试论银行内审中存在的问题和解决对策

试论银行内审中存在的问题和解决对策摘要：本文首先是商业银行内审的概念，各种理论的概念，以及银行内审的具体有什么特点。然后分析了开展商业银行经济效益审计的功能即可关必要性，第三部分主要在第一、第二部分基础上，指出商业银行内审存在的问题，第四部分提出商业银行内审的对策。是结束语，对全文进行了归纳总结。以期充分发挥国有商业银行内审的作用已刻不容缓，通过创新商业银行内审制度和模式，更好地发挥商业银行内审在银行治理结构中的作用，从而为银行机构增加价值并促使银行机构高效率、高质量地运转已显得非常重要。本文以行内审为研究对象，运用内审理论知识和国内外对商业银行内审的研究成果，对建设银行内审进行研究，分析存在的问题和原因，本文旨为建设银行在激烈的金融竞争景下，加强内部控制建设，充分发挥内审的职能作用提供理论支撑和实践依据。关键词：内审；商业银行；风险目录引言 2一、商业银行内审概述 3（一）商业银行 3（二）商业银行内审的特点 3（三）商业银行内审的要点 4（四）我国商业银行内部审计的现状 4二、商业银行内部审计存在的问题 6（一）内部审计管理混乱 6（二）内部审计的执行效果不明显 7（三）内部审计过程中存在违规和渎职现象 8（四）内部审计工作效率低下 9三、商业银行内部审计对策 10（一）注重与人力资源部门协作 10（二）加强银行专业化内部审计团队建设 11（三）完善内部审计制度 11（四）现代化技术手段建设 12结束语 13参考文献 14引言商业银行作为经营货币和信用业务的特殊组织，高负债率及业务经营和融通资金的基本属性，决定了其具有高风险的特性。我国商业银行频频报出的舞弊案件和违规经营现象，涉及金额的重大，足以发人深省。2006年3月深圳发展银行爆出巧亿元问题贷款流失海外的丑闻;2006年6月，上海浦东发展银行自查时发现一起严重违反总、分行有关管理制度和操作规程的风险贷款案件，涉及金额1.29亿元;审计署对中国农业银行和光大银行2006年资产负债损益审计结果发现，农行存在243.06亿元的违规经营问题，而光大银行违规发放贷款108.68亿元;2008年，审计署组织对中国工商银行、中国银行和中国建设银行三大国有股份商业银行进行审计，发现存在重大违法违规问题，涉案金额60亿元。银行本质上就是管理风险的行业，风险管理能力越强，核心竞争力就越强，因此，完善和改进风险管理是商业银行的战略选择。内部审计作为组织的管理控制机制，需要顺势而为，不断调整自己的业务范围和审计目标，关注风险必然成为内部审计工作的重要内容。2004年《巴塞尔新资本协议》提出全面风险管理的理念，对我国商业银行关注风险管理、重视内部审计功能起到了极大地促进作用。同年，COSO委员会发布《企业风险管理—整合框架》(简称ERM框架)终稿，为组织的管理者提供了处理风险和利用机会的有效框架，同时也为内部审计参与风险管理提供了新的研究思路。2005年5月1日，中国内部审计协会发布实施的《内部审计具体准则第16号—风险管理审计》为内部审计参与商业银行风险管理提供了指南，同时也标志着我国商业银行内部审计进入一个崭新的发展时期。在此情况下，研究商业银行内部审计问题具有一定的实践意义和理论价值。一方面，层出不穷的违规舞弊案件，说明商业银行风险管理体系面临着巨大的挑战和考验。内部审计人员以其独特的组织地位和专业知识，能够解释和评价风险管理措施，从而有助于提高整个组织的抗风险能力。因此，内部审计参与商业银行风险管理成为一个需要更好解决的现实问题。另一方面，在理论研究领域普遍认为，内部审计介入风险管理既是内部审计职业发展的要求，也是商业银行自身发展的需求，所以，如何实现内部审计在风险管理中的职能作用则成为新的关注点。一、商业银行内审概述（一）商业银行商业银行是指依照《中华人民共和国商业银行法》(以下简称《商业银行法》)和《中华人民共和国公司法》(以下简称《公司法》)设立的以盈利为目的，吸收公众存款，发放贷款，办理结算等业务的企业法人。（二）商业银行内审的特点商业银行内部审计风险具有无意识性、潜伏性、广泛性和固有性特点，且形成的因素也很多，既有内审人员素质以及被审单位工作不到位等主观原因，也有分支机构管理人员认识不到位等客观因素，其特征如下：（1）内部审计的目的在于提高企业的经营效益，与企业目标一致。即内部审计风险与企业为达到经营目标所面临的风险具有一致性。（2）内部审计风险范围的扩大化。社会审计接受委托，其风险仅限于约定审计项目涉及的内容，而内部审计作为企业职能部门，其监督与评价的范围不仅限于财务方面。从违反财经法规到经营活动失误，如果内部审计部门未能予以揭示或判断不当，都会产生审计风险。（3）内部审计环境的局限性增加了审计风险的系数。内部审计在性质上属于银行自我约束的管理控制行为，当审计事项涉及外单位时，往往难以进行调查取证；当审计涉及本单位具体的人和事时，难以遵循回避原则。这些都影响审计的客观公正性，最终使内部审计人员承担较大的审计风险。（4）内部审计对审计事项不具有选择性。社会审计可以选择接受或拒绝审计委托，但内部审计作为银行经营管理的一种手段，必须围绕实现银行的整体目标，在审计委员会的统筹安排之下展开日常工作，不可能对风险水平不同的审计项目作出选择，只能通过不断提高审计质量来降低审计风险。（三）商业银行内审的要点从国际内部审计来看，内部审计通常分为经营审计、绩效审计、遵循性审计、质量审计、财务控制审计、财务报表审计等。国际内部审计部门的工作范围十分广泛，凡涉及企业管理和绩效、效率、效果的单位和部门，都属于其工作范畴，甚至连电梯的安装及运行、门卫的工作情况都包括在内。国际《内部审计实务标准》第300条“工作范围”中对此做出了界定:内部审计的范围必须包括对该组织内部控制系统的适用性和有效性，及其完成所指定职责时对其实施效果进行的检查和评价。首先、资料的真实性和完整性，内部审计师必须审查财务和经营资料是否属实、可靠和完整，以及审查用于鉴定、衡量、分类和报告这些资料的方法。国内内部审计常常是开门见山，不注重资料的真实性及完整性审核，忽视审计程序及方法的运用，审计的效率与效果较差。其次、遵守政策、计划、程度、法律和法规，内部审计必须审查一个组织己建立的内部控制系统和制度，以确保遵循那些对经营业务和报告有重要影响的有关政策、计划、程序、法律和规定，并且通过审查确定该组织是否遵守了有关规定和要求。我国的企业受计划经济的影响，往往不重视内部控制制度的建设，我们的内部审计部门也常常忽视对企业内部控制制度的研究评价，直接进入实质性审查阶段，审计效率较低，审计风险较大。再次、经济和有效地利用资源，内部审计师必须评价使用资源的经济性和有效性。资产的保护措施，内部审计师必须审查保护资产方法是否适当;查证、核实这些资产的实存情况。我国的内部审计在这方面几乎等于空白，应该尽快予以规范。我们的内部审计部门很少有人关注资产保护方法问题，对资产的实存情况的审查也不够重视，很少实施存货的监督盘点工作，从而导致审计效果不佳，会计信息失真、国有资产流失等问题无不与此有关。（四）我国商业银行内部审计的现状我国内部审计自1983年出现以来，经过二十多年的发展，已出台了大量的审计法律、法规和自律性章程，各商业银行领导决策层也认识到内部审计对防范银行风险的重要性，积极推进银行内审工作的改革和完善，这些成就对防范银行风险起了一定的作用，取得了令人瞩目的成绩。2003年，审计署颁布新《关于内部审计工作的规定》，中国内部审计协会也于同年相继颁布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和十个具体准则。新《规定》要求:国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。《准则》指出内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。银行方面也为内审改革做出一定努力，建行1999年6月起率先进行了内部审计改革。按照审计体制改革方案，逐步向北京、上海、大连、南京、武汉、广州、西安和成都派出了八个审计分部，在一级分行设立副行级总审计师，一级分行派出若干审计办事处，撤销了二级分行和县级支行的审计机构，其宗旨是垂直管理。在改革机构的同时，重新构建了内部审计的规范体系，制定了《内部审计章程》和审计程序、审计报告等内部审计准则，制定了一系列其他管理办法，大大提高了内部审计规范化水平。内部审计在防范银行风险方面发挥了一定的作用，主要体现在：风险在银行内部有一定的复杂性与综合特性，一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担，而是传递到其他部门，最终可能使整个银行陷人困境，内审人员由于不从事具体业务活动，对整个系统的风险综合考虑，从维护法人利益的全局出发，以客观角度对风险进行识别评估，并及时预警决策部门和管理部门采取措施规避风险；内部审计能够在各部门之间进行协调，减少风险在银行内的扩大，由于内部审计部门处于银行的董事会、总经理和各职能部门之间的位置，内部审计人员能够充当银行长期风险策略和各种决策的协调人，通过参与对风险策略的计划编制与实施过程的监督，可以调控和指导银行的风险管理。2005年中国银行曝出“高山案”后，中国银监会开始筹划出台《银行业金融机构内部审计指引》。该《指引》包括三方面内容:建立内部审计垂直管理体系、建立银行业金融机构内部审计与银监会直接汇报渠道、健全银行业金融机构内部审计责任制度。目前《指引》己基本完成，将于年内实施。一些国有商业银行也进行了内部审计规范建设，例如中国建设银行从陆续制定并颁布了《中国建设银行内部审计章程》及《审计项目程序准则》、《审计计划准则》、《审计方案准则》、《审计证据准则》、《审计工作底稿准则》和《审计报告准则》等，但这在商业银行中还为数不多。二、商业银行内部审计存在的问题通过对农业银行新城区支行的内部审计深入调查研究，从管理、制度、人员、控制、技术多个角度，发现在对由于农业银行的基层支行内部审计不被管理层重视，内部审计管理混乱，在案件多发地段的像新城区支行这样的机构里没有建立适当的审计部门，只是配合审计特派办的审计工作，丧失了内部审计的灵活性、针对性和及时性以及熟悉企业实际情况和成本低廉等优势。通过检查还发现，过去新城区支行在内部审计过程中不仅在事后审计上缺少健全的问题处理制度，而且也缺少有效的人员、机构控制，缺少职业化的审计人才培养机制，缺少科学技术的有利支持。负责新城区支行内部审计人员专业胜任能力偏低，有些内部审计人员根本就没有接受过任何的专业训练，对从事内部审计工作也缺乏最起码的专业技能。绝大多数的内部审计人员都没有取得职业协会颁发的资格证书，个别内部审计管理人员没有树立以防范控制操作风险为天职的理念，日常管理中没有如履薄冰的危机感、居安思危的风险防范意识，监管监督职责履行不到位，导致各类违规问题屡查屡犯、屡禁不止。还有一些内部审计人员职业道德素质较差，对审计工作缺乏责任心、使命感，工作效率低下，虽然履行了职责，但是存在重形式、轻实质的现象，甚至存在内部审计“不作为、走过场”现象。农业银行新城区支行的内部审计过程中发现的这些问题再次充分说明农业银行内部审计远未起到应有的作用，而且基层县域支行内部审计问题尤为突出。十分需要通过对新城区支行的内部审计问题，进行深入研究，探索出一条解决农业银行基层县域支行内部审计的有效方法。内部审计作为一个完整的内部监督体系。它将在农业银行改革中面临着新的挑战，发挥着举足轻重的作用。（一）内部审计管理混乱内部审计机构独立性的弱化，新城区支行没有单设内部审计机构，现该支行甚至没有明确的配合人员，过去只有一名信贷科长兼任内审工作，这一次先后安排一名新城区支行营业部会计主管和退伍军人出身的支行保卫干事来协助调查，银行业务很不熟练，材料提供、事故事件问询等协助工作都不能够及时完成。因资源和人员配置权仍受制于管辖支行，多年来未见改观。负责新城区内部审计的内审人员需要在支行行长的领导下开展工作。内部审计的独立性远不如外部审计，在审计过程中，不可避免地受支行的利益限制。因为由审计人员将调查出来的问题所上报内部审计报告书需要被审机构负责人也就是支行行长签字才能上报，很多问题都会在等待签字的过程中，被通过某种方式搁置下来。据上次支行内部审计检查人员反映，过去的审计过程时也是如此，导致为结束审计，最后报告上所反映的问题，也只剩下是因为资金、人力或者设备不足而目前无法解决的问题，和一些不痛不痒的小问题。比如，去年在新城区支行新星分理处网点查出的严重问题就有十多件，而最后实际上报的却只有“新城区支行新星分理处网点负责人查库时，柜员破币、零币未清点”这种不轻不重的问题一项。内部审计很难站在客观、公允的立场上，对支行的财务状况、内控管理、重大事项决策和查处情况做出客观、公正的评价。从管理层面来看，基层支行内部审计粗放、管理理念落后，精细化管理水平较低。具体表现为:重业务发展、轻风险防控的思想还不同程度地存在于部分管理人员中。个别管理人员虽然强调内控优先，但是具体的业务管理举措与内控管理思想差距较大。内部审计重形式、轻实质。部分行虽然已认识到内控管理的重要性，通过各种会议、通报或其他形式向员工宣传风险管理理念，但却缺乏切实有效的工作措施，工作仅限于一般布置，没有认真抓好落实。个别高级管理人员对辖内机构的内控管理水平不了解，缺乏正确的评价。（二）内部审计的执行效果不明显过去对内部审计中突出风险点的识别、分析、排序和把握力度不足。新城区支行的内控管理工作仅限于完成上级行部署的工作任务，工作开展不主动、不细致，没有认真收集、研究辖内业务运行中存在的风险点和薄弱环节，导致内部审计工作重点不突出、效果不明显。此前的内部审计中新城区支行多次被查出问题，近两年以来新城区支行的违规呈现出高发、多发的势头。据调查统计，新城区支行近两年来共发生各类违规数十起。在本次检查中，我们还发现，不少违规问题对于农业银行新城区支行内部审计来说已经不是一、两次曝光和警告了，有些审计查出的问题年年见，从未解决。后续审计流于形式，后续审计是内部审计人员为监督被审计单位是否及时、有效采取纠正措施，解决审计发现的问题所进行的一项活动。像新城区支行现金调拨中心录像回放室、复点室缺失监控录像问题就比较突出，每年都有缺失录像事件发生。后续审计作为审计项目的必要后续程序，然而我们的内部审计机构负责人却没有在制定年度审计计划时充分考虑，以及进行必要的时间和人员等资源的安排。就己不良贷款为例，对于历史的不良贷款，既没有认真核查问题原因，有没有去有效追缴，“大事化小，小事化了”，上万的损失，因为没有明确的处理办法，往往只是给个处分。而处分的过后，部分人通过关系，依然回到原来的岗位，故戏重演，支行检查时还发现不少问题依旧在。目前农业银行审计部门很大程度上还处于查错纠弊的阶段，缺乏对银行管理结构和内部控制体系以及经济效益状况的审计和评价认定，无法适应农业银行业务快速发展的需要。具体表现在:审计方式没有明确改进，审计工作以传统账务检查为主，工作质量有待提高;在实际工作中，审计成果不能服务于业务经营中;虽然由于各级行对审计工作的高度重视和审计部门的努力，审计工作中的“三难”问题正逐步得到解决，但“处理难”现象仍普遍存在。（三）内部审计过程中存在违规和渎职现象负责新城区支行内部审计人员专业胜任能力偏低，有些内部审计人员根本就没有接受过任何的专业训练，对从事内部审计工作也缺乏最起码的专业技能，绝大多数的内部审计人员都没有取得职业协会颁发的资格证书。负责新城区支行内部审计人员在审计过程中具有很强的主观随意性，风险意识淡薄，常常因操作行为不当而导致内部审计风险产生。通过检查发现，个别内部审计人员对自己的内部审计职责不清楚，职责履行不到位，还有一些内部审计人员职业道德素质较差，对审计工作缺乏责任心、使命感，虽然履行了职责，但是存在重形式、轻实质的现象，甚至存在内部审计“不作为、走过场”现象。需要进一步加强对内部审计人员内部审计职责履行情况的检查，促使各级内部审计人员全面、有效履行职责。新城区支行营业部抵质押品无现任管理人封包印章，部分抵质押品封存、保管不符合规定。如此严重的问题，却在数次检查中没有上报反映。农业银行赋予内部审计部门在组织治理结构中的较高地位是确保内部审计职能充分发挥的重要保证，但是内部审计机构能否利用这样的良好条件保证其工作质量、履行好其职责，则在很大程度上取决于内部审计人员的素质。内部审计人员是否具备应有的资格条件和素质是决定内部审计工作成败的关键因素，因为内部审计职能的充分发挥正是通过内部审计人员实施审计活动的行为得以实现的，具有较高素质的内部审计人员必然能够完成较高质量的内部审计工作。由于内部审计职能的特殊性和重要性，内部审计人员不仅需要具备较高的专业素质，还需要具备较高的道德素质。目前，在像新城区支行这样的基层支行内部审计过程中还缺少内部审计人员内部审计职责履行情况考核与监督。长期以来，各类内部审计检查、考核偏重于基层、偏重于操作层面，对各级管理机构和人员职责履行情况检查较少，个别内部审计管理人员对自己在内控管理方面的职责不清楚，工作精力不集中，没有认真组织、落实好辖内的内部审计管理工作，导致辖内整体会计内控管理水平不高。通过组织对内部审计管理职责履行情况进行全面检查，督促管理人员全面、有效履行内部审计管理职责，形成自上而下带头执行制度的氛围，建立良好的示范效应，提高操作风险防控水平。随着业务的不断拓展和创新，各种管理办法和业务操作不断完善，新城区支行内部审计人员的素质有待进一步提高，内部审计人员的个人业务技能和知识不能适应业务经营快速发展的需要，现有知识容易老化，一旦所掌握的知识跟不上业务的变化，极易造成与实际业务的脱节;同时由于审计人员技能、工作方法、认识水平等主观原因及其他客观因素存在，审计揭露问题的深度不够，审计处理的力度不够。（四）内部审计工作效率低下内部审计机构在执行新城区支行的具体内部审计项目中与新城区支行之间会发生很多直接关系，内部审计人员以前只会关注与新城区支行之间的关系处理和人际沟通，却常常忽视了与组织内部各职能部门之间的关系处理。在缺乏其他职能部门或人员的合作与配合的情况下，内部审计工作很难有效的顺利进行。并且，部分内部审计人员还依然将手工系统的审计观念继续运用于计算机信息系统。在手工操作系统中，审计的线索包括凭证、日记账、分类账、试算平衡表和报表。审计人员利用这些资料能够从原始的业务开始，追踪到报表中的合计数，或者见合计数分解为原始业务，并通过这些审计线索来检查和确定这些合计数是否正确地反映了经济业务。大大降低了工作效率。也在很大程度上增加了人为的随机性差错。综观世界审计，审计方法已逐步从帐户基础审计向风险基础审计过渡，以量化的风险水平为重点，在确定风险水平基础上，决定实质性测试的程度和范围，最显著特点是把审计力量用在刀口上(即高风险领域)，力求提高审计效率。目前农业银行的审计还处于制度基础审计，有的地方甚至仍采用原始的帐项基础审计，并且毫无风险意识，这根本不能适应现代经济对现代审计的要求。农业银行县域支行内部审计在运用计算机辅助审计方面明显落后于发达国家银行，为了迎接信息技术的挑战，审计软件的开发与已日显紧迫。信息技术高速发展，信息技术不断地影响着审计，现在的审计师面临一个瞬息万变的环境。数据规模的扩大，数据处理速度的加快和会计职能的中心化毫无疑问已经达到了顶峰，科技进步的步伐不可能停止，对于基层支行的审计师不仅要很快的适应环境，还要同环境共同进步，使其提高效率。三、商业银行内部审计对策（一）注重与人力资源部门协作王光远教授提示:“要以管理公司的理念来管理内部审计部门，高度重视人力资源管理和知识管理。”结合企业内部审计现状，内部审计部门应调整管理思路，坚持开放与创新的心态，将内部审计管理从单个审计项目管理向系统性的“集约式”管理转变，从内部审计部门单打独斗式的审计向由管理部门参与式的审计方式转变，充分利用计算机技术和现代管理手段，提升内部审计管理的科学化、规范化、信息化、标准化水平。内部审计作为人力资源考核的基本标准之一。加强内部审计部门的知识资源管理。面对知识经济时代带来的挑战，知识资源管理已成为必然。知识资源管理的目的就是从人本化管理出发，实现内部审计人员价值最大化，实现内部审计人员与内部审计事业的共同发展。采取的对策:按照差异化管理的思想，充分调动和发挥每一个审计人员的潜能，把合适的人放在适合的业务领域和项目上。尝试建立内部审计专家信息库(包括内部、外部资源)和审计人员知识数据库(包括业务技能、审计经历、职业生涯设计等)，其目的是共享审计资源，提升内部审计质量。强化审计人员培训的目标性和针对性，将审计人员培养成为既拥有丰富的知识结构，又具备高人一筹的专业技能和能力的审计专业人才。人力资源管理内部控制审计。新城区支行负责人管理水平的高低直接影响到整个集团的效益。对一些关键岗位人员聘用的失误，往往给组织带来巨大的经济损失甚至造成灭顶之灾。任期经济责任审计是高级管理人员岗位轮换、解聘、重新聘任、提拔的前提。在任期审计中被认为业绩不佳的管理人员不能得到职位提升，大大减少了人员聘用不当带来的风险。内部审计规范化等级评定结果，要与新城区支行的综合绩效考核、管理人员绩效工资、岗位晋升挂钩，改变考核方式，减少过多的负向约束，建立正向的激励机制，对于操作风险防控能力强，内部审核管理水平高的机构，要进行奖励。通过建立科学的激励约束机制，促进内部审计管理水平的持续提高。（二）加强银行专业化内部审计团队建设商业银行内部审计要想有作为，最终还是要看审计人员的能力素质。伴随金融市场细分程度的不断提高及电子化、网络化在银行业务中的不断应用，越来越需要组建一支专业化、高素质的内部审计团队，对决策过程及业务执行流程实施风险导向内部审计。培养出一批精通国际及国内部审计计准则、信息系统审计标准、会计准则及其他相关知识的内部审计师己成为当务之急。为适应不断变化的风险控制的需要，内部审计人员应加强审计技能和计算机相关知识的培训，不断更新金融知识，了解新的金融产品、相关业务流程及其风险。应制订中长期审计人员的培训计划，通过送出去培训、请进来讲学等方式，接受专业机构的外部培训和银行的内部培训，不断充实内部审计人员的风险控制理论和实践技能。金融业经营环境的日益复杂和竞争的更加激烈，对内部审计人员的素质提出了更高的要求。内部审计人员不仅需要精通财务会计知识，还需要适当了解其他业务领域，掌握相关理论与技能。内部审计部门的人员构成应趋向多元化，不仅要有具备财务及审计的专业人才，还应配备精通经济、管理、法律、计算机及其他相关业务的专门人才。为此，应做好以下几项工作:首先，应在任用、培训、定岗、升迁等方面制定出相应的计划和具体要求，不能随意安排一些人员在审计岗位上;其次，重视和加强包括财会专业在内的各相关专业知识的培训，使内部审计人员具有较为广博、坚实的专业知识基础;再者，严格遵守内部审计人员任职资格标准和资格认证制度，促使内部审计人员具备必要的素质并达到应有的要求。（三）完善内部审计制度为充分发挥内部审计工作的重要作用，巩固目前农业银行新城区支行内部审计工作成果，探索有效的内部审计监督方式和监控机制，强化改革过程中的监督管理，保证全面履行内部审计监督职能，需要从制度建设上进一步加强审计监督工作，及时预防、发现和解决处于萌芽状态的问题，推动农业银行建立较为完善的基层支行内部审计体系。这些规章、制度的出台，规范了新城区支行内部审计工作的组织领导、计划立项、审计实施主体和审计结果运用等操作行为，使新城区县支行内部审计小组和审计人员在开展内部审计时有法可依，有章可循，有力地推动了农业银行内部审计工作的开展。从目前农业银行新城区支行内部审计的职能来看，对支行的内部审计制度的执行与评价方面投入的精力较少，因而，舞弊行为、违规违纪事件时有发生，因此，在今后有必要逐步开展内部审计制度的探索和研究，探索风险导向审计制度，加大内部审计力度和延伸度，赋予内部审计小组追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力，确保在宁建县支行内部审计有效执行。商业银行内部审计制度是内部审计职业规范体系的重要组成部分，是对内部审计机构及内部审计人员执业行为的规范，内部审计制度对内部审计工作做出了具体规范，对从业人员执行业务进行直接、具体的指导。在内部审计制度指导下执业需要我们的内部审计人员有一个从理解到熟悉运用的过程，这一过程本身就是内部审计人员不断学习、提高素质和技能的过程。目前内部审计的实践离制度的标准和要求还有一定的距离，随着农业银行新城区支行内部审计试行准则的相继发布，如何贯彻落实内部审计制度的精神和要求并规范实施，今后我们将继续加强对内部审计制度的学习宣传和实施力度，有步骤地组织学习和培训活动，提高执行内部审计制度对规范内部审计行为重要性的认识，并以制度。为指导，结合农业银行新城区支行实际，切实将准则贯彻执行到审计实践工作中，以进一步规范内部审计工作，提高审计质量，防范审计风险，全面提升农业银行新城区支行内部审计工作水平。（四）现代化技术手段建设加快内部审计信息化进程，充分发挥信息化在转变审计发展方式中的重要作用，不断提高内部审计工作质量与效率，是贯彻落实科学发展观，实现内部审计工作全面转型与发展战略目标的一项重要举措。要以需求为主导推进内部审计信息化建设。信息化不仅仅是审计技术和方法的变革，也是一种审计思维的全面转变。信息化是现代内部审计的基本特征和发展主流，既是内部审计现代化发展的客观要求，也是内部审计实现现代化的重点标志。利用信息技术改造提升传统审计方式，逐步推广使用计算机辅助审计、网络审计等技术，实现审计手段从手工操作向信息化、自动化的转变，是内部审计信息化建设的重要内容。与传统审计相比，信息化内部审计具有审计时空更为广阔，审计方式更加灵活，审计过程更加隐密，审计工作更加准确高效等优势。审计信息化使审计工作发生三个转变，既从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相结合，从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合。这既能提高内部审计部门的工作效率，又能更好地发挥内部审计的监督作用。经济合理，注重实效。内部审计信息化建设只有与审计实践相结合，才能发挥应有作用。因此，内部审计信息化建设必须经济合理，重在应用，确保实效，要以服务内部审计工作，促进提高内部审计工作质量和效率作为基本出发点和落脚点。在信息化建设中，注意处理好“三个关系”。首先、在基础建设上，处理好先进性和合理性的关系。既满足工作需要，又不过于超前，做到少花钱、多办事，杜绝不必要的浪费。其次、在计算机审计上，处理好示范性和广泛性的关系。既坚持在重点项目上运用计算机审计，集中力量，协同攻关，发挥示范作用;又要在具备条件的一般项目上运用计算机审计，不断扩大计算机审计的范围。最后、在人力调配上，处理好计算机业务骨干和一般审计人员的协调配合关系。既发挥好计算机业务骨干的带头作用，又要求其他内部审计人员都逐渐熟练掌握计算机审计技术，逐步达到普及应用的目标。结束语伴随着全球经济一体化浪潮的推进和国际间资本流动的加剧，商业银行面临巨大竞争压力的同时，经营风险也随之增加。我国商业银行基本形成了以国有商业银行为主体，股份制商业银行、地方性城市商业银行及农村商业银行并存的多元化格局。本文以商业银行内部审计为研究主体，以ERM框架为研究视角，希望可以为审计理论研究和内部审计实务应用提供参考。一方面，为内部审计理论的研究拓展思路。我国内部审计的实务水平落后于理论研究水平，之所以产生这样的差异，我们认为主要原因在于我国审计理论的研究更多来自于对国外成果的直接引入。由于理论成立的前提条件不符合我国基本情况，使得理论研究更多地停留在概念层面，而难以得到实际的应用。作为审计理论的研究者，我们认为理论指导实践的意义不仅在于改造实践活动，还在于根据实践活动修正理论内容。关于内部审计参与风险管理的理论研究，更多地将其归结到管理审计范畴，通过风险管理审计一条途径实现改善风险管理水平的目的。由于我国商业银行风险管理体系建设处于起步阶段，单一地依靠对现有风险管理过程的审计无法全面降低银行整体的风险水平。因此本文通过第二条途