做账实操-公立养老院账务处理的实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-公立养老院账务处理的实例一、收入类账务处理1.财政拨款收入当收到财政部门拨入的运营经费时，账务处理如下：借：银行存款贷：财政拨款收入例如，收到财政拨款500,000元用于养老院的日常运营。借：银行存款500,000贷：财政拨款收入500,0002.捐赠收入收到社会各界捐赠的现金或物资时：收到现金捐赠：借：银行存款贷：捐赠收入收到物资捐赠，按其公允价值入账：借：库存物资贷：捐赠收入假设收到某企业捐赠现金20,000元。借：银行存款20,000贷：捐赠收入20,0003.服务收入养老院向入住老人收取的床位费、护理费等服务收入：借：银行存款/应收账款贷：经营收入例如，当月收取床位费和护理费共计30,000元。借：银行存款30,000贷：经营收入30,000二、支出类账务处理1.人员经费支出支付员工工资、奖金、社保等费用：借：事业支出—人员经费贷：银行存款/应付职工薪酬当月支付员工工资100,000元，社保费用20,000元。借：事业支出—人员经费120,000贷：银行存款120,0002.日常公用经费支出包括水电费、办公费、维修费等：借：事业支出—日常公用经费贷：银行存款/应付账款支付水电费5,000元。借：事业支出—日常公用经费5,000贷：银行存款5,0003.物资采购支出购买养老院所需的食品、药品、生活用品等物资：借：库存物资贷：银行存款/应付账款采购食品花费10,000元。借：库存物资10,000贷：银行存款10,000三、固定资产账务处理1.购入固定资产借：固定资产贷：银行存款例如，购入一批医疗设备，价值50,000元。借：固定资产50,000贷：银行存款50,0002.计提固定资产折旧借：事业支出—折旧费贷：累计折旧假设每月计提固定资产折旧2,000元。借：事业支出—折旧费2,000贷：累计折旧2,000四、期末结转1.收入结转将财政拨款收入、捐赠收入、经营收入等结转至“本期盈余”科目。借：财政拨款收入借：捐赠收入借：经营收入贷：本期盈余假设本期财政拨款收入500,000元，捐赠收入20,000元，经营收入30,000元。借：财政拨款收入500,000借：捐赠收入20,000借：经营收入30,000贷：本期盈余550,0002.支出结转将人员经费支出、日常公用经费支出等结转至“本期盈余”科目。借：本期盈余贷：事业支出—人员经费贷：事业支出—日常公用经费假设本期人员经费支出120,000元，日常公用经费支出5,000元。借：本期盈余125,000贷：事业支出—人员经费120,000贷：事业支出—日常公用经费5,000公立养老院成本核算的实例：一、成本核算对象公立养老院的成本核算对象主要是为入住老人提供的各项服务，包括住宿、餐饮、护理、医疗等。二、成本项目分类1.人力成本包括护理人员、管理人员、后勤人员等的工资、奖金、福利、社保等费用。例如，养老院有护理人员20名，平均月工资为4000元；管理人员5名，平均月工资为5000元；后勤人员10名，平均月工资为3500元。则人力成本每月为：20×4000+5×5000+10×3500=122500元。2.物资成本食品、药品、生活用品、护理用品等物资的采购费用。假设每月食品采购费用为20000元，药品费用为5000元，生活用品费用为3000元，护理用品费用为2000元。则物资成本每月为：20000+5000+3000+2000=30000元。3.设施设备成本包括房屋及建筑物的折旧、设施设备的维护保养费用、水电费等。养老院房屋及建筑物原值为500万元，预计使用年限为20年，采用直线法计提折旧，则每月折旧额为：5000000÷20÷12≈20833元。设施设备维护保养费用每月5000元，水电费每月8000元。则设施设备成本每月为：20833+5000+8000=33833元。4.管理成本包括办公费用、差旅费、培训费等管理费用的分摊。假设每月办公费用为3000元，差旅费为2000元，培训费为1000元。则管理成本每月为：3000+2000+1000=6000元。三、成本核算方法1.直接成本法对于能够直接归属于某个成本核算对象的成本，直接计入该对象的成本中。例如，为特定老人购买的特殊药品费用，直接计入该老人的成本中。2.间接成本分摊法对于不能直接归属于某个成本核算对象的间接成本，按照一定的分摊标准进行分摊。例如，设施设备成本可以按照入住老人的人数进行分摊。假设养老院当月入住老人100名，则每人每月的成本为：（122500+30000+33833+6000）÷100