【浅谈国外审计外包对我国内部审计的启示9000字（论文）】

浅谈国外审计外包对我国内部审计的启示【摘要】内部审计是由部门和单位的专职内部审计员进行的审计。目的是帮助部门和单位经理实施最有效的管理。内部审计是可以促进公司成长的一种机构资源。在中国，内部审计不仅是部门和单位内部经济管理的重要组成部分，而且作为国家审计的基础，也包含在审计监督体系中。本文通过检索文献、对比分析，得出国外审计外包在国内的可行性分析及对策，从而完善我国内部审计的监督体系，为国家审计添砖加瓦。【关键词】内部审计；审计创新；审计外包目录摘要……………………I引言………………1国内外审计理论研究……………2关于国内内部审计的研究……………………2关于国外内部审计的研究……………………5我国内部审计的理论基础……………………6国外审计外包实践的理论基础………………6启示………………8启示……………8创新与不足之处………………9结论……………10我国内部审计的现状………10发展我国内部审计外包的可行性对策…………10参考文献……………11一、引言研究背景：审计产生的历史背景：财产所有权和经营管理权的分离；审计产生的客观基础：受托经济责任关系审计生产和发展的客观基础：1.维持委托的经济责任关系是审计生产和发展的基础。2.提高劳动效率和经济效益是审计发展的原动力。3.现代科学技术提供了途径。用于制定审计手段。研究意义：审计的重要性主要来自于审计重要性级别的重要性。设置重要性级别是现代审计的创新。进一步研究审计可以将实质性原则应用到审计实践中，这一点非常重要。一避免审计风险。通过正确判断重要性级别，可以降低审核风险并确保审核质量。在抽样审核中，审核员必须对未审核的零件承担一定的风险，并且风险的大小与重要性设置和重要性的确定有关。重要性越高，审计的风险越低。相反，重要性越低，审计风险就越高。第二个有助于提高审计效率。随着社会经济环境的发展，审计目标的规模不断扩大，公司的组织结构日益复杂，经济问题日益严重，对审计工作的要求越来越高。在审计中，通过特许账户使用审计抽样正变得越来越普遍。各种交易的重要性级别，账户余额和显示确认级别可能会导致错误的报表。这对于确定和评估样本量非常重要。采样结果。实质性概念极大地提高了审计效率，因为它可以极大地帮助解决审计员的抽样决策问题。第三，它有助于降低审核成本。审计师需要考虑成本和收益，因为他们考虑了审计成本预算和时间预算。正确应用重要性原则可以充分减少审计程序和测试的范围，使审计师可以专注于可能影响财务报表用户决策的方面。二、国内外审计理论研究（一）关于国内内部审计的研究1、内部审计的概念内部审计是可以促进公司成长的一种机构资源。从基于资源的理论的角度来看，资源只有具有以下四个特征才能成为竞争优势的基础：珍贵，稀疏，不可复制且难以替代：作为系统资源企业，内部审计具有资源基础理论的四个条件，这四个条件构成了公司竞争优势的基础。此外，通过最佳地分配公司能力，它可以与其他高质量资源共存，为企业的长期竞争优势创造可持续增长，促进更强大的内部控制并加强风险管理。改善组织治理和提高经济效益等起着非常重要的作用。（1）从财务审计到20世纪审计的过渡期经常在会计部门雇用内部审计师来检查日常财务活动，并确保其他员工遵守财务和会计程序，并尝试在没有适当安全措施的情况下保留资产。即使在IIA初期，内部审计也被认为是外部审计的延伸，要求内部审计师在审核财务报表或执行会计职能时协助外部审计师。在此期间，内部审核员对整个管理系统的职责非常有限。（IRSDHARRAMAMOIRT，203），而内部审计仅作为会计部门的助手。直到194年国际内部审计师学会，内部审计才变得越来越独立（Lawrencesawyer，901）。1977年，国际内部审计办公室（IIA）在《内部审计师责任声明》中首次明确指出，内部审计不需要附加到财务档案中。在修订的《责任声明》中，内部审计的概念得到了进一步扩展。内部审计是对组织内会计，财务和其他业务活动的独立评估……（劳伦斯索耶（LawrenceSawyer），第99页（））。该定义的出现意味着内部审计正在从会计和财务审计转变为运营审计。1988年，Bir

Nk和C.Ih

N根据“运营审计”的方向提出了内部审计的定义。使用基本的审计技术和方法，内部审计已成为众多会计学科中的一个特殊领域。像其他审核一样，内部审核也着重于记录。但它涵盖了更广泛的记录，并且与会计不太相关的领域有很大关系。（2）经营审计发展到管理审计随着内部审计定义的扩大，职能的扩展以及相关问题的增加，迅速改善了内部审计的重要性和内部审计行业的社会地位。1971年《责任声明》将内部审核重新定义为：内部审计是对业务运营的独立评估，是对管理部门的一种支持。它是一种管理控件，能够测量和评估其他控件的有效性（LawrenceSawyer，199（））。这些变化打破了内部审计与会计账簿之间的联系（LawrenceSawyer，199（））。在此定义中，会计和财务审计不再单独列出。可以见得，内部审计的概念正在从财务审计扩展到管理审计和管理审计。内部审计的目标包括以合理的成本改善有效的控制。LA等人在《内部审计职责说明》中修改了内部审核的定义。修订后的定义如下：内部审计是检查和评估组织的活动和服务并建立独立评估活动的组织。通过提供建议，建议和信息，我们帮助组织成员有效地承担责任。它强调以下几点：组织在组织中的职业客观性和地位取决于组织的审核结果和组织建议的措施，广泛的业务活动，无限制地访问所有相关文档，财务和人员，规则和法规的执行情况，例如：以及组织的规章制度有必要确保适当和适当地实现您的目标。审查内部和外部法律法规的执行情况，以确定财务活动是否得到适当处理以及财务和运营报告是否及时，正确。审稿人，审稿人，基金和数据管理，报告和推荐良好做法，着重于低效和低效做法，着重于低效和低效做法，（I）这些项目和活动符合计划中的预期目标：确保内部审计师的观点是与组织各个级别的经理的观点相一致。内部审计表明以管理人员为中心的审计师的期望不仅限于发现不当行为，还包括评估合规性和确定记录的准确性。（3）以风险为导向的综合审计阶段到1970年代后期，内部审计已发展为成熟的行业。最重要的是，内部审计与负责组织治理的人员建立了密切的关系，并直接与审计委员会沟通和报告。这种报告关系被认为是改进治理结构和程序的最佳实践。公司审计委员会的开创性研究是由MauTZ和Neu进行的。他们描述了审核委员会，管理层和内部审核之间的关系，如下所示：在大多数情况下，审核委员会是公司内部的桥梁。审计委员会。董事会与审计.为了履行对股东和公民的责任，审计委员会成员应更加注意他们对审计工作的理解。高管们还学会了如何通过关注内部控制和有效的审计来保护自己。这使管理层更容易响应审计员的建议和审计委员会的信息要求。新定义从以下方面进行了解释：1.作为一项客观活动，不一定由组织的员工执行。此定义表明外部人员可以提供内部审核服务。实际上，可以通过外包获得高质量的内部审计服务。2.由于新定义强调内部审计的范围包括保证和咨询活动，因此内部审计主要设计为以客户为中心的主动活动，包括控制，风险管理和治理。3.新定义指出，内部审计是对组织的重要贡献，内部审计的目的是为组织增加价值并改善运营。4.在考虑整个组织时，新定义认识到内部审计工作的范围已大大扩大，该组织有责任协助实现其所有目标。5.新定义接受了这样的观点，即内部审计专业的传统（由专有专营店定义为标准化专业定义）是最古老，最有价值的资产，这是有充分理由的。严格的标准为精心设计，标准化和结构化的程序提供了基础，以确保内部审计活动的高质量。2、内部审计的作用（1）财务管理中内部审计的作用①有助于提高企业的整体管理水平。企业内部审计具有独特的评估特征，可以大大提升企业的经营管理水平，提高企业相关信息的安全性和可靠性。内部审计的开展使企业能够从管理过程中获得更准确的数据，大大降低企业在企业活动中的风险，并确保企业财务的准确性。报告数据通过显着提高企业接收到的财务信息的整体质量，有助于提高企业的整体管理水平。②可以有效防止会计师的不良行为。目前，内部审计主要由国内公司的内部管理层进行。公司的内部审计工作可以有效地监督纠缠的会计网络，公司的内部管理薄弱。这是因为关键的沟通和与其他部门的联系使我们能够了解整个公司的实际运营状况。有效防止会计师不良行为，确保会计工作严肃负责，帮助公司管理人员采取有效措施解决问题，确保公司财务报告的可靠性，促进公司管理进一步完善。（2）内部审计在企业财务风险管理中的作用①内部审计可以提供良好的财务风险预警。企业在发展过程中面临着各种各样的风险，风险常常给企业带来一定的损失。例如，如果公司的宏观经济环境从运转良好的状态转变为困难的状态而不是乐观的状态，则公司的投资和经营状况将相应地发生变化，获得经济利益的可能性会降低，从而导致财务后果。危险。公司内部审计业务可以有效地处理难以处理和控制的情况，并且可以成功地警告风险，尤其是财务风险。②内部审计可以评估和确定财务风险。企业的财务风险可以分为财务风险，投资风险和管理风险。内部审计可以根据上述三种风险分析来评估和确定财务风险。企业应根据实际情况开展内部审计工作，评估公司的经营状况，对公司的资金链进行风险测试，以防止业务风险，促进公司的安全发展。③内部审计可以提高企业的经济利益。财务风险管理是业务运营过程的关键部分，可以最大程度地防止由于财务风险造成的损失，并为企业创造更大的价值。内部审计作为企业加强经济监督的重要手段，具有客观性，独立性和风险管理及时性等独特优势。（二）关于国外内部审计的研究在西方内部审计外包实践中，内部审计承包商须采用四种格式：1、最简单的外包形式是互补的，一些内部审计职能被分配给合格的第三方。2、审计管理咨询是会计师事务所现有业务或审计服务的衍生，主要协助公司确定内部审计组织的建立。3、所有内部审计工作均托管给会计事务所。在这种形式的托管中，公司没有相对应的部门，但是所有内部审计职能都外包给了会计师事务所，以进行合理的运营审计。4、内部审核和外部审核的组合也称为联合采购内部审核。在这种外包形式中，内部审核工作是由一个集成项目和一个由内部和外部审核组成的审核团队执行的，但是内部和外部审核对此集成审核负有单独的责任。（三）我国内部审计的理论基础内部审计自其产生至今，分为三个阶段。古代内部审计阶段内部审计始于奴隶社会，随着人类进入奴隶社会，思想开始浮现，财产所有权和控制权分离。结果，财产所有者通常将受托人指定为第三方，以进行经济监督并接受原始的“内部审计”。2、近代内部审计阶段上市企业的成立需要客观的会计处理，侧重于从业务角度计算损益，并且为了保护自己的利益，企业的股东和债权人必须审查企业的会计信息。但是，在此期间进行内部审核的公司不多，也没有正规的机构。在19世纪末和20世纪初，资本主义的发展进入了垄断阶段。信托和音乐会等专有公司已实施大规模运营，分散的运营地点，复杂的业务运营和分散的管理与多级控制。3、现代内部审计的职能（1）动态监督：在审计内容方面主要侧重于收益审计，责任审计和内部控制审计系统，并特别在审计重点方面着重于对运营和管理状态的实时动态监督。（2）管理控制：随着业务组的扩大和业务领域的扩大，内部审计的重要作用在以下几个方面变得更加明显，包括对公司计划，预算和决算的评估。投资可行性和生产评估描述组织内部控制系统的有效性以及业务运营的缺点。（3）决策服务：从传统的角度来看，内部审计应及时，准确地向企业管理部门报告有关错误预防，欺诈预防，资产保护等方面的信息，现在它应该有效地建议建立一个易受攻击的层。管理和控制：改进意见和建议，以便管理人员可以更好地管理和控制企业的各种活动，并更合理地使用资源以最大化企业的内部经济利益。（4）顾问：这是公司内部审计职能的重点。在企业中，审计师不负责管理，但是审计师必须提供特定且可操作的方法，例如提供建议和培训，以为企业增加价值并改善企业的风险管理和控制流程。（四）国外审计外包实践的理论基础1、改善和行动有关外国机构的指导思想和内部审计的起点发生了本质上的变革。这些改变发生在以下事实上：内部审计不再是“企业问题发现角色”，而是促进改革的关键角色。内部审计活动的核心要素是改良企业良好运作和促进整体变革的具体措施。例如，通过审计功能的四象限图表，DUBANG以前的被动内部审核活动的转换主要集中于“发现和评估”到主动“预防和解决方案”内部审核的转变，并发现内部的薄弱环节。做过。它从单纯强调内部控制转变为主动使用各种方法来改善公司的业务绩效。内部审计也在追求收益。例如，在将朗讯科技与TAT分离之前，审计师将其大半的时间用于合规审计。法规遵从性审核具有某些价值，但是大多数工作不会对您的组织以经济高效的方式实现其业务目标做出重大贡献。因此，他们不再花时间进行合规性审核，而是将重点转移到“运营审核”上，“改进审核流程以促进朗讯为客户服务，并在市场成为佼佼者”。2、和被审计单位建立经营伙伴关系海外组织的内部审计正在与审计部门积极建立新的形象和业务伙伴关系。审计部门的员工认知到，为了实现增值审计，他们必须提供专业的审计服务并成为其领域的专家，不仅要发现由于经验不足而导致的控制漏洞，还要避免这些弱点。3、采用双向参与审核审计方法在增值审计中我们常常采用双向参与审核方法。双向参与包括审核员对管理部门相关活动的参与。管理部门和审核员共同制定审核计划，并轮流聘请审核员和管理人员。例如，杜邦公司（DuPont）在全球6个地区拥有20个战略运营组织。每个区域审核部门都有团队负责人和审核员，他们将成为战略运营组织网络的成员。这些网络成员的主要任务是Keep。朗讯科技还实施了“访客审核员”系统，其中约有20名员工参与了审核。4、改变审计流程在现有的审计中，审计部门在审计过程中大部分时间都遵循各种程序。增值审计不会显着减少或简单地执行这些重复性任务。审核员确定​应该审计检查该位置，并根据特定工作的需求提供审计审核服务。一种是基于风险的。审计师和管理人员共同确定风险，并将重点放在高风险领域。另一个是基于过程的。审核的主要目的是改善流程并使其更具成本效益。第三是协同。审计师和相关管理部门共同制定审计计划，并与管理部门合作以提出改进建议。5、对内部控制以自我评价为主内部控制评价仍然是增值内部审计的重点之一，但该方法不再基于审计部门的实施，而是基于管理部门的自我评估。朗讯科技的内部审计部门已基于COSO模型开发了一种用于内部控制的自我评估工具。在管理层进行自我评估之后，外部审计师突然访问了选定的工厂以测试自我评估。6、与管理部门保持良好关系如果管理部门对内部审计缺乏信任，则内部审计无法创造价值，因此内部审计部门必须通过将其营销给开发审计产品的管理部门来获得管理部门的信任。7、脱离审计过程在这方面最具代表性的是JCP，JCP的内部审计部门在提供增值服务方面相对成熟，并且正在努力建立审计部门的非正式形象。他们使用计算机化的风险模型来建立自己的业务理解和密切联系，而无需制定机构计划。三、启示（一）启示1、改变作为内部审计工作基础的内部审计管理理念，重新理解管理态度。即使对于某些公司，仍然很难将内部审计整合到他们的整体运营和运营中。结果不可避免地导致内部审计，并且难以正常执行，更不用说满足审计工作的监督，评估和保证咨询活动了。为了满足全球经济发展和企业自身发展的需要，国有企业必须首先明确内部审计的目的是增加组织的价值并改善运营。只要可以更有效，高效和经济地实现此目标，内部审核组织可能是第二个考虑因素。这对于很好地了解内部审计外包非常重要。2、内部审计机构的重组在中国，大多数公司的内部审计机构是在中国副校长指导下的常规部门，并隶属于财务部门或纪律监察部门。只有少数上市公司在审计委员会的监督下进行内部审计。实际上，这种内部审计设置模式要求内部审计同时容纳两个具有不同收入模型的“双向领导者”。结果，内部审计计划陷入了两难境地，大多数内部审计最终都使与当事方有关的各方受益，而且很难维持或失去法律独立性和客观性。3、加强管理部门与外部审计师之间的沟通与协调外部审计师与承包商，合同管理部门以及内部审计师之间进行了深入而详细的沟通，以使他们能够充分理解管理者的期望并以研究为基础。通过尽可能提高工作效率和质量，缩小内部管理人员与外部审计师的预期工作效率之间的差距。，为了更好地调整公司的长期利益和CPA的外部利益目标，公司会存入一些CPA的薪酬。关于企业的长期目标，特许会计师的利益已成为企业的共同关注点。同时，您可以长期雇用同一位特许会计师，因为特许会计师将能够更好地了解企业的内部控制，从而可以通过向企业提出改进建议来提高管理水平。管理部门。公司内部控制中的缺陷或漏洞。4、外包风险分析。内部审计是公司整体会计处理架构的重要组成部分，对企业的业务活动非常重要。因此，在选择外包服务提供商时，公司应考虑其专业声誉，专业经验和专业知识。根据AldhizerCosshel（1996），还要求管理层在以下方面进行风险分析和控制：（1）外包提供者可以提供的外包服务的项目或范围，以及这些项目当前是否与这些项目冲突，即外部审计工作。该实体还影响两者的独立性，（2）内部审计业务的管理。（3）内部审计计划及其实施，（4）估计的总审计成本或小时成本比率，以及（5）经验和分配人员的级别。审计（6）在高峰季节是否限制会计师事务所的服务。中国企业应参照上述内容，建立严格的风险管理制度，并明确规定外部审计师的内部审计服务，包括工作的转移，人员，业务运作，责任范围，保密义务等。公司外包的风险：为企业内部审计工作提供更多保证。（二）创新与不足之处1、创新点（1）获得优质的服务。在经济发展领域，尤其是在金融市场，会计事务，资产评估和税收领域，有许多系统专家，因此您可以为企业选择合适的人才。同时，他们熟悉不同的业务概念和管理模式，可以根据自己的经验以及经审核公司的运作流程，以满足管理者的需求。（2）提高企业内部审计职能的独立性。由公司经理雇用的公司内部审计师可能会偏离自己的职责，仅考虑在执行审计工作和提供审计报告时如何取悦经理。（3）符合成本效益原则。​内部审计部门成立后，形成了固定成本，并且由于内部审计师的不断跟进培训，公司的支出增加了。同时，由于经济环境的变化，技术的发展以及业务范围，数量和质量的扩展受到限制，内部人员无法提供内部审计服务，因此管理令人满意。2、不足之处（1）尚未充分考虑。将内部审核外包之后，审核可以是程序操作，并且外包审核不会将公司视为内部审核。外包审计师仅与公司有短期合同关系，并且公司的最终运营绩效与他们没有直接关系。（2）外包审核员不太了解公司情况。毕竟，注册会计师和其他专业人员并不了解特定公司的真实情况，而内部审计师，尤其是在公司工作了很长时间的内部审计师，对公司的发展战略和管理方法更为熟悉。企业文化与部门之间的利益。背景知识的这种差异可能会影响审核计划的深度和审核过程指令的执行，并且可能对内部审核操作的有效性产生重大影响。（3）内部审计失去主动性和远见。内部审计外包后，由于合同缺陷，通常外包的审计员只能在约定的范围内被动执行审计，并努力减少审计计划和工作量。四、结论（一）我国内部审计的现状：我国内部审计在国家审计的精益求精下，正处于现代内部审计阶段，并作为一种国家对企业的监督介质。从1980年到今天，我国内部审计得到了有效且健康的发展，对我国审计监督体系的完善、企业经营管理水平的提高等起到了强力推动的作用。然而，我国内部审计并不是“面面俱到”，从职能定位、人员素质等角度来看，依然有一些问题。一方面，内审部门内部人员对自己的职责定位较为模糊，也没有做到分工明确。另一方面，内审人员的专业素质还有待提高，部门结构也需要合理地进行调整。但是，从2001年起，我国正式加入了世界贸易组织（英语：WorldTradeOrganization，简称WTO），我国会更加重视企业经营管理，进一步加强内部审计工作的建设，所以国外内部审计外包的形式将会产生借鉴价值和参考意义。（二）发展我国内部审计外包的可行性对策1、加强内部审计服务的监管和规范：内部审计外包发展后，作为一种新型服务的出现，注册会计师协会应将此项业务纳入管理范围当中，完善并制定相关规范，就独立性等方面作出明确的规定。2、企业根据自身情况，选择适宜本企业的外包形式；3、会计师事务所要建立严格的风险控制制度：会计师事务所作为内部审计外包业务的提供方，应建立严格的风险控制制度，从各个方面、各个角度进行明确规定，通过规范人员的行为，从而达到降低事务所风险的目的，为企业提供更高质量的内审服务。参考文献：[1]庄莉.国外内部