中级财务会计（第三版）实训参考答案 2 金融资产

项目二金融资产的核算实训一日期现金流入（a）实际利息收入（b）=期初(d)×7.6889%已收回的本金(c)=(a)-(b)摊余成本余额(d)=期初(d)-(c)20x2年1月1日106000020x2年12月31日1000008150018500104150020x3年12月31日1000008010019900102160020x4年12月31日10000078400216001000000小计30000024000060000100000020x4年12月31日1000000-10000000合计13000002400001060000-1.借：债权投资—成本100—利息调整6贷：银行存款1062.借：应收利息10贷：投资收益8.15债权投资—利息调整1.85借：银行存款10贷：应收利息103.借：应收利息10贷：投资收益8.01债权投资—利息调整1.99借：银行存款10贷：应收利息104.借：应收利息10贷：投资收益7.84债权投资—利息调整2.16借：银行存款110贷：应收利息10债权投资—成本100实训二日期现金流入（a）实际利息收入（b）=期初(d)×4%已收回的本金(c)=(a)-(b)摊余成本(d)=期初(d)-(c)账户余额（e）=(d)+期初(f)公允价值公允价值变动(f)20×1年1月1日19444019444020×1年12月31日60007777.6-1777.6

196217.6196217.6140000-56217.620×2年12月31日60007848.7-1848.7198066.3141848.718000038151.3合计1200015626.3-3626.3----18066.3（1）20×1年1月1日

借：其他债权投资——成本200000

贷：银行存款194440

其他债权投资——利息调整5560（2分）

（2）20×1年12月31日

应收利息＝200000×3%＝6000（元）

应确认的利息收入＝194440×4%＝7777.6（元）

20×1年12月31日其他债权投资的摊余成本＝194440＋7777.6－6000＝196217.6（元）

应确认公允价值变动金额＝196217.6－2000×70＝56217.6（元）

借：应收利息6000

其他债权投资——利息调整1777.6

贷：投资收益7777.6（1分）

借：其他综合收益56217.6

贷：其他债权投资——公允价值变动56217.6（1.5分）

（3）20×2年1月1日

借：银行存款6000

贷：应收利息6000（1分）

（4）20×2年12月31日

应收利息＝200000×3%＝6000（元）

应确认的利息收入＝196217.6×4%＝7848.70（元）

年末其他债权投资的摊余成本＝196217.6＋7848.70－6000＝198066.3（元）

应确认的公允价值变动金额＝180000－（2000×70＋1848.70）＝38151.3（元）

借：应收利息6000

其他债权投资——利息调整1848.70

贷：投资收益7848.70（1分）

借：其他债权投资——公允价值变动38151.3

贷：其他综合收益38151.3（1.5分）

（5）20×3年1月1日

借：银行存款6000

贷：应收利息6000（1分）

（6）20×3年1月15日

借：银行存款195000

其他债权投资——利息调整

1933.7

——公允价值变动

18066.3投资收益

3066.3

贷