记账实操-合并报表的流程

会计实操文库1/5记账实操-合并报表的流程主要包括以下几个步骤：一、确定合并范围明确哪些子公司需要纳入合并报表范围。一般以控制为基础确定，具体而言，如果母公司能够决定被投资单位的财务和经营政策，并能据以从被投资单位的经营活动中获取利益，则视为母公司能够控制被投资单位，应将其纳入合并范围。二、统一会计政策和会计期间1.会计政策统一确保母公司和子公司采用相同的会计政策，如存货计价方法、固定资产折旧方法、收入确认原则等。如果子公司采用的会计政策与母公司不一致，应按照母公司的会计政策进行调整。对于一些特殊的会计政策差异，可能需要进行复杂的调整，例如外币报表折算方法、金融工具的分类和计量等。2.会计期间统一使母公司和子公司的会计期间保持一致。如果子公司的会计期间与母公司不同，应进行必要的调整，以确保合并报表的准确性和可比性。三、编制个别财务报表1.母公司编制自身的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。2.子公司也分别编制各自的财务报表。四、汇总个别财务报表1.将母公司和纳入合并范围的子公司的个别财务报表数据进行汇总。包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等项目的金额相加。注意在汇总过程中，要区分同一项目在不同公司报表中的性质和内容，确保准确汇总。五、编制调整分录1.对子公司的个别财务报表进行调整调整子公司会计政策与母公司不一致的项目。调整子公司的公允价值与账面价值差异，如固定资产、无形资产等在购买日的公允价值与账面价值不同，需要进行调整。调整子公司的内部交易未实现损益，如母子公司之间的销售、采购等内部交易，在合并报表层面需要消除未实现的利润或损失。2.对母公司的长期股权投资进行调整将成本法核算的长期股权投资调整为权益法核算。按照子公司的净利润、其他综合收益变动、宣告发放现金股利等情况，调整母公司长期股权投资的账面价值，并确认投资收益、其他综合收益等。六、编制抵销分录1.抵销母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益将母公司对子公司的长期股权投资与子公司的所有者权益进行抵销，包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目。抵销的目的是消除母公司与子公司之间的重复计算部分，反映集团整体的财务状况。2.抵销内部交易抵销母子公司之间以及子公司之间的内部债权债务，如应收账款与应付账款、其他应收款与其他应付款等。抵销内部销售交易，包括销售商品、提供劳务等形成的收入和成本，以及存货中未实现的内部销售利润。抵销内部固定资产交易，包括固定资产的销售、购买以及未实现的内部销售利润在固定资产折旧中的影响。抵销内部无形资产交易等其他内部交易。七、计算合并财务报表各项目的合并金额1.将调整分录和抵销分录过入汇总后的个别财务报表，计算合并财务报表各项目的合并金额。资产项目：汇总金额加上调整和抵销分录中的借方金额，减去贷方金额。负债项目：汇总金额加上调整和抵销分录中的贷方金额，减去借方金额。所有者权益项目：根据调整和抵销后的结果确定。收入、费用项目：汇总金额加上调整和抵销分录中的贷方金额（收入）或借方金额（费用），减去相反方向的金额。八、编制合并财务报表1.根据计算出的合并金额，编制合并资产负债表、合并利润表、合并现金