序。

37违规开展招标投1.召开党委（党组）会议

标专题研究，制定整改措

施，进一步核查是否存在

违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2.建立健全本单位

政府采购内部控制制度；

3.对审计揭示的问题应予

以改正，恢复合法情形，

或补办相关手续；4.因客

观原因已不具备整

38四、前期手续不全先1.召开党委（党组）会议

基本开工建设专题研究，制定整改措

建设施，进一步核查是否存在

违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2.建立健全建设项

目内部控制制度；3.符合

补办条件的，完善项目基

建手续；4.因客观原因已

不具备整改条件的，在今

后工作中按规定严格履行

基本建设程序。

39〃三边〃工程1.召开党委（党组）会议

（边勘察.边设专题研究，制定整改措

计、边施工）施，进一步核查是否存在

违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2.建立健全建设项

目内部控制制度；3.在今

后工程建设中严格执行基

本建设程序，做好勘察.

设计、施工的相互配合工

作。

40未及时办理竣工L召开党委（党组）会议

决算专题研究，制定整改措

施，形成会议记录；2.建

立健全建设项目内部控制

制度；3.完成项目竣工决

算相关手续，并及时上缴

项目结余的财政资金。

41项目建设管理方1,召开党委（党组）会议

面不规范，如：专题研究，制定整改措

参建单位不具备施，进一步核查是否存在

资质.建设单位违规违纪行为，根据具体

违规要求设计或情况给予处理处罚，追究

者施工单位降低相关人员责任，形成会议

强制性建设标准记录；2.建立健全建设项

等目建设管理制度；3.重新

选取具有资质的参建单

位.对不具备资质的参建

单位依合同条款或法律行

政法规进行处罚；4.对违

规施工的建筑质量进行检

测并采取补救措施。

42工程进展缓慢1.召开党委（党组）会议

专题研究，制定整改措

施，形成会议记录；2.建

立健全建设项目内部控制

制度；3.阻碍项目进度的

难点问题取得突破，施工

的连续性得到有效保障，

工期推进明显加快，在此

基础上制定合理可行的工

程进度安排和时间安排。

43多计工程款1.召开党委（党组）会议

专题研究，制定整改措

施，进一步核查是否存在

违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2.建立健全建设项

目内部控制制度；3.尚未

支付工程款的，核减工程

造价；4.已支付工程款

的，收回多付的工程款，

并进行会计调账处理。

44未按合同约定支1.召开党委（党组）会议

付工程价款专题研究，制定整改措

施，形成会议记录；2,建

立健全建设项目内部控制

制度；3.在今后工程建设

中准确把握建设进度，加

强价款支付审核，严格按

合同约定条件支付工程价

款。

45擅自减少、增加1.召开党委（党组）会议

或改变建设内容专题研究，制定整改措

施，进一步核查是否存在

严重质量问题或违规违纪

行为，根据具体情况采取

相应组正.处理处罚措

施，追究相关人员责任，

形成会议记录；2.建立健

全建设项目内部管理制

度，查找薄弱环节，完善

审核机制；3.在今后工程

建设中严格审核把关，避

免财政资金损失。

46未按规定单独核1.召开党委（党组）会议

算专题研究，制定整改措

施，进一步核查是否存在

违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2.建立健全建设项

目内部控制制度；3.已按

规定对每个基本建设项目

进行单独核算。

47超概算投资1,召开党委（党组）会议

专题研究，制定整改措

施，进一步核查是否存在

因管理不善、弄虚作假，

造成严重超概算或违规违

纪行为，根据具体情况采

取相应纠正、处理处罚措

施，追究相关人员责任，

形成会议记录；2.建立健

全建设项目内部控制制

度；3.符合处理条件的已

按规定向主管部门报告，

调整概算。

48分包转包L召开党委（党组）会议

专题研究，制定整改措

施，进一步核查是否存在

违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2.建立健全资产内

部管理制度；3.对审计揭

示的问题应予以改正，恢

复合法情形，或补办相关

手续。4.因客观原因已不

具备整改条件的，在今后

工作中按规定严格履行招

投标管理程序。

49五.未制定“三重一L召开党委（党组）会议

内控大”制度专题研究，制定整改措

管理施，形成会议记录；2.出

台"三重一大”实施细

则，B月确大额资金使用.

重大事项标）隹及审批流

程。

50重大经济决策事1,召开党委（党组）会议

项未上会集体研专题研究，制定整改措

究施，进一步核查是否存在

违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2.建立健全重大事

项决策程序；3.在今后工

作中严格执行〃三重一

大〃制度。凡属重大项目

安排、大额资金使用等决

策事项必须经过领导班子

集体讨论决定。

51未及时修订内控L召开党委（党组）会议

制度专题研究，制定整改措

施，形成会议记录；2.结

合本单位实际，修订完善

相关内控制度。

52不相容职务未有L召开党委（党组）会议

效分离专题研究，制定整改措

施，形成会议记录；2,按

照不相容职务分离原则，

合理设置工作岗位，明确

职责权限，形成相互制衡

机制。

53超出规定范围、1.召开党委（党组）会议

限额使用现金专题研究，制定整改措

施，进一步核查是否存在

违规违纪行为，根据具体

情况给予处理处罚，追究

相关人员责任，形成会议

记录；2.建立健全现金支

出内部管理制度，明确支

出范围和限额；3.在今后

工作中严格按规定范围支

付