《税费计算与申报》课件-居民个人平时预扣预缴税额计算

居民个人平时预扣预缴税额计算个人所得税学习任务居民个人平时预扣预缴税额计算工资薪金预扣预缴01020304劳务报酬预扣预缴特许权使用费预扣预缴稿酬预扣预缴课前任务工资薪金预扣预缴“中国梦”智能制造有限公司员工工资薪金预扣预缴

纳税人及扣缴义务单位基本信息如下公司名称：“中国梦”智能制造有限公司

统一社会信用代码：913301113303725028地址及电话：上海市浦东新区幸福街道幸福路1682号****-88583105开户行及账号：中国工商银行股份有限公司科技支行330104010027632892022年上海市城镇单位就业人员月平均工资为9580元，年平均工资为114962元，公积金上限为2922.38元。要求：请计算税款所属期为2022年1月至12月，杜若奇、郑志文、叶美珍的个人所得税预扣预缴税额。工资薪金预扣预缴“中国梦”智能制造有限公司员工工资薪金预扣预缴

工资薪金预扣预缴一、应纳税所得额计算1.收入额收入≠收入额

工资薪金的收入额即税前收入，对于一些不属于工资薪金性质的补贴、津贴不计入收入额。工资薪金预扣预缴一、应纳税所得额计算2.专项扣除

即“三险一金”。

基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金。工资薪金预扣预缴一、应纳税所得额计算3.基本减除费用

每月5000元，

一年60000元。

工资薪金预扣预缴一、应纳税所得额计算4.专项附加扣除子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金赡养老人婴幼儿照护

工资薪金预扣预缴一、应纳税所得额计算子女教育专项附加扣除

工资薪金预扣预缴一、应纳税所得额计算继续教育专项附加扣除

工资薪金预扣预缴一、应纳税所得额计算大病医疗专项附加扣除

工资薪金预扣预缴一、应纳税所得额计算住房贷款利息专项附加扣除

工资薪金预扣预缴一、应纳税所得额计算住房租金专项附加扣除

工资薪金预扣预缴一、应纳税所得额计算赡养老人专项附加扣除

工资薪金预扣预缴一、应纳税所得额计算婴幼儿照护专项附加扣除

工资薪金预扣预缴一、应纳税所得额计算子女教育按孩扣，每孩定额扣两千，夫妻对半或一人学历教育月四百，取得证书三千六毕业以后再教育，父母子女可选扣自费万五可扣除，八万限额莫触及大病医疗汇算扣，夫妻选定一人扣房贷要扣需首套，月扣一千选一人房租要扣看城市，一类省直加单列，二类三类看人口百万上下为界点，三档扣标要牢记千五千一和八百，房贷房租守关键，两项只能选一扣赡养老人扣三千，年满六十独子扣平摊指定和约定，最多一人扣一千五专项附加扣除子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金赡养老人婴幼儿照护婴幼儿照护按孩扣，每孩定额扣两千，夫妻对半或一人工资薪金预扣预缴一、应纳税所得额计算5.其他扣除

企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险。200元/月，一年2400元/年，限额扣除。工资薪金预扣预缴二、预扣预缴应纳税额计算累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额工资薪金预扣预缴应纳税额=工资薪金预扣预缴三、课前任务分析工资薪金预扣预缴三、课前任务分析个人所得税预扣率表（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）工资薪金预扣预缴三、课前任务分析组别任务完成情况推荐情况1、2、3、6、7、9、15、16Excel公式计算，正确推荐第7、9组8Excel公式计算，正确推荐第8组13手算，正确推荐第13组14、5思路是汇算清缴11思路正确，未算完4税率表运用错误12未完成批评课前任务完成情况工资薪金预扣预缴三、课前任务分析Excel内置公式个人所得税计算器EPC平台个税计算器模仿申报全年每月预扣预缴个人所得税变化示意图每个月的工资是一样的，为什么每个月扣的税不一样呢？工资薪金预扣预缴四、归纳拓展工资薪金预扣预缴应纳税额=1.预扣预缴应纳税额工资薪金预扣预缴四、归纳拓展个人所得税专项附加扣除采集表2.专项附加扣除个税APP申报

专项附加扣除纳税优划空间工资薪金预扣预缴专项附加扣除申报的注意点确保信息准确性，一定要有政策依据，如实进行填报，管控企业涉税风险。有人为了少缴税会虚报，一经发现，需要负法律责任注意内容确认。每年的12月份都需要确认一次享受专项附加扣除的内容，如果大家粗心大意错过了确认的时间，那么次年的1月就会暂停扣除，直到纳税人进行确认才能进行享受。四、归纳拓展劳务报酬预扣预缴一、应纳税所得额计算1.收入额劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额收入≠收入额劳务报酬所得的收入额=收入×（1-20%）劳务报酬预扣预缴一、应纳税所得额计算2.

预扣预缴应纳税所得额计算所得类型预扣预缴应纳税所得额每次收入≤4000元每次收入-800每次收入＞4000元每次收入×（1-20%）“每次”的界定劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。劳务报酬预扣预缴二、预扣率及预扣预缴税额计算个人所得税预扣率表（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）级数预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过20000元的2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000基本预扣率20%情形预扣预缴税额计算每次收入≤4000元（每次收入-800）×预扣率-速算扣除数每次收入＞4000元每次收入×（1-20%）×预扣率-速算扣除数稿酬预扣预缴一、应纳税所得额计算1.收入额稿酬所得收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。即：稿酬所得的收入额=收入×（1-20%）×70%稿酬预扣预缴一、应纳税所得额计算2.

预扣预缴应纳税所得额计算情形应预扣预缴的应纳税所得额每次收入≤4000元（每次收入-800）×70%每次收入＞4000元每次收入×（1-20%）×70%稿酬预扣预缴二、预扣率及预扣预缴税额计算情形应预扣预缴的税额每次收入≤4000元（每次收入-800）×70%×20%每次收入＞4000元每次收入×（1-20%）×70%×20%预扣率20%特许权使用费预扣预缴一、应纳税所得额计算1.收入额特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；特许权使用费所得的收入额=收入×（1-20%）特许权使用费预扣预缴情形应预扣预缴的税额每次收入≤4000元（每次收入-800）×20%每次收入＞4000元每次收入×（1-20%）×20%二、预扣率及预扣预缴税额计算预扣率20%模仿申报正常工资薪金所得代扣代缴申报流程人员信息上报010203050604专项附加扣除信息采集税款自动计算附表填写申报表报送收入及减除填写中国梦智能制造有限公司目录示范操作模仿申报自主申报点评总结归纳巩固税制要素纳税义务人税收优惠税率征税对象个人所得税税率表一（综合所得适用）级数全年应纳税所得额税率（％）1不超过36000元的32超过36000元至144000元的部分103超过144000元至300000元的部分204超过300000元至420000元的部分255超过420000元至660000元的部分306超过660000元至960000元的部分357超过960000元的部分45税制要素纳税义务人税收优惠税率征税对象将个人所得税税率表二（经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（％）1不超过30000元的52超过30000元至90000元的部分103超过90000元至300000元的部分204超过300000元至500000元的部分305超过500000元的部分35税制要素纳税义务人征税对象税收优惠税率一、免征个人所得税的优惠①②⑤③④按照国家统一规定发给的补贴、津贴。

省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育和环境保护等方面的奖金。国债和国家发行的金融债券利息。福利费、抚恤金、救济金。

保险赔款。税制要素纳税义务人征税对象税收优惠税率一、免征个人所得税的优惠6军人的转业费、复员费。7按照国家统一规定发给干部、职工的安家