【海外投资并购过程的税务风险探究12000字（论文）】

海外投资并购过程的税务风险研究【摘要】：随着国家开放程度不断增加，世界经济也是不断加强、联系、融合，企业也是跟随国家走出去的脚步，不断地开拓自己的视野，和国外的企业加强合作，双方互利共赢，随着国内企业实力不断增加，很多企业通过海外投资并购的方式来增加企业的收益，完善企业的技术，但是涉及跨国的税务问题，在各阶段都存在不同问题，隐藏着诸多税务风险问题，需要企业通过有效手段来规避，基于时间顺序的考虑，本文从并购前期到中期再到后期的各个阶段出发考虑可能存在的税务风险问题并提出相应可供参考的解决对策。【关键词】：海外投资并购；税务风险；风险规避目录摘要 i一、引言 1（一）选题背景 1（二）选题意义 1（三）研究方法 1（四）研究思路 2二、国内外文献综述 2（一）国内研究现状 2（二）国外研究现状 3三、海外投资并购和税务风险的基本概述 3（一）海外投资并购的基本概述 3（二）税务风险的基本概述及特点 4四、并购过程存在的税务风险 4（一）并购前期存在的税务风险问题 5（二）并购中期存在的税务风险问题 6（三）并购后期存在的税务风险问题 7五、应对并购过程中税务风险的对策分析 8（一）进行税务尽职调查避免遗漏关键税务信息 8（二）通过综合的方式降低支付的税务风险 10（三）设计合理的股权架构 11（四）中间控股公司要有实质性运营 11（五）签订完善的协议条款 11（六）通过合理的定价来规避转让定价税务风险 12（七）加强国内外税务工作者交流及其专业性 12六、结论 12参考文献 13一、引言（一）选题背景总书记提出的人类命运共同体，不仅是国家政治层面的，同时也是经济层面的，我国一直坚持走出去的对外开放战略，对外开放的步伐从未停止，从中国两会看十四五，开放一直是我们国家不变的主题，我国正在构建的新发展格局不仅以国内大循环为主体、也注重国内国际双循环相互促进，形成参与国际竞争与合作新优势，这也让我们中国的广大企业跟随国家的脚步，坚定了走出去的发展战略。从一带一路发展来看，不少国内企业从这个政策获益，让自己不仅在国内市场分一杯羹，同时可以共享别国市场，我国的企业，在某些方面的科技发展在一定程度上落后于发达国家，但是跨国并购给予了可以获得资源和技术的可能性。2020年底《中欧投资协定》谈判完成，也为未来中欧企业融合发展提供了大环境，有利于企业减少投资并购的成本，因为欧盟内的国家适用统一的规则，为我国企业提供了更多选择权。因此企业在有了实力之后就开始采用并购的方式，从而可以打破技术垄断，提升经营能力，基于这样的背景，研究此主题。（二）选题意义发展的路上，我国企业和外国企业深度融合，在海外开拓市场，不断发展壮大自身企业，从而有资本有能力可以对一些目标企业进行并购，不断扩大自身企业的经营涉及的范围和种类，就比如最近博得眼球的完美日记母公司逸仙电商收购了护肤品牌EveLom，这个品牌也被称为卸妆膏届的爱马仕，但却被后起之秀的中国电商并购，这不仅体现了我国企业的实力强盛，同时也体现出了并购的趋势之盛，但此时就存在了并购中的一些问题，成功的并购会让企业没有后顾之忧，能够在新的领域大展身手，但是往往在并购过程中存在的一些税务风险会被隐藏，日后发现时就会成为一个定时炸弹，那么做好规避就是非常有效的，这也让此次课题的研究更有意义，并且之前在此方面的研究并不是非常多，需要不断加强涉足研究。在接下来的详细论述中，我也会结合案例分析税务风险和提出规避的方法，我也会尽我的拙见仔细分析认真研究。（三）研究方法1.文献分析法在开展此次论文正式写作之前，我仔细阅读了从有对外趋势以来各大学者对海外并购税务风险各阶段税务风险的研究论文和文献，然后结合我自身已经在大学学习过程中掌握的一些基础税务专业知识，进行总结、学习、分析、论述。2.案例分析法纯理论的研究是站不住脚的，在写作过程中，我会积极借鉴在历史上重要的或者是经典的，或是还有疑问没有解决的海外并购案例，来穿插在我的论文的理论论述中，从而让我的论文不显空洞，更具支持性，并且也可以从不同案例上得出许多有意义的结论，使内容更完善。（四）研究思路海外投资并购分为不同的阶段，对于不同规模不同行业的企业来说存在的税务风险各存在于不同方面，文章主要分为并购前期、并购实施过程中，并购后期的发展这三个阶段来论述其中包含的税务风险问题，这三个阶段重要性不分伯仲，都是需要重点关注的部分，在我的论文写作过程中，我会先做一个大体的介绍，分别介绍前中后三个阶段税务风险的影响因素，主要从我国企业的角度出发。因为并购两字虽简单，但过程包含了太多的方面，往往在现实过程中，需要较长的一段时间来完成，在后续的具体论述中，我也会分别从三个阶段出发，仔细探讨其中可能存在的税务风险问题，然后有针对性地提出相关的对策设想，兼具针对性和现实意义。二、国内外文献综述（一）国内研究现状许志权（2020）以某A公司为例，将企业的并购税务风险分成了前中后三个部分，全面论述前期调查不详尽，中期在筹划过程中涉及了过多的层级反而容易导致企业被调整纳税，以及后期没有在经营过程中注意把税务当成一项长期性的风险来应对，以A企业为例，提出了可行性对策的分析。杨丽明（2020）从四大方面论述了企业海外并购的税务风险，第一是目标企业先前遗留的税务问题，包括未缴纳完毕的税收、不合法的税务筹划，第二是由于调查的不完善造成的双重课税问题，这就要通过对国家间的协定进行具体的了解才能克服，第三是额外税费的问题，也就是税收主权的不确定，国家间存在一些矛盾或者争议时容易导致这样的问题，第四是转让定价的税务风险问题。林俊（2019）将企业海外并购的税务风险也从前中后三个阶段来论述，认为并购交易前需要去了解关于并购公司的各种信息，税收具有滞后性，中间的时间差，是给税务筹划留下了一定时间的。但是如果被并购公司有任何的涉税风险在并购前没有被披露，一旦日后被并购公司出现因并购之前的税务违法造成的大额税务罚单，并购方的损失无法弥补。汪冀鹏，孙朋（2018）论述的是电力企业的海外投资并购相关税务风险，我们的国家电网在2020年也完成了对外国的阿曼国家电网公司的收购，从而能在中东地区投资运营电网企业，但是在国外普遍需要征收资本利得税，相关的税率差需要在协议中提前写明否则在我国企业代扣代缴时就会造成汇率差带来的风险。汪冀鹏，盛利军（2018）研究了以中企并购澳大利亚公司为例，研究了并购海外企业由于智利比索金额与澳元之间的汇率差造成了资金的亏损。刘爱军，姚超宇，刘晓玲，张欣妍，陶海燕（2018）除了与其他学者类似的论点之外，还提到了合并纳税集团解散的税务风险，解散后可能引发连带责任纳税问题。（二）国外研究现状Erle（2008）论述了税务风险管理的含义，企业进行全面的自查，通过自查先找出税务机关容易关注的问题，进行整改，同时也能够合法合理地避税，就是税务风险管理。税务风险最早的含义是指纳税人在按照税法纳税以及所从事的经营活动要符合相关的税收法律政策时产生的难以确定的成本，并且企业的税务风险不仅受到内部还受到外部因素的影响。外部的风险主要是由于税收大环境的变化，相关企业的税收政策和税收法律的变更，这些因素难以控制，所以企业可以对日常经营活动谨慎管理以及对企业内部组织架构的及时调整，从而达到合法纳税和合理避税的目的。众多学者一致认为海外并购过程中，税收政策是很重要的环节，详细地解读税收政策以及科学合理地运用税收优惠政策可以让税收成本大大减少，有利于并购的顺利完成。三、海外投资并购和税务风险的基本概述（一）海外投资并购的基本概述顾名思义，海外投资就是企业为了企业未来的规划发展通过一定方式投资国外企业，将他们的一部分或者是全部的股份买下来，从而形成对该企业的控制权，达到企业的发展目的。海外并购的含义是非常广泛的，一种是兼并，另外一种是收购，兼并就是把两家本来各自独立的企业合并成一家企业来经营，兼并方一般都是有优势较强大的企业，被兼并方就失去了对公司的话语权。收购就是指企业用现金或者有价证券购买另一家公司的股票或者资产，从而获得对目标企业的控制权，来进行自己的经营活动，并且前面加了海外的前缀那就是要发生在不同国家之间的或者是两个政府控制下的法律之间才算海外并购。文章统一论述海外并购过程中存在的税务风险问题。（二）税务风险的基本概述及特点税务风险含义如下两方面，一方面是企业在按照税收法律规定缴纳税款时，纳税行为违反相关的法律的规定，应纳而未纳或者应纳而少纳，都是违反税法的，从而面临补缴税款，补缴罚款以及拖延日期过长还要加收滞纳金，严重者要受到刑罚处置，这对企业声誉也是有很大风险的；另一方面是企业对一些税收优惠政策不甚了解，多纳税了，变相造成了自己企业的损失，为自己经营增加负担。因此对于税务风险，企业要做好管理与规避，并且文章主要是企业海外投资并购，不止涉及一个国家，更需慎重对待。税务风险存在具有客观性，企业总是从自身的利益角度出发，利用所能利用的一切税务规定进行最大程度的合理避税，但是税务机关是从税务征管的角度出发，看待企业的纳税经营活动，两方角度不同，难以就税务问题达成一致，税务风险就易从角度偏差中产生。税务风险存在具有必然性，企业所能了解到的信息有限，除了自身企业的信息，多至和企业有联系的合作方，但是税务局所了解到的信息是整个市场内所有企业的情况，某个企业的异动税务机关就很容易发现，信息的不对称性必然存在，并且税务机关也无法将所有企业的信息共享，并且税务机关在制定税务法规的出发点，是基于整个行业的情况，但是对于政策法规的理解各个企业是从自己企业的角度出发的，对法规理解存在局限性，容易找空子钻，这都使得税务风险存在有其必然性。四、并购过程存在的税务风险从企业海外投资并购所存税务风险现状来看，由于我国企业实力的愈来愈强盛，有并购能力的企业也不再局限于一些国有的大型企业，民营企业也存在并购的趋势，特别是随着电商的兴盛，其实力不容小觑，但是这些企业其自身的税务意识不是很强，或是税务专业人员的缺乏，常常可以在微博热搜上看到某企业法人由于税务问题被查或者是限制高消费，这些企业对自身税务问题不甚重视，在海外并购时自身税务专业人员不足，会采取利用国际税务中介机构，然而机构鱼龙混杂，有些机构为了谋取高额利润，为企业画大饼，一味给企业传导国际的优惠政策，存在调查不充分，筹划不到位，反而让企业损失了大量资金，但却由于信息不对称，企业被蒙在鼓里无从而知，因此如何全面调查了解有其必要性。支付方式的不断完善也为企业在海外投资并购过程中提供了多种支付的可能性，就是由于支付方式繁多，不局限于现金，有股权等的方式，让企业在支付的过程中暗藏税务风险，支付过程所需税费也与支付方式有密切关系，并且支付过程中的股权架构层级设置也会影响到日后的利润汇回，需要进行合理设置。而由于企业并购多是为了进一步扩大自身的经营或者是所涉及的行业领域，向横向发展，除了企业都必交的企业所得税、个人所得税、增值税、城市维护建设税、印花税，进行了海外并购可能还需要缴纳预提税、关税等等新的一系列税种，并且涉及了新的领域，更是会有新的税种，由于国内外的税制也存在一定差异，后期税务整合也就成了关键之一。企业的海外投资并购涉及的内容包含诸多方面，但是从时间顺序上来说，事件的发展有开头有过程有结尾，并且从企业进行并购的发展现状来看主要风险集中从并购前期到并购过程中，再到并购后期的整合阶段，当然不同类型的企业需要关注的税务风险存在诸多可能情况，因此从普遍性和重要性的角度选用并购的前期、中期、后期三个角度，代表性地论述企业可能遇到的相关税务风险问题：（一）并购前期存在的税务风险问题1.国家间税收税制差异问题总览世界上223个国家及地区的税收标准各不同，高至50%，低至0%，免税对于企业的诱惑非常之大，但是在投资并购的过程中，不同国家税收标准不同也会带来税务风险问题。在此以中国收购美国公司为例，首先来了解一下美国的企业所得税，美国的企业所得税的纳税范围，不局限于本国企业的境内和境外收入，还包括外国的企业来自于美国境内的收入，那么如果并购的是美国企业，该企业肯定被视为在美国开展经营活动，那就需要交纳美国的企业所得税，且须经由美国的税务审查，但美国的税法有一种反倒置税，为了防止美国的公司成为外国母公司的子公司，如果美国的公司是出于这样的初衷，美国有严重的处罚，境外的母公司会被视为美国公司并永久地负有税收义务，那就会被波及到，同时并购美国企业后在美国不仅要纳税，由于我国与美国之前还有中美贸易战，所以各自公司都会受到牵连，在国内可能要面临双重征税。据报道，曾有一例现实案例，亚普股份并购了印度zoom公司从而占领了印度汽车油箱市场的领先地位，但却由于没有对中印双重纳税进行详尽的调查，被重复征收了277.8万美元的税款，可见前期调查不容小觑。国际税收协定的问题对并购也是具有很大影响的，企业在进行海外投资并购的过程中，往往会采取设立一个中间控股机构来进行操作，比如往往设在有名的避税地，如瑞士、开曼群岛、新加坡、香港等地，首先避税地的税率都较低，甚至对其他国家的有些企业不征税，那么我国企业在投资并购的过程中，很容易选这些地区，既可以缴纳较低的税费，甚至可以不交税，也可以使企业一直稳定地通过这些地区获取未来的更多的收益，但其中也包含税务风险，举一个现实案例，我国企业将中间控股公司设在中国香港，通过香港来收购其他的目标公司，当收购美国公司时，忽视了中国香港与美国之间不适用内地的税收协定，所以美国公司向中国香港公司支付股息需按美国国内税法代扣代缴30%的预提所得税，具体用数据来论述：假设A企业通过香港作为中间平台，投资并购美国的企业，获得收益500万，按照现在美国的平均企业所得税来说，需要向美国税务局缴纳21%的税，约为105万，则剩下的395万可以汇出美国，此时需向美国缴纳30%的预提所得税，约为118.5万元，而此时已经缴纳了近原资产45%的税金，也就是近一半，但是中美先前签订的税收协定中，关于预提税，如果按照税收协定在汇回时减免缴纳仅为10%，其中没有关注到而多缴纳的金额就是税务风险体现之处。2.标的企业先前资产难以确定问题标的企业在之前周期的经营情况我们国家的企业难以通过调查知道完全，一方面是由于本身就是跨国并购，调查展开受限，另一方面，由于信息不对称，如果外国公司有意隐瞒，更是难以调查完全，标的企业之前就可能存在虚增的资产从而在被并购时获得更多利益，这里所述的虚增资产就是指企业在之前有税收未缴纳完毕，或者是纳税申报不合格偷税漏税，这些虚增资产也会导致我们的收购费用增加，并且在后续的经营过程中，需要补缴税款，会影响日后公司的财务经营，对企业的形象也会造成一定的损害；那么还有一种虚增资产的情况，就是企业在并购前的经营过程，存在不符合该国税法规定的经营现象，比如说一些不合税法的关联交易，因为这样带来的也是收益，因此此时也将这类归为虚增资产类，但是由于税收具有一定的滞后性，往往在后期才会被发现，此时需要承担责任的很可能就是我国企业并购者。（二）并购中期存在的税务风险问题1.不同的支付方式带来的税务风险问题企业在进行并购时，往往会采取不同的支付方式，但是各自分析每种方式都有不足之处，比如现金支付，可以通过一次性或者分期支付的方式付清，这种方式有利于在多个并购企业中脱颖而出获得最终并购的成功，获得优先被选择权，因为采用现金支付的方式，对目标企业来说公司的股权架构不会改变，有利于高效地进行收购，并且现金的流入，有利于被并购企业的未来的运作发展，能更快获得收益。那么其不足之处也是客观存在的，比如说我国公司需要筹集大笔的资金，对于公司现有的现金流是有一定的影响的，同时被并购企业需要就转让企业即时缴纳税金，这也是一笔不小的资金，失去了企业缴税的时间优势，失去了资金的时间优势，采用其他的方式可能税不会来得这么快，那因此采用现金支付的方式是存在一定税务风险的，因为被并购企业未来也是属于国内企业的，那也要考虑到被并购企业的处境。股权支付优点在于降低企业的税收负担，可操作性比较强，但被并购企业一般不倾向于选择股权支付，因为会影响到企业的控股权。2.境外子公司的身份认定问题导致双重征税风险境外子公司的身份如果被认定为我国居民企业，就会面临双重征税的风险，国家税务总局2011年印发的第四十五号条例中规定，如果境外子公司的实际管理机构在中国内地的话，该境外子公司就被视为我国居民企业，那母公司来源于境外所得也要与境内所得同等地缴纳中国企业所得税，造成双重征税的风险。另外一种情况是企业为了避税，不直接对目标企业进行并购，而是利用在其他地区设立公司来节税，如M公司为了并购一法国的公司来完成自己的经营需求，一般会先设立香港的控股公司来降低预提所得税，法国向香港分配利润时，要缴纳5%的预提所得税，此时企业就会考虑把5%的预提所得税也利用方法来减免，由于现在公司可以抵免的架构层级由三级已经扩大到五级，那企业就会考虑在一个与法国和香港间继续设立中间控股公司，考虑到欧盟成员国分配利润时互相之间不征收预提税，则再设一中间控股公司在卢森堡，而香港与卢森堡又签署双边税收协定，因此将利润从法国汇到卢森堡再汇到香港再汇往内地子公司，5%的预提税就利用筹划免去了，但是这些中间层级公司如果被认定为受控外国企业，那外国子公司的利润会被计入母公司的当期收入，大大增加了纳税金额，根据国家税务总局的规定，如果满足以下情况：子公司是属于母公司所控制的，以及子公司所在地税率低于我国25%的一半，即为12.5%，并且子公司年度利润总额超过了五百万但是这些收入不是真实经营活动的收入，也不向母公司合理分配这些收入。一旦满足上述情况则会被税务机关要求进行纳税调整，甚至面临高额税费有可能导致企业破产。（三）并购后期存在的税务风险问题1.企业集团内部关联交易的风险企业通过并购的方式，将其他企业的经营权归属到自己手中，很可能是有一定的经营目的，比如会跟集团内的其他部门发生业务往来，也就是会有关联交易，但这些交易都是可能带来一定税务风险的，在后期经营过程中，关联交易仍然存在，虽然可以达到优化企业的利润分布，通过在不同的国家的不同的税收政策下来分配利益，从而提高收益，企业也是乐见其成，但是在此过程中，如果没有完善的财务记录证明自身企业经营的合法性，很容易就成为税务机关的重点关注对象，各国的税务局都对企业间的关联交易转让定价避税是非常敏感的，一旦成为了重点关注对象，企业的一些微小举措也会被放大解读，对企业的未来变动和发展都是难题。2.后期经营过程中税务风险控制问题两家原本在不同国家，甚至是属于不同经营类型的企业，由于企业的经营扩张目的进行合并，在通过并购重组的方式后，如何有效地对异国的两家企业进行有效整合，如何形成一套有效的税务风险控制体系，对于企业来说也是难题。海尔竞购美国第三大家电制造商美泰公司时，后期也退出了竞争，就是后期的整合风险让海尔觉得难以克服从而放弃，因为税收政策、企业经营环境、文化差异、地域差异等等的因素都会影响到日后的企业发展，在企业经营的每个步骤都有一定的税务风险，从最初的采购到生产到销售到退回都涉及相关的税务，中外两国的税收团队能否做好队友非常重要，或者企业要采取用一个税收团队的方式就要看是否能做到中外兼顾。五、应对并购过程中税务风险的对策分析（一）进行税务尽职调查避免遗漏关键税务信息1.国家税法层面的调查研究第一，首先需要了解不同国家税率差异的不同，最基础的是要了解目标企业所在国的企业所得税率，同时还需要关注该国对于进行目标企业的经营是否有一些税收的优惠政策。由于是我国企业的海外投资并购活动，还需要考虑到利润汇回的问题，也就是要考虑到预提所得税的问题，有些国家在利润汇回时是需要缴纳数额较高的预提所得税，可以通过国家税务总局的官方网站了解到我们国家与不同地区的税收协定，具体路径是进入国家税务局官网首页，有专门的办税指南，有税收条约专栏，然后从中可以了解到具体信息，切记要官网，百度搜索会有一些滞后信息或者是非官方信息。同时要有针对性地了解被并购企业所在国家的纳税政策，不仅仅是企业所得税这类与企业经营相关的税收，还需了解与企业未来变动发展有关的诸多税种，比如印花税，尤其在澳洲，各个州之间都有自己独特的印花税政策，如悉尼为例，本地买家购房需要缴纳的印花税约在4%左右，而国外投资买家印花税约在14%，也是一笔不小的税费，未来企业如果需要扩建购买房屋就需要考虑到这一大笔的印花税，因此详尽的税收政策了解是全方面的。第二，要了解国家间的双边或者是多边税收协定，可以最大程度避免双重征税，利用好相关的税收饶让政策，同时需要紧跟国家脚步，之前在一带一路发展阶段，就有众多沿线友国和我们国家签订了税收协定，要充分了解国家与国家之间的抵免政策，利用境外所得抵免政策来进行合理避税，比如最新的中国与欧盟签订的《中欧投资协定》也为国家的走出去带来了新的方向，使中国与欧盟国家在进行投资并购的过程中获得国家更多的贸易保护，还要采用适配境外所得抵免的计税方法来计算税费，避免增加计税成本。而对于一些国家双边税收协定尚未完善或者是存在不公平的问题，需要我们国家进一步完善双边税收协定，签订一些附加补充协定，进一步保护我国企业的合法利益。因此既要了解目标企业所在国的相关税收税率以及优惠政策情况，同时又要了解我们国家的外交政策，合理避税。2.对目标企业进行税务尽职调查对目标企业的调查也属于事前调查的重要一环，首先基础方式有两种。第一，聘请一个专业的团队，可以来自各大事务所，税务师事务所或者审计师事务所，他们可以从专业的角度以及专业的途径，对目标企业进行全方位的调查，同时对于国外的税法他们平时接触的也较多，知识面相对较广，利用他们之前接触到的相关成功或者失败的案例，调查企业容易忽视的“盲区”，帮助企业降低日后的税务风险，如果财务预算允许的话，团队越专业越有经验对并购的帮助就越大。第二，就是企业自己通过企业内部的成员组成团队进行调查，人员应包括税收专业人员以及各重要财务人员，人员应有良好的外国语的掌握能力，方便更好地交流，避免因为语言文字上的问题存在理解偏差，或者请聘请专业的经济方面的翻译，去到当地了解目标企业经营状况，就算是破产企业，在企业之前的经营肯定也有相关纳税记录，可以用作参考，要仔细调查在企业自己记录的纳税金额方面是否与企业的经营收益对应，是否存在其他不合法的经营收益从而偷税漏税，但是考虑到专业性还是让自己骨干员工与事务所共同协作较有利，并且完全交手给第三方自己企业也难以放心，内部外部共同合作较为谨慎。对目标企业所需了解的内容也包含多方面。第一，了解目标企业是否在先前存在税收遗留问题，包括缴纳的税收与享受到的税收优惠，以及以前年度的完税情况，这是与税务最具关联性的内容，跨国调查可能受到一定限制，首先可以向当地的政府申请，是否可以了解到该企业先前的一些税收信用情况，之前是否有过税收惩罚，是否存在未结清的税款，从最权威处要尽量了解到更多的信息。还要了解目标企业已经享受的税收优惠政策的真实性，是否是不符合要求但却用不合规途径得到的税收优惠，否则日后出现问题无法继续享受时变相增加企业成本。除此之外，如果企业是长期发展的企业，需要先前投入大量资金在日后才能获得收益，那企业以前年度的亏损是否可以用来抵后期的税收，也需要仔细调查了解，是否存在结转时限的限制，还在时限期内则可以用于日后降低税收成本。第二，从侧面收集税收信用情况。有条件的话要接触被并购公司的客户，通过间接的联系，联系各大或者小的客户，只要是与目标企业有过交易的都可以，了解之前在他们的合作过程中的交易细则，向客户求证交易的真实性，未来这些合作对象可能也是企业要继续经营的合作关系，对他们进行调查也可以侧面确认企业经营是否存在问题，是否出现一些合作风险以及合作疑点。第三，了解目标公司业务是否涉及其他国家。因为正如上述提到的，很多国家都有相关的反避税法，该公司是否通过在多国分摊业务或者是有其他分公司或全资子公司来进行分散风险和避税的方式，是否在合法的范围内，通过这样的方式来避免未来问题落到自己企业的身上。综上，要通过尽可能多的途径以及尽可能多的方法，展开尽可能多方面的跨国调查，不让税务风险成为定时炸弹，免除后顾之忧。（二）通过综合的方式降低支付的税务风险通过股权投资与债券投资相结合的方式。这样的好处是一旦并购失败不至于亏损太多，起码可以保留债券投资的那一部分。举一个例子，可以通过这样的并购方案，先获得目标公司30%的股权，再购买该公司30%的债券，总共是60%，这样就取得了对该公司的控制权，这个时候就可以开展并购计划，并且目标企业也不用就全部的资金即时缴纳税金，但是一旦并购转型失败，因为这也是存在客观可能性的，还可以中止并购，那亏损掉的就是之前股权投入的部分，剩下的债券无需与目标企业承担共同责任，日后可以慢慢获得利息，有望收回本金，这样既可以减少即时纳的税也可以为自己并购失败留有后路。（三）设计合理的股权架构可以采用名下控股的企业间接地对目标企业进行投资并购，并且可以将中间企业设在税率较低地地区，这样就可以减少缴纳地税收，进行税务筹划，但此时也要仔细了解国家的政策文件，选择的中间机构所在地，要与目标公司有避免双重征税的税收协定，并且为了保障未来最大程度的分红付息，以并购美国资产为例，德国与美国的税收协定对于股息的预提所得是不征税的，则可以考虑在德国注册中间公司，但是要求控股要达到八成以上，如果要并购法国资产，则可以考虑在欧盟成员国内设立控股公司，成员国内预提税为0%，并且选取的国家与内地或者香港有双边税收协定，那就可以将预提税降到0%。并且我国的中间层级扩大到了五级，为了让企业减少不必要的税收。设立中间控股企业还能够把收益短期内留在中间控股公司，等到后期收益转回时再纳税，获得了货币的时间价值。（四）中间控股公司要有实质性运营为了避免被认定为中国居民企业和受控境外企业，一方面，企业为了进行税务筹划的需求在海外设立的控股公司，都要将实际管理层设在当地的公司，使之有一定的决策权，避免被认定为我国居民企业，就算境内公司要实行对境外公司的管理，也只应设置一些驻派顾问在当地，能防止被认定为管理层在中国；另一方面，也要让中间控股企业在当地有一些实质性的业务经营，积极参加当地的经营活动，并且证帐健全，积极申报缴纳应缴纳的税务，做纳税好企业，从而在合法的范围内进行合理避税。（五）签订完善的协议条款在签订协议时，对于后续可能出现的相关税务问题，以及涉及以前遗留的税务问题，要在协议中注明免责或者是目标企业要对之负责，对自己所掩盖的问题负有全部责任，补偿自己企业由于目标企业一些税务问题导致的利益损失，从而保证自己的税务信誉不受损害。大部分西方国家在并购中都需要缴纳资本利得税，由于获得资金的是外国的企业，那资本利得税理应由他们承担，但有时外国企业会让我国企业先代扣代缴资本利得税，而外国的税务机关也由于未来在当地经营的是我们国家的企业，出于便利也向我们国家企业征收代扣代缴的资本利得税，而外国货币与人民币存在汇率关系，会有税率波动，但税款征收时是按当日的实时税率征收税款的，后期向卖方追索税款时会由于税率差异导致买方多交税的情况，此时外国的企业不愿就税率问题补缴当时的金额，类似这些问题在税收条款中就应注明汇率问题，在签订协议时细节之处要尤为注意。（六）通过合理的定价来规避转让定价税务风险如果企业的经营涉及高税率国家和低税率国家，那如果通过适当改变定价的税务筹划，让利润尽可能多地留在低税率国家，即低税率国家多交税，那总体来说，由于税率高的国家利润低，企业总体的税负还是较筹划前低。举例有一M公司，生产地设在人力劳动成本和税率都较低的泰国的一子公司，生产上衣成本为5美元，另一子公司位于法国，由泰国的子公司生产完后以10美元的价格售往法国的子公司，再由法国子公司以30美元的价格出售，但是如果泰国和法国的子公司协商，将泰国售往法国的价格适当调高，高于10美元，将利润尽量留在税率较低的泰国从而进行合理避税，而调整的范围由以下方法确定，在防止转让定价风险时，四分位法也是国际上对转让定价通用的判定方法，第一和第三四分位为常规交易利率的上限和下限，通过选取可比的几家企业来确定合理的价格设置，既可以减少税费，也不会被税务机关要求进行纳税调整。平时的一些账单资金往来要记录完善，符合本国或者是目标企业所在国的税法要求，从而在面临指责或者是检查时可以保证自身企业的清白，尤其是与中国境内企业有交易往来，被税务机关质疑关联交易时，可以通过明确的证据来证明自身的合法性。（七）加强国内外税务工作者交流及其专业性涉及跨国内容的税收缴纳需要国内外企业的税务工作人员共同协商，平时可以共享的数据要及时做好资源信息共享，充分关注境内外税法的变化以及税收协定等的变更，在国外经营企业时，操作要符合外国法