做账实操-游艺设施生产企业账务处理的实例

会计实操文库1/10做账实操-游艺设施生产企业账务处理的实例一、企业背景假设“XX游艺制造公司”是一家主要生产各类游艺设施的企业，为一般纳税人。二、主要业务及账务处理流程1.原材料采购企业从供应商处采购钢材、电子元件等原材料，用于生产游艺设施。例如，采购一批钢材，价款50,000元，增值税8,500元，货款以银行存款支付。账务处理：借：原材料——钢材50,000应交税费——应交增值税（进项税额）8,500贷：银行存款58,5002.生产过程生产车间领用原材料进行生产，同时发生人工成本和制造费用。假设本月生产领用原材料30,000元，生产工人工资20,000元，车间水电费等制造费用5,000元。账务处理：借：生产成本——直接材料30,000——直接人工20,000——制造费用5,000贷：原材料30,000应付职工薪酬20,000银行存款等（支付制造费用）5,000月末，将制造费用分配计入生产成本。假设制造费用按照生产工时进行分配，本月生产A产品和B产品，A产品生产工时为1000小时，B产品生产工时为1500小时，本月制造费用总额为5,000元。分配率=5000÷（1000+1500）=2A产品应分配制造费用=1000×2=2000元B产品应分配制造费用=1500×2=3000元账务处理：借：生产成本——A产品2000——B产品3000贷：制造费用50003.产品完工入库本月生产的A产品和B产品完工，验收入库。A产品生产成本为40,000元，B产品生产成本为50,000元。账务处理：借：库存商品——A产品40,000——B产品50,000贷：生产成本——A产品40,000——B产品50,0004.销售产品企业销售A产品给客户，售价60,000元，增值税10,200元，货款尚未收到。账务处理：借：应收账款70,200贷：主营业务收入——A产品60,000应交税费——应交增值税（销项税额）10,200同时结转销售成本，A产品的成本为40,000元。账务处理：借：主营业务成本——A产品40,000贷：库存商品——A产品40,0005.期间费用企业发生管理费用10,000元，销售费用8,000元，以银行存款支付。账务处理：借：管理费用10,000销售费用8,000贷：银行存款18,0006.财务费用企业支付银行借款利息3,000元。账务处理：借：财务费用3,000贷：银行存款3,0007.期末结转期末，将收入类科目和费用类科目结转到“本年利润”科目。假设本月主营业务收入为60,000元，其他业务收入为5,000元，主营业务成本为40,000元，管理费用为10,000元，销售费用为8,000元，财务费用为3,000元。账务处理：借：主营业务收入60,000其他业务收入5,000贷：本年利润65,000借：本年利润61,000贷：主营业务成本40,000管理费用10,000销售费用8,000财务费用3,000三、分析与总结通过以上账务处理实例，可以清晰地看到游艺设施生产企业在原材料采购、生产、销售等各个环节的会计核算过程。在实际工作中，企业还需要根据具体情况进行更加详细和准确的账务处理，同时要注意税收政策的变化和财务风险管理，以确保企业的财务状况健康稳定。游艺设施生产企业的核算实例：一、企业概况“XX游艺制造有限公司”主要生产各类儿童游艺设施，如旋转木马、碰碰车等。公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法进行核算。二、核算流程1.原材料采购核算公司从多家供应商采购钢材、塑料、电子元件等原材料。例如，从甲供应商购入钢材10吨，每吨单价5000元，增值税税率为13%，货款以银行存款支付，运费2000元以现金支付。原材料采购成本=10×5000+2000=52000（元）增值税进项税额=10×5000×13%=6500（元）账务处理：借：原材料——钢材52000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500库存现金20002.生产过程核算生产车间领用原材料进行生产。本月领用钢材30000元、塑料15000元、电子元件10000元。同时，生产工人工资共计50000元，车间管理人员工资10000元。生产设备折旧费用8000元。账务处理：借：生产成本——直接材料55000贷：原材料——钢材30000——塑料15000——电子元件10000借：生产成本——直接人工50000制造费用——管理人员工资10000贷：应付职工薪酬60000借：制造费用——折旧费8000贷：累计折旧8000月末，将制造费用分配计入生产成本。假设本月生产A型游艺设施和B型游艺设施，A型生产工时为1000小时，B型生产工时为1500小时，制造费用总额为18000元。分配率=18000÷（1000+1500）=7.2A型应分配制造费用=1000×7.2=7200（元）B型应分配制造费用=1500×7.2=10800（元）账务处理：借：生产成本——A型游艺设施7200——B型游艺设施10800贷：制造费用180003.产品完工入库核算本月A型游艺设施完工10台，总成本为80000元；B型游艺设施完工8台，总成本为100000元。账务处理：借：库存商品——A型游艺设施80000——B型游艺设施100000贷：生产成本——A型游艺设施80000——B型游艺设施1000004.销售核算公司销售A型游艺设施5台，每台售价15000元，增值税税率为13%，货款尚未收到。销售成本为每台8000元。销售收入=5×15000=75000（元）增值税销项税额=75000×13%=9750（元）账务处理：借：应收账款84750贷：主营业务收入——A型游艺设施75000应交税费——应交增值税（销项税额）9750借：主营业务成本——A型游艺设施40000（5×8000）贷：库存商品——A型游艺设施400005.期间费用核算本月发生管理费用12000元，包括办公费、差旅费等，以银行存款支付。发生销售费用8000元，主要为广告宣传费和运输费，以银行存款支付。账务处理：借：管理费用12000