记账实操-企业促销活动的财税会计处理

会计实操文库1/11记账实操-企业促销活动的财税会计处理日常企业为了吸引消费者，会推出各种促销活动。由于不同的促销方案会涉及到不同的财税问题。

常见的有关注就送、买一送一、满额直减、积分抵现四类促销活动，搜集了一下资料，一起来看看这些促销活动的财税处理01关注就送案例1：某便利店举办促销活动，顾客只要进店关注公众号，就赠送一瓶某品牌饮料。一、会计核算本案例中“关注就送”活动，企业无法从消费者获取赠品对价，不满足收入的确认条件，会计上不确认收入。借:

业务宣传费

贷:

库存商品

应交税费—应交增值税(销项税额)二、税务处理增值税1.计提视同销售销项税。本案例中，企业未从消费者获取赠品对价，符合无偿赠送规定，因此需要计提视同销售增值税。2.无需开具发票。3.纳税申报时，视同销售增值税额填列至《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》第6列“未开具发票”。企业所得税1.确认企业所得税视同销售收入。本案例中，企业赠送饮料的行为导致饮料所有权属由企业转移到消费者，应按企业所得税视同销售规定确定收入，价格按照被移送资产的公允价值确定销售收入。2.纳税申报时，视同销售收入和视同销售成本分别填列至《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第3行次“用于市场推广或销售视同销售收入”和第13行次“用于市场推广或销售视同销售成本”，反映至《A105000纳税调整项目明细表》第2行次“视同销售收入”和第13行次“视同销售成本”；收入与成本的差额填列至《A105000纳税调整项目明细表》第30行次“其他”。

提示：企业所得税视同销售行为不影响企业所得税应纳税所得额的计算结果。个人所得税本案例中，个人取得的饮料，属于个人所得税应税范围，应按照“偶然所得”项目计算缴纳个税，此时企业需要履行代扣代缴个税义务。提示：企业在申报个税时需要个人详细信息进行明细申报，或在办税服务厅开通汇总申报，执行有难度。因此一般情况下企业选择替个人承担该部分税费，计入销售费用。此时为个人负担的个人所得税不能在企业所得税税前扣除，需要纳税调增。建议灵活制定活动方案，选择具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、优惠券等形式作为礼品赠送，避免增加费用负担。02买一送一案例2：某商场推出“买A送B”活动，A的不含税售价为120元，B的不含税售价为30元。A与B适用增值税税率13%，本月共售出A商品100件。一、会计核算对于“买A送B”活动产生的合同折扣，企业应在各单项履约义务之间按比例分摊，分别确认收入。

借:

银行存款13560

贷:

主营业务收入—A9600

主营业务收入—B2400

应交税费—应交增值税(销项税额)

1560二、税务处理增值税1.无需视同销售“买一赠一”活动中赠送的货物不属于无偿赠送，属于商品售价的一部分，无需计提视同销售增值税。2.按实际收取的金额开具发票。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额应在同一张发票上的“金额”栏分别注明。即分别将A和B的独立售价开具在一张发票上，将折扣金额开具在对应金额栏内。提示：由于部分行业开票限制，赠品和商品无法开具在同一张发票，例如买成品油送玻璃水，由于系统限制，仅能开具成品油发票，赠品无法在发票上列示，此时建议企业结合当地主管税务机关要求，留存促销策划方案、客户领取记录等资料，证明“买一赠一”业务实质。企业所得税企业以“买一赠一”等方式组合销售商品时，应将总销售金额按各项商品的公允价值比例来分摊确认各项的销售收入，与会计核算确认收入方式一致，不存在税会差异。个人所得税企业在向个人销售商品和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税。03满额直减案例3：某便利店推出“满200-30”的活动，买200元商品结算价格直减30元。一、会计核算企业应当将折扣金额在各单项履约义务之间按比例分摊，即按折扣后的价格分摊至相关一项或多项履约义务。二、税务处理增值税按实际收取的金额开具发票。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额应在同一张发票上的“金额”栏分别注明。企业所得税企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。个人所得税不征收个人所得税。04积分抵现案例4：2023年1月1日，甲公司开始推行奖励积分计划，客户每消费10元可获得1个积分，每个积分在购物时可以抵减1元。截至2023年1月31日，客户共消费10000元可获得1000个积分，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为95%。假定上述金额均不包含增值税，税率13%。一、会计核算“积分抵现”符合额外购买选择权的销售。奖励积分产生时，按照公允价值作为合同负债入账，不确认收入。借：银行存款11300

贷:

主营业务收入9132

合同负债868

应交税费—应交增值税(销项税额)13002023年1月31日，客户兑换了450个积分，企业以客户兑换的积分数占预期将兑换的积分总数的比例为基础确认收入。借：合同负债411

贷：主营业务收入411二、税务处理增值税增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。即企业应在收取款项的当天全额确认增值税。企业所得税企业所得税不认可额外购买选择权分摊交易价格的情形，在销售商品时确认销售收入，形成