怎样由财务报表识别企业税务风险

资产负债表资产货币资金较大余额长期挂账，且营业收入发生额较小可能存在销售收款长挂账不确认收入的情形较低余额长期挂账，且营业收入发生额较大但毛利率较低可能存在虚开发票的情形应收账款大额借方余额长期挂账可能存在虚开发票的情形预付账款大额贷方余额长期挂账可能存在延迟确认收入的情形。尤其关注小规模纳税人收入接近500万临界点和一般纳税人增值税税负率低于同行时。其他应收款大额借方余额长期挂账1、可能存在虚开发票的情形(资金流出）2、可能存在股东出资后抽逃资金的情形3、可能存在股东或关联方长期占用资金的情形，无息借款的情况下也应视同销售缴纳增值税和所得税4、可能存在变相向个人股东分红逃避个税的情形大额贷方余额长期挂账1、可能存在隐瞒收入的情形2、可能存在购买虚开发票的情形(资金回流)3、可能存在商业返利未按规定进行进项税额转出(商贸企业)存货较大余额长期挂账可能存在隐瞒收入及成本的情形，尤其是在存货周转率远低于同行业的情况下期末余额比期初余额大幅减少可能存在存货的非正常损失，检查是否按规定进行了税务处理固定资产生产用固定资产的规模与产出规模不符(制造业企业)可能存在少计收入、账外经营或者虚开发票的情形在建工程在建工程大额借方余额长期挂账可能存在在建工程不转固定资产，逃避房产税的情形负债应付账款大额贷方余额长期挂账1、可能存在购买成本费用发票冲减利润的操作2、确实无法付出去的款项应确认为“营业外收入”预收账款大额贷方余额长期挂账可能存在延迟确认收入的情形。尤其关注小规模纳税人收入接近500万临界点和一般纳税人增值税税负率低于同行时。其他应付款大额贷方余额长期挂账1、可能存在隐瞒收入的情形2、可能存在购买虚开发票的情形(资金回流)3、可能存在账外收入，导致企业运营资金不足大额借方余额长期挂账1、可能存在虚开发票的情形(资金流出）2、可能存在股东出资后抽逃资金的情形3、可能存在股东或关联方长期占用资金的情形，无息借款的情况下也应视同销售缴纳增值税和所得税4、可能存在变相向个人股东分红逃避个税的情形应付职工薪酬大额贷方余额（远超过月平均工资）长期挂账可能存在虚增工资的情形大额借方余额长期挂账（通常情况下该科目不应出现负数）可能存在未及时确认工资支出，申报个税的情形所有者权益实收资本余额有变动1、可能存在通过增资、减资变现变更股权或分红以逃避个税的情形2、可能未及时缴纳印花税资本公积余额有变动资本公积转增股本需要缴纳个税未分配利润持续为负数久亏不倒，可能存在隐匿收入的情形。所有者权益小于注册资本，而资产总额和负债却在不断增加，可能性更高。

利润表营业收入增值税收入≠所得税收入税法不论收入是否到账，都要确认收入的实现，如税法约定按合同的条款确认收入，而企业根据收入准则不符合确认收入，就会产生税会差异增幅变动率小于同行业可能会存在少计或不计收入的情形与公司的固定资产规模、员工人数、工资支出、经营租赁的办公场所等不相匹配。长年营业收入很少，却经营多年不关闭，固定资产不断增购，营业收入却变动不大等可能存在账外设账，隐藏收入的情形营业成本毛利率远低于同行成本构成不合理，可能存在多列成本或隐匿收入的情形营业成本与收入的变动趋势反常,增幅远大于营业收入的增幅可能会存存多列成本的情况管理费用远高于同行可能存在虚增费用的情形销售费用远低于同行可能存在为了避免广告和业务宣传费纳税调增，改变费用类型的情形营业收入与销售收入没有同步增长可能存在隐匿收入的情形财务费用公司账面资金充足，财务费用支出较多可能存在股东抽逃资金或变相分红的情形所得税费用税负率低于同行可能存在虚增成本的情形

现金流量表经营活动产生的现金流（1）在应收账款变动不大的情况下，销售商品、提供劳务所收到的现金与营业收入和增值税增幅不匹配；理论上来说，在应收账款年初年末余额变动幅度不大的情况下，当年的销售商品、提供劳务收到的现金增长幅度应与营业收入以及增值税的增幅相匹配，如现金流增幅远大于收入和增值税增幅，则有隐瞒收入的嫌疑。（2）应付账款变动不大的情况下，购买商品、接受劳务支付的现金与营业成本增幅不匹配；同应收账款一样，在应付账款年末余额变动幅度不大的情况下，当年的购买商品、接受劳务支付的现金应与营业成本增幅保持相当水平，如现金流增幅异常大于营业成本，则公司有隐瞒收入及相关营业成本。筹资活动产生的现金流1、筹资活动的本金产生的财务费用是否超出银行同期贷款利率水平2、如果是关联方借款，是否符合“债资比”，超出比