做账实操-建筑企业账务处理实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-建筑企业账务处理实例一、建筑企业背景“XX建筑有限公司”主要从事房屋建筑工程施工。二、会计科目设置1.资产类库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、预付账款、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧等。2.负债类应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款等。3.所有者权益类实收资本、盈余公积、未分配利润等。4.成本类工程施工、机械作业等。5.损益类主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。三、账务处理流程1.收到工程预付款承接一项建筑工程，收到甲方预付款100万元。账务处理：借：银行存款1000000贷：预收账款——甲方10000002.采购建筑材料购入钢材、水泥等建筑材料，价款50万元，增值税进项税额6.5万元，款项通过银行转账支付。账务处理：借：原材料500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款5650003.领用建筑材料工程领用建筑材料40万元。账务处理：借：工程施工——直接材料400000贷：原材料4000004.支付工程人员工资本月支付工程人员工资30万元。账务处理：借：工程施工——直接人工300000贷：应付职工薪酬3000005.发生工程设备租赁费租赁工程设备，费用为10万元。账务处理：借：工程施工——机械使用费100000贷：银行存款等1000006.工程施工过程中发生其他费用如水电费、办公费等共计5万元。账务处理：借：工程施工——间接费用50000贷：银行存款等500007.确认工程收入工程完工进度达到50%，按照合同约定确认收入200万元，增值税销项税额18万元。账务处理：借：预收账款——甲方1000000应收账款——甲方1180000贷：主营业务收入——建筑工程收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）1800008.结转工程成本根据完工进度结转成本，成本为已发生成本的50%，即（400000+300000+100000+50000）×50%=425000元。账务处理：借：主营业务成本——建筑工程成本425000贷：工程施工——直接材料200000（400000×50%）工程施工——直接人工150000（300000×50%）工程施工——机械使用费50000（100000×50%）工程施工——间接费用25000（50000×50%）9.发生管理费用本月支付管理人员工资、办公费等管理费用共计8万元。账务处理：借：管理费用80000贷：银行存款等8000010.发生财务费用本月银行手续费2000元。账务处理：借：财务费用2000贷：银行存款2000四、财务报表编制1.资产负债表反映建筑企业在某一特定日期的财务状况，如应收账款、预收账款反映企业与甲方的债权债务情况，原材料、工程施工等项目反映企业的资产状况。2.利润表反映建筑企业在一定会计期间的经营成果，包括主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用等项目，展示企业的盈利情况。以下是一个建筑企业成本核算实例：一、建筑企业概况“卓越建筑公司”主要从事商业写字楼的建设项目。二、成本核算对象确定以单个建筑项目作为成本核算对象，本案例中的商业写字楼项目编号为XYZ001。三、成本项目分类1.直接材料成本包括钢材、水泥、砖块、木材等主要建筑材料。例如，购买钢材花费200万元，水泥150万元，砖块80万元等。2.直接人工成本建筑工人的工资、福利等费用。该项目雇佣了200名建筑工人，平均每人每月工资6000元，一个月的直接人工成本即为200×6000=120万元。3.机械使用费塔吊、起重机、搅拌机等施工机械的租赁费用或折旧费用。租赁一台塔吊每月费用5万元，项目工期为12个月，塔吊租赁费用为5×12=60万元。4.其他直接费用如临时设施搭建费、水电费等。临时设施搭建花费30万元，水电费每月5万元，工期12个月，水电费总计5×12=60万元。5.间接费用管理人员工资、办公费、差旅费等。项目经理及管理人员共20人，平均每人每月工资8000元，一个月管理人员工资为20×8000=16万元。办公费每月3万元，差旅费每月2万元，一个月间接费用总计16+3+2=21万元。四、成本核算过程1.归集直接材料成本设立“工程施工—直接材料”科目，将购买的各种建筑材料费用计入该科目。借：工程施工—直接材料（钢材）200万元—直接材料（水泥）150万元—直接材料（砖块）80万元贷：银行存款等科目相应金额。2.归集直接人工成本设立“工程施工—直接人工”科目，每月发放工人工资时计入该科目。借：工程施工—直接人工120万元贷：应付职工薪酬120万元。3.归集机械使用费设立“工程施工—机械使用费”科目，将机械租赁费用或折旧计入该科目。借：工程施工—机械使用费60万元贷：银行存款等科目（若为租赁费用）或累计折旧（若为自有机械折旧）。4.归集其他直接费用设立“工程施工—其他直接费用”科目，将临时设施搭建费和水电费等计入该科目。借：工程施工—其他直接费用（临时设施搭建费）30万元—其他直接费用（水电费）60万元贷：银行存款等科目相应金额。5.归集间接费用设立“工程施工—间接费用”科目，将管理人员工资、办公费、差旅费等计入该科目。借：工程施工—间接费用21万元贷：应付职工薪酬（管理人员工资）、银行存款（办公费、差旅费）等科目相应金额。6.分配间接费用间接费用按照一定的分配标准分配到各个成本核算对象。假设本项目以直接人工成本为分配标准，间接费用分配率=间接费用总额÷直接人工成本总额。本案例中，间接费用总额为21×12=252万元，直接人工成本总额为120×12=1440万元，间接费用分配率=252÷1440=0.175。各个成本项目应分配的间接费用=该成本项目直接成本×间接费用分配率。例如，直接材料成本应分配的间接费用=（200+150+80）×0.175=83.25万元。借：工程施工—直接材料（钢材）[钢材应分配金额]—直接材料（水泥）[水泥应分配金额]—直接材料（砖块）[砖块应分配金额]—直接人工[直接人工应分配金额]—机械使用费[机械使用费应分配金额]—其他直接费用[其他直接费用应分配金额]贷：工程施工—间接费用252万元。7.计算总成本总成本=直接材料成本+直接人工成本+机械使用费+其他直接费用+分配后的间接费用。本案例中，总成本=（200+150+80）+（120×12）+60+（30+60）+252=2162万元。五、成本分析与控制1.成本分析对成本构成进行分析，找出成本控制的重点环节。例如，本案例中直接人工成本和直接材料成本占比较大，应重点关注人工效率和材料采购价格。与同类型项目进行对比分析，找出成本差异的原因，以便改进成本管