中级财务会计（第三版）实训参考答案 7 债务重组

项目七债务重组实训一：安淮公司的会计处理：债务重组收益＝3630－100-（2850-50+5）-3000*13%＝335（万元）借：固定资产清理2800累计折旧50贷：固定资产2850借：固定资产清理5贷：银行存款5借：应付账款3630贷：银行存款100固定资产清理2805应交税费——应交增值税（销项税额）390其他收益——债务重组收益335甲公司的会计处理：确认固定资产入账成本=3590-100-3000*13%=3100借：银行存款100固定资产3100应交税费——应交增值税（进项税额）390坏账准备17投资收益23贷：应收账款3630实训二：安淮公司的会计处理：债务重组收益＝1130－（180-10）-200*13%-（840-20）＝114（万元）无形资产的处置损益＝800－（840－20）＝－20（万元）借：应付账款1130存货跌价准备10累计摊销20贷：库存商品180应交税费——应交增值税（销项税额）26无形资产840其他收益——债务重组收益114甲公司的会计处理：确认库存商品的入账成本=（1050-26）*200/（200+800）=204.8万元确认无形资产的入账成本=（1050-26）*800/（200+800）=819.2万元借：库存商品204.8应交税费——应交增值税（进项税额）26无形资产819.2坏账准备200贷：应收账款1130投资收益120实训三：题目中增设条件“合同签订日，乙公司应收安淮公司货款的公允价值为420万元。”“在此之前，安淮公司与乙公司不在关联方关系。”安淮公司20X1年12月31日账务处理借：应付账款——乙企业500

贷：股本120

资本公积——股本溢价300（＝420－120）

投资收益80

（2）乙企业的账务处理

借：长期股权投资420

坏账准备10

投资收益70

贷：应收账款——安淮公司500

实训四：A公司确认其他权益工具投资的入账成本=20*5=100万元确认办公房产的入账成本=550-100+10=460万元借：其他权益工具投资100固定资产460坏账准备100贷：应收账款600投资收益50银行存款10B公司借：固定资产清理350累计折旧100固定资产减值准备50贷：固定资产500借：应付账款600贷：固定资产清理350股本20资本公积——股本溢价80其他收益——债务重组收益150

实训五：建议：（3），将“甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算”，修改为“甲公司将取得的股权作为交易性金融资产核算”，（4）修改为“甲公司同意免除安淮公司部分债务后，将剩余债务98万元展期至20X3年12月31日偿还”甲公司：应确认的交易性金融资产入账成本=100*5=500万元应确认的固定资产入账成本=（1780-100-500-98-26）*280/（280+200）=616万元应确认的库存商品的入账成本=（1780-100-500-98-26）*200/（280+200）=440万元应确认的投资收益=1780-（2260-226）=254万元借：银行存款 100固定资产 616库存商品 440应交税费——应交增值税（进项税额） 26交易性金融资产 500应收账款——债务重组 98坏账准备 226投资收益 254贷：应收账款 2260安淮公司：借：固定资产清理 240累计折旧 100固定资产减值准备 10贷：固定资产 350借：应付账款 2260贷：应付账款——债务重组 98银行存款 100库存商品 150应交税费——应交增值税（销项税额） 26固定资产清理