《电子商务会计》 教案5.2-模块五学习单元二 电子商务企业商品流通税金的账务处理

PAGEPAGE2课程名称电子商务会计授课时间教学时数2授课班级授课地点授课教师学习任务项目五学习单元2电子商务企业商品流通税金教材分析本书根据中等职业技术学校电子商务专业的教学实际，系统讲解了电子商务企业会计的基本知识，内容完整、系统、新颖、可操作性强、贴近企业实际，能最大限度的调动学生学习的积极性、主动性，满足培养应用型人才的需要。学情分析本任务是针对电子商务专业学生进行实施，学生是初中毕业生，会计专业基础知识为零，具备的信息化知识同样参差不齐。教学目标1、理解税金的概念及种类2、掌握税金的科目设置的内容3、掌握增值税、消费税、城市维护建设税及教育费附加、房产税等账务处理账务处理教学重点税金的科目设置的内容教学难点增值税、消费税、城市维护建设税及教育费附加、房产税等账务处理教学方法任务驱动法、案例法、分组讨论法教学资源多媒体投影设备、智慧黑板、课件、会计科目表、记账凭证等教学反思板书设计模块五学习单元二电子商务企业商品流通税金的账务处理一、税金的概念及种类二、税金的账目设置1.“应交税费”2.“税金及附加”3.“管理费用”三、增值税的会计处理1.征税范围2.税率3.应纳增值税税额的计算4.增值税的账务处理四、消费税的会计处理五、城市维护建设税的会计处理六、教育费附加的会计处理七、房产税、城镇土地使用税、车船税和印花税的会计处理八、应交个人所得税的主要账务处理九、企业所得税的会计处理教学环节教学内容教学活动教法及设计意图教师活动学生活动组织教学任务导入任务实施考勤，将迟到和旷课的学生名单记录下来。整顿纪律电子商务企业是商品流通企业，应按照国家规定缴纳税金，企业缴纳的税金也形成企业的一项重要支出。一、税金的概念及种类税金是国家根据税法规定的税率向企业和个人征收各种税款和教育费附加。电子商务企业缴纳的税费主要有：增值税、消费税、企业所得税、关税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税、印花税、代扣代缴的个人所得税等。二、税金的账户设置电子商务企业主要设置“应交税费”“税金及附加”等账户处理税金支出及缴纳的情况。1.“应交税费”账户“应交税费”是负债类账户，反映企业应交税费的形成及缴纳情况。2.“税金及附加”账户“税金及附加”是损益类账户，反映企业销售商品应负担的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。三、增值税1.征税范围增值税是指对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的增值额征收的一种流转税。2.税率一般纳税人的增值税税率为13%、10%、9%、6%。小规模纳税人的主要征收率为3%。3.应纳增值税税额的计算展示课题教师利用多媒体课件辅助教学。多媒体课件展示教师分析任务，强调企业增值税的征税范围、纳税人、税率等内容。学生按小组就坐，根据实训室7S管理要求,检查电脑是否正常工作，自查、互查仪容仪表。熟悉税收的种类、作用及其相关内容。通过本节课知识导入，起到串联后续学习任务内容的作用。了解税金的相关概述。任务分解，为实际操作做准备。教学环节教学内容教学活动教法及设计意图教师活动学生活动任务实施一般纳税人：当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额小规模纳税人：当期应纳增值税税额=当期销售额×征收率（3%）4.增值税的账务处理（1）“销项税额”的账务处理1）销售货物或提供应税劳务2）将自产、委托加工货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应交增值税（2）“进项税额”的账务处理1）国内购进货物2）接受投资转入货物3）接受捐赠转入的货物。（3）“已交税费”的账务处理（4）“视同销售”的账务处理（5）“进项税额转出”的账务处理（6）小型微利企业（月销售额不超过3万元）免征增值税的账务处理四、消费税消费税实行单环节征收，只在生产环节和进口环节征收。应纳消费税税额=含税消费额×消费税税率（5%或10%）五、城市维护建设税城市维护建设税是为了加强城市的维护与建设而征收的一种税。城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额。所在地城市市区的，税率为7%；在县城、建制镇的，税率为5%；不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。应纳税额=（实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费税税额）×适用税率六、教育费附加教育费附加不是一个正式税种，但考虑到商品流通企业包括电子商务企业所缴纳的教育费附加是在营业收入中支付，并且是以实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，故以一定的附加率，分别与增值税、消费税同时缴纳。七、房产税、城镇土地使用税、车船税和印教师讲解，穿插提问及安排学生操作。联系实际举例巡回指导按照老师要求了解增值税销项税额、进项税额的不同。讲，掌握进项税额的抵扣。学生听讲认真，积极进行项目实训。有助于学生掌握增值税的相关内容。具体电商会计的相关内容任务推进，加强学生对消费税内容的掌握。进一步加强学生对城市维护建设税内容的了解。教学环节教学内容教学活动教法及设计意图教师活动学生活动任务实施布置作业花税1.房产税房产税是以房产为征税对象，依据房产原值或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。房产税的税率有两种：按房产原值一次减除10%～30%的余值计征的，税率为1.2%；按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。2.城镇土地使用税城镇土地使用税是以城镇土地为征收对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。城镇土地使用税采用地区幅度定额税率：大城市1.5～30元/m2，中等城市1.2～24元/m2，小城市0.9～18元/m2，县城、建制镇、工矿区0.6～12元/m2。3.车船税车船税是对在我国境内拥有并使用车船的单位和个人，按照车船的种类、数量、吨位等实行定额征收的一个税种。4.印花税印花税是对企业在经济活动和经济往来中书立、使用、领受的凭证征收的一个税种。八、个人所得税思考与练习1.电子商务企业作为商品流通企业的一员，在进行商品流转贸易活动中负有