酒店餐饮业会计实务

费设施、场所和服务，这又具有服务的性质。但这种生产、销售和服务是在很短的时间内完成，并且菜肴和食品的花色品种多、数量零星。因此不可能像工业企业那样区分产品，分别计算其总成本和单位成本，而只计算菜肴和食品的总成本。售货业务则采用商品流通企业的核算方法；而纯服务性质的经营业务，如客房、娱乐、美容美发等业务，只发生服务费用，不发生服务成本，因此采用服务企业的核算方法。3.有所规模的酒店餐饮企业，既经营自制商品，又经营外购商品。为了分别考核自制商品与外购商品的经营成果，加强对自制商品的管理和核算，需要对自制商品和外购商品4.酒店餐饮企业收入的结算以货币资金为主要的结算方式。在会计职能上，既有核算上的职能，更要加强货币资金各种结算方式的管理职能。现金结算是酒店餐饮企业最古老的一种结算方式，随着现代科技的不断更新与进步，银行卡、信用卡、餐卡等先进结算方式粉墨登场，给酒店业会计的现金结算带来了前所未有的生机和活力。因此，现金结算有多种多样的方式，有的也有潜在的风险。酒店企业的财务会计部门应采取相应的核算管理方法和制度。随着我国改革开放政策的实施，有相当多的饮食服务业有外汇货币收入。在进行会计核算时，应按照国家外汇管理条例和外汇兑换的财政部和国家统计局在2003年制定的《中小企业标准暂行工人数800人以下，或销售额1.5亿元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人以上，销售额3000万元及以第二讲酒店餐饮业办理开业登记及其账务处理地的工商局(所)办理登记手续，领取营业执照，未办理这一旦经营形式确定并运作起来，再去改变公司经营性受到影响。财务人员在工作中也会出现诸多不顺手的事情。(一)办理开业登记名，如“张生记”、“向阳渔港”、“鸿福”、“选顺由工商局核准科将该名称与已开业的企业核实无重名后发如无其他问题，在15个工作日凭受理回执，带上申请人身份证，由本人前往领证窗口，交付注册资本1%的手续询没有店名重复后，到所在地工商分局(所)领取《个体户未就业证明(待业证、下岗证、辞职证明、退休证明等)以同)、验资报告，就可以到工商分局(所)办理登记手续，(二)办理法人代码证及税务登记上述材料被审查通过后，交30元钱，在7个工作日后便可在此提示：在领到营业执照后应抓紧办理上述登记手续，因税务登记要求在领到营业执照后30天内办理，过期领取了营业执照后，每年4月30日前必须参加工商局商局可以处以1万元以上10万元以下的罚款；未年检企业，工商局会发出未参加年检企业公告，自公告发布30天内仍原材料(或库存商品)、应交税费——应交增值税贷：实收资本(或股本)资本公积——资本溢价(股本溢价)以货币出资120万元，占该酒店股份的60%;XYZ公司出资20万元，占该酒店股份的10%;王中豪将其名下的房屋转入正保大酒店作为投资，该房屋评估确认价为68万元，投资各方均确认了该价值并在章程中约定超出投资额的部分无须偿还。王中豪占该酒店30%的股份。至2009年8月8日各(1)收到ABC公司的货币出资时(2)收到XYZ公司的货币出资时(3)收到王中豪投资的房屋时借：固定资产680000如果章程中约定超出注册资本的部分作为对股东的负(二)开业前装修营业场所的支出是一个大的项目，这万元。9月10日，支付装修费用10万元。10月20日装修完毕，实际发生的装修费用为86万元，经酒店验收合格。收到汇好公司开具的工程发票，支付装修费用50万元，余(1)9月10日支付工程款时【答疑编号911020104:针对该题提问】(2)10月20日装修完毕时【答疑编号911020105:针对该题提问】(三)其他费用：在此期间发生的其他费用均直接记入饮业可将“管理费用”科目并入“销售费用”一并核算。【例3】8月15日以转账支票支付验资费用2600元。【答疑编号911020106:针对该题提问】借：管理费用2600第三讲酒店餐饮业货币资金的管理及会计核算一、酒店餐饮业的收款方式和形式酒店餐饮业应建立一个有效的收银系统，并能与消费清(一)收款方式1.收银机收款：用于记录收到的营业收入款。主要功能是：当发生经营收入时(如有旅客登记交钱住店或餐馆消费者点菜吃饭),将登记单或点菜单上的数字键入收银机，收银机可以计算每张单据的合计数、应收数、找零数，同时自动将上述资料进行记录和保存。收银机同时设有钱柜，可保簿(单)和收银记录卡，当填写了点菜单或住宿单时，按实(二)收入的形式⑤印鉴(财务章或支票章，财务人员章)是否清楚，印为进账，入账时需填写进账单(进账单在开户行购买)。其时间差。进账单虚线右半部分持票人一栏填写本公司资料 (名称、开户行、账号),出票人一拦填开支票方资料(名(一)现金的管理(1)现金出纳和会计记录工作应该适当分离，出纳工(2)现金日记账应根据经审核合法的收付款凭证登记(3)现金日记账应该序时顺号逐笔登记；(4)库存现金应当日送存银行；(5)收入的现金应当日送存银行；(6)库存现金应遵守银行规定的限额；(8)现金支出应该符合国家规定的使用范围；(9)不得以白条抵充现金；(10)不得私设小金库；(11)现金存放应该有安全保护措施。经过审核的原始凭证，可据以填制收款凭证和付款凭(1)进行序时核算。进行序时的核算，应设置现金日(2)进行总分类核算。进行总分类核算，应设置现金数),应编制收款凭证，增加现金账面数额，同时贷记“待根据现金盘点报告列出的短款数额(实有数小于账存别处理。如果是单据丢失或记账错误，应立即补办手续入账或按规定更正错误。如果发现现金多余是由于少付其他单位款，则应将现金长款转作其他应付款，及时补付。如果原因不明，可减少本企业费用或作增加收益处理。如现金短少是出纳人员的责任，应由其赔偿时，应将现金短款转作其他应收款。如果原因不明，可看作是出纳人员工作失职，也应责令赔偿，因为很难区分有意还是无意。【例1】正保大酒店财务部本月清查现金时，发现长款460元，经查明原因，尚有一笔购买办公室用品款460元还未支付。则作以下会计分录，反映清查结果。(1)发现现金长款时：【答疑编号911030101:针对该题提问】借：库存现金460贷：待处理财产损溢460(2)查明原因后：【答疑编号911030102:针对该题提问】借：待处理财产损溢460贷：应付账款460【例2】正保大酒店财务部在盘点清查库存现金时，发现短缺款项68元。经查明，属出纳员工作失误产生的差错。则做以下会计分录，反映清查结果。(1)发现现金短款时：【答疑编号911030103:针对该题提问】(2)查明原因后：【答疑编号911030104:针对该题提问】备用金是财会部门拨付给所属有关部门或个人的用于法适用于各有关职能部门的日常零星费用开支和营业部门【例3】经批准，为方便采购部的零星采购工作，给予采购部定额备用金为600元，规定每年度清理一次。(1)年初拨付备用金时，作会计分录：【答疑编号911030105:针对该题提问】(2)采购员陈明动用采购部备用金购买调料一批，金额480元。持已验收的发票到财务部办理报销手续。【答疑编号911030106:针对该题提问】(3)年终清理收回时，作会计分录：【答疑编号911030107:针对该题提问】(一)开立银行账户和填写支票的企业(不论企业规模大小，企业性质),都应在就近的银人证明(即公司委托去办理开户手续的人，即使是业主自己去，也需要开此证明),办妥的企业代码证书，企业公章、财务章、法人代表和财务人员私章(如果业主自己办理结算企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本有关支票的结算问题。3.支票填写规则(1)填写出票日期：票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”字。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。结算凭证上的日期(2)填写金额：①中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、、七、八、九、十、甘、毛、另(或0)填写，不得自造简化字。②中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，③中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金分，或者写成人民币壹任陆佰捌拾元叁角贰分；又如文大写金额“元”后面应写“零”字。如¥16409.02,应”结算，邮局每笔汇款最少收取2元汇费，最高收取50支票，处罚开支票方票面金额5%的罚金，或者最低1000元的处罚。如果开出一张8000元的支票付款，账上只有6000(二)银行存款的核算行存款余额调节表，检查企业的银行存款日记账是否有差所谓的未达账项是指由于企业与银行双方记账凭证在(1)未达账项的情况。项。如企业开出当月的转账支票，但持票人5天后才去银行(2)编制银行存款余额调节表的方法。银行存款日记账余额+银行已收、企业未收账项—银行已付、企业未付账项=银行对账单余额+企业已收、银行来收账项一企业已付、银行未付账项例6、正保大酒店月初1日从开户银行取到上月对账单，余额为1809170元；银行存款日记账余额为1650490元。经①企业已记收入账，银行尚未入账：送存银行的兴达公司支票一张，金额50000元；②企业已付出账，银行尚未出账：支付西江食品厂货款金额169360元；④银行已付出账，企业尚未出账：结算手续费680元。将上述资料编制的银行存款余额调节表如下表所示。表3—1银行存款余额调节表户名：结算户存款账号：884529—69年×月30日单位：元金融金融银行存款日记账余额1银行对账单余额加：银行已收入款项行尚未入账款项(兴达公司支票)(委托收款)续费)调节后余额第四讲酒店餐饮业固定资产和存货(经营物资)的核算不管是经营餐馆、旅店，还是茶馆、酒吧，首先得买回来适合自己经营特性的必要用品用具。如果经营旅店，那么必须买回桌、椅、床及床上用品，条件稍好些的旅店还应配上电视机、电话机、电风扇，甚至空调、热水器；如果经营餐馆，那么应该购置桌椅碗筷杯碟、厨房用的灶具、冰箱及有关烹调用具及油盐米醋等；如果经营的是酒吧，那么也要购置桌椅、酒杯、冰箱、制冰机、烹调用具和各种酒类；如果经营的是茶馆，那么应置备桌椅、茶具、茶壶、茶叶，有条件的应有空调、电风扇……。这些，都是在开业前所必须(1)新《企业会计准则》中明确了固定资产是指同时(2)固定资产与用品用具可按价值高低和使用时间长短分为两种方法摊销计入当期(一)酒店餐饮业的存货按其来源和用途的不同可以(二)原材料的核算(1)原材料的分类(2)原材料的计价商品的成本之内，而酒店饮食服务企业(商品销售除外)是交纳营业税的，因此即使购进材料时取得了增值税专用发(1)原料及主要材料购进的核算产部门(厨房、生产加工车间)提出的“原材料请购单”为【例1】正保大酒店向湘南土产品公司采购冬菇1000千克，每千克30元，计货款30000元，增值税额为5100元，运杂费为150元，采用托收承付结算。【答疑编号911040101:针对该题提问】35250【答疑编号911040102:针对该题提问】借：原材料——原料及主要材料——干货类(冬菇)【例2】正保大饭店5月2日发生以下业务：1000千克，单价2.元，金额2000元；面粉500千克，单价1.5元，金额750元，货款尚未支付。已验收入库，另以现金支付运费25元，作分录如下：【答疑编号911040103:针对该题提问】②购进河虾取得普通发票，列明河虾20千克，单价15元，金额300元；桂花鱼15千克、每千克20元，金额300【答疑编号911040104:针对该题提问】600贷：原材料——原料及主要材料——水产料的实际成本，当购进原材料验收入库和原材料发生盘盈生产部门(厨房、生产车间)根据生产需要领用原料及【例3】5月1日正保大酒店厨房领用大米150千克，单价2.00元，金额300元，作分录如下：【答疑编号911040105:针对该题提问】这是指对购进原料及主要材料尚未投入生产加工之前管员填写“原材料盘点短缺(溢余)报告单”或“原材料报【例4】5月28日，正保大酒店对库存原料及主要材料盘点以后，送交财会部门的原材料盘点短缺(溢余)报告单品名(元)短金额大米千克5查面粉千克23待查合计3【答疑编号911040106:针对该题提问】贷：原材料——原料及主要材料——粮食类3【答疑编号911040107:针对该题提问】【答疑编号911040108:针对该题提问】借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢33(4)发出原料及主要材料的计价企业购进的原料及主要材料都是按取得时的实际成本原材料发出成本=原材料发出数量×该批次原材料购进的加权平均单价来计算原材料发出成本和期末结存成本的入金额—本期原材料盘亏金额)/(期初原材料结存数量+本【例5】正保大酒店8月份有关“原材料——原料及主期初结存数量500公斤，单价2元。8月2日购进300公斤，单价2.1元；8月15日购进400公斤，单价2.05元；8月26日购进200公斤，单价1.98元。8月1日、9日、17日、26日分别发出200公斤、300公斤、200公斤、200公斤。8月25日盘亏15公斤。【答疑编号911040109:针对该题提问】1.98—15×2)/(500+300+400+200—15)=2.0332(元/公斤)期末原材料实际成本=485×2.0332=986.10(元)本期发出原材料成本=500×2+300×2.1+400×企业无论采用哪一种方法来计算原料及主要材料发出3、食品原材料清选整理(初加工)的核算(1)食品原材料挑选整理的账务处理原则(2)食品原材料清选整理的账务处理借记“原材料——食品原材料(清选户)”科目，贷记“原【例6】正保大酒店餐厅某日购进毛鸡100只，重量200千克，单价10元，计款2000元。购进后直接交付清选整理。【答疑编号911040201:针对该题提问】借：原材料——食品原材料(清选户)2000贷：库存现金2②原材料清选完毕，应调整其数量和单价(即单位成净料单价=清选整理原材料总成本/清选整理后净料重量净料单价=(清选整理前原材料成本一下脚料金额)/清净料单价=(清选整理前原材料成本一其他净料成本之和)/该种净料重量成本系数=某种原材料净料单位成本/某种原材料毛料某种原材料净料单位成本=该种原材料毛料单位成本×【例7】正保大酒店餐厅购进毛鸭50千克，单价8元，清选整理后为40千克。则毛鸭的净料单位成本为10(=400÷40)元，成本系数为1.25(10÷8)。假定某日又购进该种毛鸭30千克，单价8.5元，则其净料单位成本为：8.5×1.25=10.63(元)【答疑编号911040202:针对该题提问】净料单位成本=毛料购进总成本/净料重量接上例，假定采用净料率法计算净料单位成本。则：该种毛鸭净料率=40/50=80%某日购进30千克，单价8.5元时的毛鸭，其净料单位净料重量=30×80%=24(千克)净料单位成本=(30×8.5)/24=10.63(元)【答疑编号911040203:针对该题提问】对于泡发料，因经过泡发过程，数量必然发生变化，因此也需要重新计算其单位成本。计算公式为：泡发料单位成本=干货总成本/泡发材料总量如果泡发过程中加用其他材料，则用其成本与干货总成本之和除以泡发后材料总量，求得泡发料单位成本。采用一定方法计算清选整理后材料的单位成本，便可据此以及其他资料编制“食品原材料清选整理单”。财会部门根据转来的“食品原材料清选整理单”,借记“原材料——食品原材料(某净料)”科目，贷记“原材料——食品原材料(清选户)”科目。饮食企业有时根据经营服务的需要，将某种原材料加工(1)拨付加工原材料的核算借：委托加工物资(原材料——委托加工原材料)(2)支付运杂费、加工费、相关税金等的核算委托加工原材料支付的运杂费和加工费均应计入委托借：委托加工物资(原材料——委托加工原材料)(3)收回加工成品和退回多余材料的核算贷：委托加工物资(原材料——委托加工原材料)(三)燃料的核算饮部门或者不独立核算的车队耗用的燃料应列入“销售费(3)倒挤耗用法。平时耗用燃料只登记备查簿，不作(四)物料用品的核算布折扇4000只，每只1.50元，共计6000元，合同规定先【答疑编号911040204:针对该题提问】(2)收到绸布折扇，并收到专用发票，计货款6000元 (含税),当即签发转账支票支付其余60%的货款。绸布折扇【答疑编号911040205:针对该题提问】银行存款3600企业有关部门或人员在领用物料用品时，应填制领料【例9】正保大酒店餐厅领用花瓶20只，单价10元，烟缸30个，单价3.5元，桌布30条，单价20元，共计905元。酒店办公室领用信笺10刀，单价5元，信封100个，单价0.20元，圆珠笔30支，单价1元，共计100元。作会【答疑编号911040206:针对该题提问】(五)包装物的核算企业单独购进包装物时，应按购进的实际成本和增值【例10】正保大酒店从某商场购进包装用塑料袋一批共计3000元，支付增值税510元，运费20元。包装物已验收，【答疑编号911040207:针对该题提问】(1)顾客用于打包饭菜不单独计价的包装物，可按期借：销售费用(2)随同饭菜、食品一同出售单独计价的包装物，在借：银行存款(六)低值易耗品【例11】正保大酒店旅业部本月5日购进木沙发椅100套，单价580元，计金额58000元，以支票付讫，同时以现金460元支付运杂费。木沙发已验收。作会计分录如下：【答疑编号911040208:针对该题提问】企业有关部门在领用低值易耗品时，应填制“领用单”办理领用手续，交财会部门据以转账。低值易耗品领用后，(1)一次摊销法。它是指低值易耗品在领用时将其全【例12】正保大酒店旅业部领用床上用品一批共计3200【答疑编号911040209:针对该题提问】借：销售费用——低值易耗品摊销——旅业部(2)分次摊销法。它是指领用低值易耗品时摊销其价【例13】正保大酒店购进行李车4部，每部450元。【答疑编号911040210:针对该题提问】②旅业部领用行李车4部，采用分次摊销法，分两次摊【答疑编号911040211:针对该题提问】领用时摊销其价值的50%:借：销售费用——低值易耗品摊销——旅业部再摊销50%,作会计分录如下：【答疑编号911040212:针对该题提问】借：销售费用——低值易耗品摊销——旅业部企业不论采用哪种方法进行摊销，在购进低值易耗品(I)低值易耗品修理。为了充分发挥低值易耗品的使【例14】正保大酒店修理冰柜两台，耗用维修材料140元，以库存现金支付修理费60元，作分录如下：【答疑编号911040213:针对该题提问】(2)低值易耗品报废。企业的低值易耗品，在使用过【例15】正保大酒店旅业部3套沙发椅不能使用，经批准报废，每套实际成本600元，已摊销50%,假定无残值。【答疑编号911040214:针对该题提问】(一)固定资产取得的核算外购固定资产的核算【例1】正保大酒店购置不需要安装的厨房炊事设备一台，发票价格15万元，增值税额2.55万元，发生的运杂费【答疑编号911040215:针对该题提问】固定资产入账价值=150000+25500+2000=177500(元)【例2】正保大酒店购入需要安装的收款设备一套，发票价格200000元，增值税34000元，支付的运杂费4000元，累计支付安装费2500元，其中，领用工程材料1500元(含增值税),应付工人工资1000元。作会计分录如下：【答疑编号911040216:针对该题提问】(2)发生安装费用时：【答疑编号911040217:针对该题提问】应付职工薪酬1000(3)设备安装完成交付使用时：【答疑编号911040218:针对该题提问】借：固定资产240500【例3】正保大酒店自行建造酒店客房一幢，于2005年1月1日建造该项工程，专门从银行借入500万元的2年期借款，年利率6%。资产于2005年1月1日起开始建造，于2005年12月底建成完工。①购入建筑材料、设备、物品320万元；②发生机械施工费用40万元，人工费用100万元，施工管理费用10万元。【答疑编号911040219:针对该题提问】(2)2005年1～12月发生借款利息费用时：【答疑编号911040220:针对该题提问】5000000×6%=300000(元)【答疑编号911040221:针对该题提问】【答疑编号911040222:针对该题提问】【答疑编号911040223:针对该题提问】(6)结算人工费用时：【答疑编号911040224:针对该题提问】【答疑编号911040225:针对该题提问】(8)竣工验收结转工程成本时：【答疑编号911040226:针对该题提问】3200000+400000+1000000+100000+300000=5000000(元)借：固定资产5000000(9)2006年1～12月发生的借款利息：【答疑编号911040227:针对该题提问】借：财务费用300000(10)归还借款时【答疑编号911040228:针对该题提问】贷：银行存款5600000(二)固定资产处置的核算(1)固定资产转入清理。固定资产按其账面价值借记“固定资产清理”“累计折旧”以及“固定资产减值准备”等科目，按固定资产账面原值贷记“固定资产”科目；(2)发生的清理费用。固定资产在清理过程中发生的(3)出售收入、变价收入以及保险赔偿和过失赔偿等，贷记“固定资产清理”科目。(4)清理净损益的处理①固定资产清理后的净收益，区别情况处理：A.属于筹建期间的，冲减开办费，借记“固定资产清理”科目，贷记“管理费用”科目。B.属于生产经营期间的计入损益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入——处理固定资产净收益”科目。②固定资产清理后的净损失，应区别情况处理：A.属于筹建期间的计入开办费，借记“管理费用”贷记“固定资产清理”科目；B.属于生产经营期间，由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“固C.属于生产经营期间正常处理损失的，借记“营业外支出——处理固定资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”产发生的相关费用应借记“其他业务成本”,贷记“投资性【例4】正保大酒店集团公司于2008年7月1日向A公司出租门面房一栋，租期为3年。其账面原值240万元，累计折旧60万元。已使用5年，预计使用年限为20年，固定集团自租赁开始日每半年预付租金12万元的方式支付租金。(1)出租时【答疑编号911040301:针对该题提问】【答疑编号911040302:针对该题提问】(2)每月确认租金收入时，作会计分录：【答疑编号911040303:针对该题提问】(3)每月计提折旧时，作会计分录：【答疑编号911040304:针对该题提问】(三)固定资产折旧的概念企业固定资产应当按月计提折旧。当月增加的固定资选择折旧方法。可选择的折旧方法包括平均年限法(直线门进行备案，并在财务报表附注中予以说明。我认为酒店餐饮业的固定资产主要采用平均年限法计提折旧。平均年限法又称直线法，是指按固定资产使用年限平均计算折旧的方法。采用这种方法固定资产的应计提折旧总额是均匀地分摊到预计使用年限的各个会计期间。年折旧额=[固定资产原值一(预计残值收入一预计清理费用)]÷预计使用年限=固定资产应计提折旧总额÷预计使用年限年折旧率=年折旧额÷固定资产原值×100%年折旧率=(1一预计净残值率)÷预计使用年限×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原值×月折旧率固定资产折旧率有三种，即个别折旧率、分类折旧率和在实际工作中，企业大多按分类折旧率计算固定资产折旧，只有个别特殊的资产(如价值较高、使用年限较长)采3.固定资产折旧的账务处理企业固定资产折旧的计算，是通过编制“固定资产计算表”进行的。固定资产计提折旧时，应以月初可计提折旧的固定资产账面原值为依据，但是，如果固定资产已提取固定资产减值的应按固定资产原值减去提取的固定资产减值以根据上月计提折旧额加上上月增加的固定资产应计提折旧额减去上月减少的固定资产应计提折旧额为本月固定资产【例5】正保大酒店2003年4月30日编制固定资产折旧计算表如下(表6—3)。账务处理如下。2003年4月上月增加固定资产固定资产本月折旧额分配费用原价折旧额原价额额房屋销售费用设备小计钦食部房屋设备小计管理部门建筑工具小计合计【答疑编号911040305:针对该题提问】借：销售费用32000管理费用2800饰工程公司承接了该项工程，合同约定装修费用为80万元。9月10日，支付装修费用20万元。10月20日装修完毕，实际发生的装修费用为86万元，经酒店验收合格。收到汇好公司开具的工程发票，支付装修费用50万元，余款暂欠。估计装修间隔期为5年，期满无残值。则每月应计提的折旧【答疑编号911040306:针对该题提问】(86÷5)/12=1.43万元借：管理费用1.43万元贷：累计折旧1.43万元(1)固定资产修理费应当在发生时直接计入当期费用；(2)固定资产改扩建时，应将固定资产转入“在建工第五讲酒店餐饮服务业收入的核算照相等，此类业务营业税的税率一般为5%;此外还有歌厅、舞厅等，此类业务的营业税税率一般为5%~20%。(2)饮食经营业务定规模的酒店企业都有附属的餐饮部门进行酒店住宿的配(3)商品经营业务商品经营业务是指酒店企业开设的商场所进行的商品(1)领发票。企业相关人员持税务登记证副本和经办并开具收件回执给纳税人。纳税人凭回执(按约定时间)到(一)客房业务收入的核算之日起，至次日中午12时止，收取一天租金；至次日中午12时以后，傍晚6时以前止，加收半天租金；至次日早晨6“营业日记簿”中“本日营业收入合计”栏中日交付”栏内数额相核对，并编制“营业收入日报表”,连营业日记簿2009年5房号姓名住店日期预收房金备注月日床饮料日存本日应收本日本日结存马526355473562535合计出租客房间数：110间空置客房间数：6间预收房金备注单人房标准房套房合计加床钦料食品其他3上日结存本日应收本日交付信用卡签合计3本日结存出租客房间数：110间空置客房间数：6间收款人：朱文交款人：陈君【例1】正保大酒店采用先收款后住宿的核算方式，收(1)根据“营业收入日报表”中“营业收入”栏的数借：预收账款——预收房金22500(2)信用卡结算手续费率为3%,根据“营业收人日报借：库存现金16400贷：预收账款——预收房金16400财务费用12贷：预收账款——预收房金4000“营业日记簿”,其格式(2009年6月10日)如下表所示。房号住店日期本日营业收入结欠房金月日欠本付32511025青69合计【例2】正保大酒店采用先住店后结算方式，客房2009年6月10日营业情况如上表所示，总台交来库存现金等有2009年6月10日备注人房准房套房合计加床钦料食品其他本日交付其中：现金用卡签购单合计5本日结存出租客房间数：144间空置客房间数：12间短款：(1)根据“营业收入日报表”中“营业收入”栏的数【答疑编号911050103:针对该题提问】贷：主营业务收入——房金35100—一饮料600(2)根据“营业收入日报表”中旅客“结欠房金”栏【答疑编号911050104:针对该题提问】借：库存现金31620贷：应收账款31620借：银行存款6000贷：应收账款6000(二)餐饮业务收入2009年4月20日品名数量青瓜肉片1份蛋花汤1份饭100克0.80元合计收款人：王萌萌副联号(2)服务员开票收款2009年4月27日工号服务员姓名收到金额服务员签字备注1张春兰华4王蜀新5应眉眉7毛春华8曾大年9张根丰合计实收金额(大写)壹万贰仟捌佰元整长/短款收款人：王小萍(3)先就餐后结算(4)一手交钱一手交货顾客直接以货币到柜台购买饮食制品。此法适用于经营品种简单且规格化的产品。这种方式手续简便，但必须进行数量登记，食品交服务员销售时，由产销双方登记数量，业务终了时，由服务员进行盘存核对。其计算公式如下：销售数量=上班结存十本班生产或提货一班末结存应收回的销售金额=销售数量×单价应收回的销售金额应与实收金额进行对比，确定盈亏，编制产销核对表，其格式如下表所示。2009年3月25日品名(元)(元)备注寿桃松糕2424合计662.餐饮业务一般销售收入的核算餐饮业务在当天营业结束后，由收款员根据“收款核对业收入日报表”与所收库存现金一并交财会部门。营业收入日报表的格式如下表所示。或由收款人自行填写库存现金解款单存至银行，凭银行解款单回单向财会部门报账。销售收入的库存现金，不得用于列支其他开支，如有长短款，应在“营业收入日报表”中分别填列，不得以长补短。营业收入日报表2009年3月28日目应收金额(元)实收金额(元)注门市收入外卖收入616107【例3】正保大酒店财务部依据营业部门报送的“营业收入日报表”,列明应收金额7504元，实收库存现金7502元，库存现金已解存银行，短缺库存现金2元，原因待查。(1)根据营业收人日报表，作会计分录如下：借：库存现金7502待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2贷：主营业务收人7504(2)根据解款单回单联，作会计分录如下：借：银行存款7502贷：库存现金7502(3)今查明短缺2元，系工作中差错，经批准由收款【答疑编号911050203:针对该题提问】借：其他应收款——××2贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2【例4】某餐馆接受客户预订宴席两桌，每桌2000元，计4000元。(1)预收订金400【答疑编号911050204:针对该题提问】借：银行存款400贷：预收账款——宴席订金400(2)宴席结束，两桌宴席价款4000元，外加烟、酒、饮料800元，共计4800元，扣除定金后，收到库存现金4400借：库存现金4400预收账款400贷：主营业务收入——宴席收入4000——烟酒饮料收入800(三)美容经营业务的核算一般的酒店都有美容美发厅，为顾客进行美容美发等服务。美容业由于规模、等级和管理形式的不同，通常有先服务后收款和先收款后服务两种收款方式。1.先收款后服务一般大、中型的美容厅均设有统一收款台，由收款员专门负责收款。顾客来厅美容时，先到收款台按自己要求服务的项目交款，收款员收款后，发给小票(小牌),顾客凭票 (牌)顺序美容，也可按顾客意愿挑选服务人员进行美容。营业终了，收款员应将收到的库存现金与各个服务人员收到的票(牌)核对无误后，填制“营业收入日报表”。其格式服务人次单价备注部收入纹眼线修指甲发煽油营业收入合计实收现金人民币贰万贰仟伍佰元整长款：这种收款方式，服务人员收费后应及时登记“营业收入台借：库存现金22500贷：主营业务收人——美容部收入10560——理发部收入11940(四)桑拿浴室经营业务的核算1.桑拿浴室业务的服务收款浴池业的服务收款方式一般是先服务后收款的方式。营业部门根据收款情况，在营业终了时与顾客签单确认的服务项目核对无误后填写营业收入日报表，其格式如下表服务人次单价备注一、沐浴收入男宾部大众厅逍遥厅(二)女宾部淋浴盆浴(三)其他肋浴扦脚括捏脚头部护理二、其他收入略营业收入合计实收现金人民币贰万零陆佰贰拾元整长收款人：邹龙交款人：卢欢欢2.浴室桑拿经营业务的核算浴室桑拿业务的服务收入主要是指浴池的浴费收入，财【例6】正保大酒店浴室桑拿部向财务部交来库存现金和“营业收入日报表”,如前表所示。经审核无误后，作会【答疑编号911050207:针对该题提问】贷：主营业务收入——男宾部7220第七讲酒店餐饮服务业税金的核算(一)营业税(1)服务业的具体税目(2)娱乐业的具体税目20%,其余为5%。3200000×5%=160000(元)5600000×5%=280000(元)1800000×20%=360000(元)(1)兼营不同税目的应税行为(2)混合销售行为(3)兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为(4)营业税与增值税征税范围的划分营业税与增值税都是流转税，营业税主要对各种劳务征收，同时对销售不动产和转让无形资产也征收营业税。增值税主要对各种货物征收，同时对加工、修理修配业务也征收增值税。两个税种性质相同，各自征收领域不同，理论上是可以划分清楚的。但在实际操作中存在一些具体区别的问旅游等业务，根据混合销售规定的处理原则，比较容易确定征税范围。如饮食行业，在提供饮食的同时，附带也提供香烟等货物，就应按饮食业征收营业税。另外一种经营形式是饮食业自制食品，即可对内又可对外销售货物的兼营情况。如某饭店在大门口设一独立核算的柜台，既对店内的顾客提供自制食品(如月饼、生日蛋糕、快餐等),又对外销售，这种情况属于兼营行为。在划分混合销售或是兼营行为时都要严格区分两者的概念，才能正确划分营业税与增值税的征在其他服务业中，情况也比较复杂。例如某酒店开设的照相馆在照结婚纪念照的同时，附带也提供镜框、相册等货物，此种混合销售行为就应按其他服务业征收营业